Вопросы ответы на тему «Преимущества урегулирования налоговых споров в досудебном порядке»

Вопросы ответы на тему

«Преимущества урегулирования налоговых споров в досудебном порядке»

Вопрос: Что представляет собой процедура досудебного урегулирования налоговых споров?

Ответ: Процедура досудебного урегулирования налоговых споров представляет собой достаточно эффективный способ разрешения конфликтных ситуаций во взаимоотношениях налогоплательщика с государством.

Досудебный порядок урегулирования налоговых споров не призван заменить правосудие. В случае, когда результат рассмотрения споров на уровне налоговых органов не будет удовлетворять налогоплательщика, он, конечно, сможет обратиться в суд.

Процедура досудебного урегулирования налоговых споров включает в себя два этапа:

- рассмотрение письменных возражений налогоплательщиков на акты налогового контроля. На данном этапе урегулирование налогового спора возможно до вынесения решения налоговым органом;

- рассмотрение во внесудебном порядке жалоб налогоплательщиков на решения налоговых органов, иные акты налогового контроля, действия или бездействие должностных лиц. Жалобы подаются в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу).

Вопрос: Для каких налоговых споров установлена обязательная процедура досудебного урегулирования?

Ответ: С 1 января 2009 года введено обязательное досудебное обжалование в вышестоящем налоговом органе решений налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок (выездных и камеральных). Только после обжалования таких решений в вышестоящем налоговом органе налогоплательщик в случае несогласия с принятым решением по жалобе может обратиться с исковым заявлением в суд.

Следует отметить, что в будущем обязательный порядок досудебного урегулирования будет введен для всех видов налоговых споров, в том числе для обжалования действий (бездействия) должностных лиц налогового органа.

Вопрос: В чем заключаются преимущества обязательного досудебного урегулирования налоговых споров?

Ответ: По сравнению с судебным разбирательством досудебная процедура урегулирования налоговых споров имеет ряд преимуществ:

- прежде всего, это оперативность урегулирования споров, поскольку Налоговым кодексом установлены более краткие сроки для рассмотрения налоговых споров. Так, срок рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом составляет один месяц, тогда как судебное разбирательство может затягиваться на годы.

- отсутствие необходимости уплаты государственной пошлины;

- процесс порядка оформления и подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган является упрощенным по сравнению с судебным производством.

В настоящее время большинство налогоплательщиков приходит к пониманию того, что обязательная досудебная процедура урегулирования налоговых споров является эффективным способом защиты нарушенных прав, а также действенным механизмом повышения качества работы самих налоговых органов.

Вопрос: Каков порядок обязательной процедуры досудебного урегулирования?

Ответ: В настоящее время Налоговым кодексом предусмотрены две процедуры обжалования решений налогового органа в вышестоящем налоговом органе:

- апелляционный порядок обжалования;

- общий порядок обжалования.

Выбор одной из применяемых процедур зависит от того, вступило ли в силу обжалуемое решение на момент подачи жалобы. Если решение еще не вступило в силу, то оно может быть обжаловано в апелляционном порядке. Если же к моменту обжалования такое решение уже вступило в силу, то оно обжалуется в вышестоящем налоговом органе по общим правилам, предусмотренным статьями 139-141 Налогового кодекса

Вопрос: Каковы особенности апелляционного порядка обжалования?

Ответ: Апелляционная жалоба подается в течение 10 рабочих дней со дня вручения решения налогоплательщику или его представителю. Подача апелляционной жалобы приостанавливает вступление в силу данного решения до вынесения вышестоящим налоговым органом решения по жалобе. Вышестоящий налоговый орган, рассмотрев материалы дела о налоговом правонарушении по существу, вправе оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу – без удовлетворения, либо отменить или изменить решение налогового органа полностью или частично.

Вопрос: Каков общий порядок обжалования?

Ответ: Жалоба на вступившее в законную силу решение по результатам налоговой проверки, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в вышестоящий налоговый орган в течение одного года с момента его вынесения.

Жалоба на иные акты ненормативного характера (например, требование об уплате налогов, штрафов, пеней; решение об отказе в возврате излишне уплаченного налога и др.), действия или бездействие должностных лиц налогового органа подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Такая жалоба подается в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу).

По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе: оставить жалобу без удовлетворения; отменить акт налогового органа; отменить или изменить решение.

По итогам рассмотрения жалобы на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу.

Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней».

Вопрос: Что должна содержать письменная жалоба, подаваемая в налоговый орган?

Ответ: Письменная жалоба должна содержать:

- наименование налогового органа, в который подается жалоба;

- наименование заявителя, его ИНН, адрес регистрации или места жительства, номер телефона (при наличии);

- наименование налогового органа, решение которого обжалуется, или фамилия, имя и отчество должностного лица, действия (бездействие) которого обжалуется;

- требования заявителя со ссылкой на законы и иные правовые акты;

- обстоятельства (доводы) заявителя, доказательства, подтверждающие позицию заявителя;

- оспариваемые суммы налогов, штрафов, пеней, вычетов;

- расчет оспариваемой денежной суммы;

- перечень прилагаемых документов.

Вопрос: Какие документы необходимо приложить к жалобе?

Ответ: К жалобе рекомендуется приложить:

- документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования;

- расчет оспариваемых сумм налогов, сбора, пеней, штрафов, налогового вычета, на который претендует налогоплательщик, и иные расчеты;

- доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего жалобу (в случае, если жалоба подписана не самим налогоплательщиком-заявителем).