ЗАПОЛНЯЕМ ЛИСТ К1

Правила заполнения листа К1 изложены в разд. XXII Порядка заполнения декларации.

Данный лист заполняют налоговые резиденты РФ, которые имеют право на получение стандартных налоговых вычетов и которые в качестве основания получения вычетов предъявили соответствующие документы.

Показатели листа К1 заполняются на основании данных из справок о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), выданных налоговыми агентами, либо на основании личных учетных данных налогоплательщика.

Лист К1 состоит из двух пунктов.

1. Доход по месяцам налогового периода (руб., коп.).

2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 218 НК РФ.

Фрагмент листа К1

1. Доход по месяцам налогового периода (заполняется нарастающим итогом) (руб., коп.)

1.1. Итого за:

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ январь - ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

январь 010 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ июль 070 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ январь - ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

январь - 020 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ август 080 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

февраль └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ январь - ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

январь - 030 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ сентябрь 090 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

март └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ январь - ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

январь - 040 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ октябрь 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

апрель └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ январь - ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

январь - 050 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ ноябрь 110 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

май └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ январь - ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

январь - 060 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │ декабрь 120 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│ │ │

июнь └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

1.2. Количество месяцев, ┌─┬─┐ 1.3. Количество месяцев, в которых ┌─┬─┐

в которых доход не превысил 130 │ │ │ доход не превысил 280000 руб. 140 │ │ │

40000 руб. (с учетом пункта 1.1) └─┴─┘ (с учетом пункта 1.1) └─┴─┘

Первая часть листа К1 (п. 1) состоит из трех подпунктов (пп. 1.1, 1.2, 1.3).

В пп. 1.1 рассчитывается доход по месяцам налогового периода (с января по декабрь), который получен от одного источника выплаты и который облагается по ставке 13%. Расчет нужно производить нарастающим итогом.

В течение года налогоплательщик может получать доходы от нескольких налоговых агентов. В таком случае стандартные вычеты предоставляются физическому лицу по его выбору одним из них. Соответственно, при заполнении декларации следует указывать именно те доходы, которые получены от этого налогового агента.

Если же плательщик не получал стандартные налоговые вычеты ни от одного из налоговых агентов, то по окончании налогового периода при заполнении пп. 1.1 листа К1 суммировать доходы от этих агентов не нужно. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить налогового агента и, соответственно, доходы, в отношении которых такие вычеты будут применяться. Это необходимо указать в заявлении, которое представляется в налоговый орган одновременно с декларацией (п. 4 ст. 218 НК РФ) <2>.

<2> Следует иметь в виду, что с 1 января 2010 г. при подаче декларации в налоговый орган представлять заявление не нужно. Такие изменения в п. 4 ст. 218 НК РФ внесены Федеральным законом от 01.01.2001 N 368-ФЗ (п. 4 ст. 1, ч. 1 ст. 5 данного Закона).

Для отражения этих данных предусмотрены строки с 010 по 120 в соответствии с месяцами. Сумма дохода за весь налоговый период (январь - декабрь) указывается в строке 120.

Например, вы ежемесячно получали заработную плату в размереруб. В таком случае в строке 010 вы укажете сумму дохода за январьруб., в строке 020 - сумму дохода за январь - февральруб. руб. +руб.), в строке 030 - сумму дохода за январь - мартруб. руб. +руб. +руб.) и так далее за каждый месяц.

Обращаем ваше внимание на то, что индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, при заполнении указанных строк по доходам от предпринимательской деятельности и частной практики должны учитывать сумму расходов, связанных с получением доходов.

Для этого из суммы доходов за каждый месяц отчетного периода нужно вычесть сумму расходов за этот месяц.

В пп. 1.2 (строка 130) нужно указать количество месяцев, за которые доход не превышалруб., а в пп. 1.3 (строка 140) - количество месяцев, за которые доход не превышал руб.

В нашем примере в строке 130 вы укажете 1 (так как доход превысилруб. в феврале), а в строке так как доход превысил руб. в декабре).

- -

Фрагмент листа К1

2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса (руб.)

2.1. Сумма стандартного налогового ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

вычета по пп. 1 п. 1 ст. 218 Кодекса 150 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(3000 руб. x кол-во мес.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

2.2. Сумма стандартного налогового ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

вычета по пп. 2 п. 1 ст. 218 Кодекса 160 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(500 руб. x кол-во мес.) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

2.3. Сумма стандартного налогового ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

вычета по пп. 3 п. 1 ст. 218 Кодекса 170 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(400 руб. x п. 1.2) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

2.4. Сумма стандартного налогового ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

вычета на ребенка родителю (супругу 180 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

родителя), опекуну, попечителю, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

приемному родителю (супругу

приемного родителя)

2.5. Сумма стандартного налогового ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

вычета на ребенка единственному 190 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

родителю (приемному родителю), опекуну, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

попечителю, одному из родителей

(приемных родителей) при отказе другого

родителя от получения налогового вычета

2.6. Сумма стандартного налогового ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

вычета родителю (супругу родителя), 200 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

опекуну, попечителю, приемному └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

родителю (супругу приемного родителя)

на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет,

на учащихся очной формы обучения,

аспирантов, ординаторов, студентов

в возрасте до 24 лет, являющихся

инвалидами I или II группы

2.7. Сумма стандартного налогового ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

вычета единственному роди│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

(приемному родителю), опекуну, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

попечителю, одному из родителей

(приемных родителей) при отказе

другого родителя от получения налогового

вычета на детей-инвалидов в возрасте до

18 лет, на учащихся очной формы

обучения, аспирантов, ординаторов,

студентов в возрасте до 24 лет,

являющихся инвалидами I или II группы

2.8. Итоговая сумма стандартных ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

налоговых вычетов (руб., коп.) 220 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

- -

В п. 2 рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов.

Напомним, что право на стандартные налоговые вычеты имеют налогоплательщики, поименованные в ст. 218 НК РФ.

Примечание

Подробнее о стандартных налоговых вычетах читайте в разд. 3.1 "Стандартные налоговые вычеты" Практического пособия по НДФЛ.

Сведения о стандартных налоговых вычетах отражаются в строках

Строка

Что указывается

Как рассчитывается значение

150

Общая сумма стандартного налогового
вычета, который предоставляется
налогоплательщикам, указанным в пп. 1
п. 1 ст. 218 НК РФ <*>

стр. 150 = 3000 руб. x Nм,
где 3000 руб. - ежемесячная
сумма стандартного
налогового вычета (пп. 1
п. 1 ст. 218 НК РФ);
Nм - количество месяцев в
налоговом периоде (12).
Напомним, что стандартный
налоговый вычет в размере
3000 руб. предоставляется за
каждый месяц налогового
периода вне зависимости от
суммы дохода за год

160

Общая сумма стандартного налогового
вычета, который предоставляется
налогоплательщикам, указанным в пп. 2
п. 1 ст. 218 НК РФ <*>

стр. 160 = 500 x Nм,
где 500 руб. - ежемесячная
сумма стандартного
налогового вычета (пп. 2
п. 1 ст. 218 НК РФ);
Nм - количество месяцев в
налоговом периоде (12).
Напомним, что стандартный
налоговый вычет в размере
500 руб. предоставляется за
каждый месяц налогового
периода вне зависимости от
суммы дохода за год

170

Общая сумма стандартного налогового
вычета, который предоставляется
налогоплательщикам, указанным в пп. 3
п. 1 ст. 218 НК РФ <*>

стр. 170 = 400 руб. x Nм,
где 400 руб. - ежемесячная
сумма стандартного
налогового вычета (пп. 3
п. 1 ст. 218 НК РФ);
Nм - количество месяцев, за
которые доход не превысил
40 000 руб.
Данное значение берется из
строки 130.
Напомним, что стандартный
налоговый вычет в размере
400 руб. предоставляется до
того месяца, в котором доход
превысилруб.
Поэтому если, например, ваш
доход превысилруб. в
сентябре, то с этого месяца
налоговый вычет в сумме
400 руб. не предоставляется

180

Общая сумма стандартного налогового
вычета на ребенка, который
предоставляется родителю (супругу
родителя)

стр. 180 = 1000 руб. x Nм x
Nд,
где 1000 руб. - ежемесячная
сумма стандартного
налогового вычета (пп. 4
п. 1 ст. 218 НК РФ);
Nм - количество месяцев, за
которые доход не превысил
руб.
Данное значение берется из
строки 140;
Nд - количество детей.
Напомним, что указанный
стандартный налоговый вычет
предоставляется до того
месяца, в котором ваш доход
превысил руб.

190

Общая сумма стандартного налогового
вычета на ребенка, который
предоставляется единственному
родителю (приемному родителю),
опекуну, попечителю, одному из
родителей (приемных родителей) при
отказе другого родителя от получения
вычета

стр. 190 = (1000 руб. x 2) x
Nм x Nд,
где 1000 руб. - ежемесячная
сумма стандартного
налогового вычета.
Напомним, что данной
категории налогоплательщиков
вычет предоставляется в
двойном размере (абз. 7
пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
Nм - количество месяцев, в
которых доход не превысил
руб.
Данное значение берется из
строки 140;
Nд - количество детей

200

Общая сумма стандартного налогового
вычета, который предоставляется
родителю (супругу родителя),
опекуну, попечителю, приемному
родителю (супругу приемного
родителя):
- на детей-инвалидов в возрасте до 18
лет;
- на учащихся очной формы обучения,
аспирантов, ординаторов, студентов в
возрасте до 24 лет, являющихся
инвалидами I и II групп

стр. 200 = (1000 руб. x 2) x
Nм x Nд,
где 1000 руб. - ежемесячная
сумма стандартного
налогового вычета.
Напомним, что вычет
удваивается в случае его
предоставления на указанную
категорию детей (абз. 6
пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ);
Nм - количество месяцев, за
которые доход не превысил
руб. Данное значение
берется из строки 140;
Nд - количество детей

210

Общая сумма стандартного налогового
вычета, который предоставляется
единственному родителю (приемному
родителю), опекуну, попечителю,
одному из родителей (приемных
родителей) при отказе другого
родителя от получения вычета:
- на детей-инвалидов в возрасте до
18 лет;
- на учащихся очной формы обучения,
аспирантов, ординаторов, студентов в
возрасте до 24 лет, являющихся
инвалидами I и II групп

стр. 210 = (1000 руб. x 2 x
2) x Nм x Nд,
где 1000 руб. - ежемесячная
сумма стандартного
налогового вычета,
предоставляемая на указанную
категорию детей данной
категории
налогоплательщиков;
Nм - количество месяцев, за
которые доход не превысил
руб.
Данное значение берется из
строки 140;
Nд - количество детей

220

Общая сумма всех стандартных
налоговых вычетов

стр. 220 = стр. 150 +
стр. 160 + стр. 170 +
стр. 180 + стр. 190 +
стр. 200 + стр. 210.
Значение строки 220
переносится в строку 040
разд. 1

<*> Налогоплательщикам, которые имеют право более чем на один стандартный вычет на себя (т. е. помимо вычета на детей), предоставляется максимальный из соответствующих вычетов (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

(Путеводитель по налогам. Архив налоговой отчетности)