Темы контрольных работ по дисциплине
«Финансовое право»
Вариант 1. (от «А» до «Ж»).
Задача № 1. Индивидуальный предприниматель Долгов в течение года производил платежи по налогу на доходы физических лиц позднее установленного срока. Однако в конце этого же года он выплатил всю необходимую сумму налога. Районная налоговая инспекция в результате проведения годовой проверки обнаружила допущенные Долговым финансовые нарушения и наложила на него штраф на всю сумму задолженности в этом году. Долгов посчитал такие действия налоговой инспекции незаконными, т. к. “необходимую сумму налога он выплатил”, и обжаловал их в судебном порядке.
Обоснована ли жалоба Долгова?
Решение
По условиям данной задачи имеется недостаток информации: Не указано по какой именно статье Налогового Кодекса привлечен к ответственности налогоплательщик. Чтобы определить правомерность действий налоговых органов необходимо знать состав правонарушения.
2. Какие нарушения обнаружил налоговый орган и соответственно применена санкция к обнаруженной сумме или нет?
Из неполного задания вытекает следующее решение: Предположим что к Долгову применена статья 122 налогового Кодекса.
В соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед бюджетом в результате совершения указанных в данной статье деяний.
Если недоимка налогов в конкретные периоды восполнялась переплатой в предшествующие либо в последующие периоды, а в целом за проверяемый период имела место переплата налоговых платежей, то оснований к применению ответственности не имеется. При этом переплата должна учитываться налоговыми органами на момент проведения проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности по ст. 122 НК РФ при последующей переплате в случае, если он выполнил следующие условия (п.4 ст.81 НК РФ):
· самостоятельно (до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п.1 ст.81 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки) внес дополнения и изменения в налоговую декларацию;
· до подачи заявления о внесении изменений и дополнений в налоговую декларацию уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Таким образом, при несоблюдении хотя бы одного из двух указанных условий, но при фактическом поступлении сумм налога в бюджет к налогоплательщику применяется ответственность по ст. 122 НК РФ.
Если налогоплательщик не уплатил или не полностью уплатил налог (сбор) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), то это обернется штрафом в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога (сбора) (пункт 1 статьи 122 НК РФ), если при этом действия были умышленными, то штраф будет исчисляться в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога (сбора) (пункт 3 статьи 122 НК РФ).
Сам по себе факт неуплаты налога в установленный срок не является достаточным условием для применения ответственности по статье 122 НК РФ, если налоговый орган не доказал вину налогоплательщика, которая является обязательным элементом состава налогового правонарушения (статья 106 НК РФ). Такой вывод подтверждается судебной практикой (например, Постановления ФАС Поволжского округа от 01.01.2001 N А/05-С51, ФАС Дальневосточного округа от 01.01.2001 N Ф03-А04/06-2/738).
В нашем случае налогоплательщик уплатил налог, но не из условий задачи не ясно уплатил ли он пеню за несвоевременное перечисление налога. На практике налоговые органы налагают штраф в случае уплаты налога, но не уплаты пени.
Единого мнения по вопросу правомерности применения ответственности в случае не уплаты пени нет. Так, одни специалисты считают, что штрафные санкции правомерны, другие - что штраф может быть наложен только за неуплату сумм налога, а не пеней. Нет единого мнения по этому вопросу и в арбитражной практике.
Согласно первой позиции арбитражных судов в данной статье указывается только на действия (бездействие), повлекшие за собой неуплату налога, а не пеней, следовательно, налогоплательщик за неуплату пени не может быть привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ (Постановления ФАС Поволжского округа от 01.01.2001 N А06-1728/08, ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А/2005).
Задача № 2. Государственное предприятие «Автошина», состоящее на сметно-бюджетном финансировании, в течение 2.5 месяцев не получало денежные средства из федерального бюджета. В связи с этим руководитель предприятия Храпов распорядился часть (1/3) оставшихся бюджетных средств разместить на депозите в Банке «Слон», другую часть (1/3) отдать в доверительное управление , рассчитывая, что из полученных доходов от использования бюджетных средств можно будет выплатить заработную плату сотрудникам предприятия.
Оцените правомерность действий руководителя предприятия.
Решение
Поскольку учреждение является бюджетным, то согласно положениям БК РФ все средства на счетах учреждения являются бюджетными (налоговые и неналоговые доходы бюджета). Статья 236 БК РФ запрещает размещение бюджетных средств на депозитных банковских счетах и получение дополнительных доходов за счет этого, за исключением случаев, предусматриваемых БК РФ.
Статья 236. Недопустимость размещения бюджетных средств на банковских депозитах, передачи бюджетных средств в доверительное управление
1. Размещение бюджетных средств на банковских депозитах, получение дополнительных доходов в процессе исполнения бюджета за счет размещения бюджетных средств на банковских депозитах и передача полученных доходов в доверительное управление не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Действие настоящей статьи не распространяется на субъекты Российской Федерации, не получающие дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности бюджетов субъектов Российской Федерации. Порядок размещения бюджетных средств на банковские депозиты определяется органами государственной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации несут ответственность за обеспечение возврата средств в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Таким образом, действия руководителя предприятия не являются правомерными.
Темы контрольных работ по уголовному праву (для студентов заочного обучения)
Вариант № 1. (от «А» до «И»).
1.Кочеткова, скрывая свою беременность, сразу же после родов, которые происходили в ее доме, бросила ребенка в кадку с водой. Помогавшая при родах Тулунина закопала труп новорожденного. Судебно-медицинская экспертиза установила, что ребенок родился мертвым. Каково будет наказание?
Решение:
Действия Кочетковой будут квалифицироваться по ст.106 УК РФ : убийство матерью новорожденного ребенка. Поскольку Тулунина скрыла следы преступления, закопав труп в землю, она является пособником и ее действия будут квалифицироваться по ст.33 ч.5 УК РФ, в которой сказано: “Пособником признается лицо, содействовавшее совершению преступления советами, указаниями, предоставлением информации, средств или орудий совершения преступления либо устранением препятствий, а также лицо, заранее обещавшее скрыть преступника, средства или орудия совершения преступления, следы преступления либо предметы, добытые преступным путем, а равно лицо, заранее обещавшее приобрести или сбыть такие предметы”.
Поскольку не было признаков жизни у новорожденного она не может привлекаться по 106 УК. За убийство мертворожденного ребенка, независимо от места его рождения за это не привлекают. Кочетковой за отсутствием состава преступления (а именно причинная связь) в возбуждении уголовного дела откажут.
2.Бегляров и Аникин, путем взлома замка, проникли ночью в церковь. Они взяли свечи и иные мелкие предметы, надеясь их затем реализовать, разделили это имущество между собой. Затем Аникин предложил Беглярову покинуть церковь первым, на что тот согласился и, со своей долей похищенного, ушел. Аникин же оставив свою долю похищенного в церкви, вытащил из иконостаса икону, о которой слышал, что она представляет большую ценность, после чего покинул церковь. Каково будет наказание?
Решение:
Действия Беглярова и Аникина будут квалифицироваться по ст 158 часть 2 УК РФ пп «а», и «б». Если стоимость иконы удет свыше 250 000 рублей, то можно квалифицировать и часть 3
Статья 158. Кража
1. Кража, то есть тайное хищение чужого имущества, — наказывается штрафом в размере от двухсот до семисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до семи месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет.
2. Кража, совершенная:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) неоднократно;
в) с незаконным проникновением в жилище, помещение либо иное хранилище;
г) с причинением значительного ущерба гражданину,
— наказывается штрафом в размере от семисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года либо лишением свободы на срок от двух до шести лет со штрафом в размере до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового.
3. Кража, совершенная:
а) организованной группой;
б) в крупном размере;
в) лицом, ранее два или более раза судимым за хищение либо вымогательство,
— наказывается лишением свободы на срок от пяти до десяти лет с конфискацией имущества или без таковой.
Примечания.
Крупным размером в статьях настоящей главы признается стоимость имущества, в пятьсот раз превышающая минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации на момент совершения преступления.
Статья 164 УК РФ. Хищение предметов, имеющих особую ценность
1. Хищение предметов или документов, имеющих особую историческую, научную, художественную или культурную ценность, независимо от способа хищения -
наказывается лишением свободы на срок от шести до десяти лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года либо без такового.
(в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 162-ФЗ, от 01.01.2001 N 377-ФЗ)
2. То же деяние:
а) совершенное группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;
б) утратил силу. - Федеральный закон от 01.01.2001 N 162-ФЗ;
в) повлекшее уничтожение, порчу или разрушение предметов или документов, указанных в части первой настоящей статьи, -
наказывается лишением свободы на срок от восьми до пятнадцати лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового.
(в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 162-ФЗ, от 01.01.2001 N 377-ФЗ)
Статья 36 (СТ 36 УК РФ). Эксцесс исполнителя преступления
Эксцессом исполнителя признается совершение исполнителем преступления, не охватывающегося умыслом других соучастников. За эксцесс исполнителя другие соучастники преступления уголовной ответственности не подлежат.
Таким образом, действия Беглярова квалифицируются по п. а,б ч 2 ст 158 Уголовного кодекса РФ, действия Аникина - п а, б, ч 2 ст 158, а также ч 1 ст 164 УК РФ, со ст 36 УК РФ.
3.Базаев, проводя ревизию, выявил у бухгалтера Нечаевой недостачу денежных средств, после чего потребовал от нее 20 тысяч рублей, обещая ее скрыть. Получив в два приема оговоренную сумму, он внес в акт ревизии неправильные сведения, скрыв факт недостачи.
Каково будет наказание?
Решение:
Данная задача может быть решена с использованием ст 290 и 291 УК РФ.
Статья 290. Получение взятки
1. Получение должностным лицом лично или через посредника взятки в виде денег, ценных бумаг, иного имущества или выгод имущественного характера за действия (бездействие) в пользу взяткодателя или представляемых им лиц, если такие действия (бездействие) входят в служебные полномочия должностного лица либо оно в силу должностного положения может способствовать таким действиям (бездействию), а равно за общее покровительство или попустительство по службе -
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
2. Получение должностным лицом взятки за незаконные действия (бездействие) -
наказывается лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные лицом, занимающим государственную должность Российской Федерации или государственную должность субъекта Российской Федерации, а равно главой органа местного самоуправления, -
наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
4. Деяния, предусмотренные частями первой, второй или третьей настоящей статьи, если они совершены:
а) группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;
б) утратил силу. - Федеральный закон от 01.01.2001 N 162-ФЗ;
в) с вымогательством взятки;
г) в крупном размере, -
наказываются лишением свободы на срок от семи до двенадцати лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.
Примечание. Крупным размером взятки признаются сумма денег, стоимость ценных бумаг, иного имущества или выгод имущественного характера, превышающие сто пятьдесят тысяч рублей.
Статья 291. Дача взятки
1. Дача взятки должностному лицу лично или через посредника -
наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет.
2. Дача взятки должностному лицу за совершение им заведомо незаконных действий (бездействие) -
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до восьми лет.
Примечание. Лицо, давшее взятку, освобождается от уголовной ответственности, если имело место вымогательство взятки со стороны должностного лица или если лицо добровольно сообщило органу, имеющему право возбудить уголовное дело, о даче взятки.
Действия Базаева квалифицируются по ч 1 ст 290 УК РФ, действия Нечаевой по ч 2 ст 291, в случае, если факт вымогательства будет доказан, Нечаева будет освобождена от ответственности.
