Коротко о важном
Право на получение имущественного вычета подтверждает свидетельство о собственности на квартиру
Налогоплательщики, которые приобрели жилье, при определении налоговой базы по НДФЛ вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов. Максимальная сумма вычета – 2 млн. рублей. За какой год можно получить вычет, если договор купли-продажи, акт приема-передачи и платежный документ на квартиру датированы декабрем 2011 года, а свидетельство о государственной регистрации права собственности - январем 2012 года? По мнению Минфина России (письмо от 01.01.2001 № /7-296), имущественный вычет по НДФЛ предоставляется за 2012 год и последующие годы.
В абзаце 22 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ говорится, что при приобретении жилья в строящемся доме необходимо представить договор о приобретении жилья в строящемся доме, акт передачи жилья или документы, подтверждающие право собственности на жилье. Таким образом, документом, подтверждающим право на имущественный налоговый вычет при покупке жилья в существующем доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.
Работники кредитных организаций больше не обязаны контролировать соблюдение организациями кассовой дисциплины
Федеральным законом от 01.01.2001 из Кодекса административных правонарушений РФ исключена статья 15.2. Данная норма устанавливала ответственность работников банка за невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением организациями правил ведения кассовых операций. Нарушение предусматривало административный штраф в размере от 2 000 до 3 000 рублей.
Поправка связана с вступлением в силу с 1 января этого года положения ЦБ РФ от 01.01.2001 , которое отменило контроль банков за кассовой дисциплиной организаций.
Как разведенному родителю получить вычет на ребенка
Одно из условий для предоставления стандартного налогового вычета на ребенка - это факт нахождения ребенка на обеспечении родителя. Таким образом, при расторжении брака разведенный родитель вправе получить вычет только в том случае, если он предъявит документы, подтверждающие уплату алиментов, либо документы, подтверждающие, что расходы на детей произведены в соответствии с соглашением. Об этом говорится в письме Минфина России от 01.01.2001 № /8-367.
При расчете численности работников для применения льготы по налогу на прибыль медицинским организациям нужно руководствоваться указаниями Росстата
Организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль при соблюдении определенных условий. Условия установлены статьей 284.1 НК РФ. Одно из требований для медицинских организаций - наличие в штате непрерывно в течение налогового периода не менее 50 процентов медицинских работников с сертификатами.
По мнению Министерства финансов, для расчета численности работников организация не вправе применять алгоритм, разработанный самостоятельно. Компания должна руководствоваться нормами Приказа Росстата , которые применяются для определения среднесписочной численности. Такие разъяснения даются в письме от 01.01.2001 № /1/154.
Утверждена декларация по транспортному налогу
Приказом ФНС РФ от 01.01.2001 № ММВ-7-11/99@ (зарегистрирован в Минюсте 29 марта) утверждена форма налоговой декларации по транспортному налогу. Отчитываться по новой форме нужно за 2012 год.
Компания, совмещающая ЕНВД и УСН, должна вести бухучет
Организации, перешедшие на УСН, освобождены от обязанности вести бухучет (за исключением учета основных средств и нематериальных активов). Однако если они также осуществляют виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, они обязаны вести бухучет в целом по организации. Поскольку Федеральный закон от 21.11.96 не освобождает организации, уплачивающие ЕНВД, от ведения бухучета. Об этом ФНС России напоминает в письме от 01.01.2001 № ЕД-4-3/4262@.
Выплаты при увольнении работникам Крайнего Севера, которые превышают шестикратный размер среднего месячного заработка, облагаются НДФЛ
C 1 января этого года выплаты, производимые при увольнении работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом шестикратный размер среднего месячного заработка. Соответственно, доходы, превышающие указанную сумму, облагаются налогом.
Данное правило действует в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности, обращает внимание Минфин России в письме от 01.01.2001 № /6-368.
Минфин согласился с ФНС по порядку уменьшения стоимости патента
Минфин поддержал позицию Федеральной налоговой службы в вопросе порядка уменьшения стоимости патента на страховые взносы (письмо от 01.01.2001№ /96). По мнению Минфина, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшить только 2/3 стоимости патента на сумму страховых взносов без ограничений.
Это следует из статьи 346.25.1 НК РФ, в соответствии с которой первая часть оплаты стоимости патента в размере одной третьей производится в течение 25 дней со дня начала предпринимательской деятельности на патенте. А оставшуюся часть (две трети) необходимо уплатить не позднее, чем за 25 дней до окончания срока, на который был выдан патент. И именно эта оставшаяся часть подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов.
Ранее по этому вопросу выпустила разъяснения Федеральная налоговая служба в письме от 01.01.2001 №ЕД-4-3/4543@.
Арбитражный управляющий не вправе применять УСН
До 1 января 2011 года арбитражный управляющий был обязан зарегистрироваться в качестве ИП. И если он применял УСН, то доходы, полученные от деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагались налогом по УСН. С 1 января деятельность арбитражных управляющих и предпринимательская деятельность разграничена. Таким образом, с этой даты арбитражный управляющий не вправе применять УСН в отношении деятельности, регулируемой Законом о банкротстве, считает ФНС России (письмо от 01.01.2001 №ЕД-4-3/4964@). Доходы от указанной деятельности облагаются НДФЛ.
Если же арбитражный управляющий кроме основной деятельности осуществляет также предпринимательскую, в отношении нее может применяться «упрощенка».
На сайте ФНС заработал новый сервис
На сайте Федеральной налоговой службы www. ***** начал работу новый сервис «Наиболее часто задаваемые вопросы». С его помощью физические и юридические лица могут получить информацию по налоговому законодательству, ставкам налогов, льготам и др. Всего в базе содержится разъяснений, которые структурированы по 23 категориям и по уровням.
Как пояснили в ФНС, данные разъяснения являются официальной позицией ФНС по тому или иному вопросу, однако не носят статус нормативного акта.
Утверждены коды видов операций по НДС
В новой форме журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно указывать коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Список кодов Федеральная налоговая служба утвердила приказом от 01.01.2001 № ММВ-7-3/83@.Приказ зарегистрирован в Минюсте 21 марта.
Стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов лишь в пределах 2/3 его стоимости
Федеральная налоговая служба в письме от 01.01.2001 №ЕД-4-3/4543@ уточнила порядок уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов. В частности, она указала, что с 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, и не производящие выплаты физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога по УСН на всю сумму страховых взносов без ограничений. Такая поправка была внесена Федеральным законом от 01.01.2001 . Действие данного положения распространяется и на предпринимателей, применяющих патент.
Однако нужно иметь в виду, что одну треть стоимости патента предприниматели должны оплатить в течение 25 дней со дня начала деятельности на патенте. А вторую часть не позднее, чем за 25 дней до окончания периода, на который был выдан патент. При этом в пункте 10 статьи 346.25.1 НК РФ четко прописано, что уменьшению на сумму страховых взносов подлежит оставшаяся часть патента. Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную УСН, и уплачивающие страховые взносы за себя, могут уменьшить стоимость патента в пределах 2/3 его стоимости.
Налоговая служба поручила довести данные разъяснения до сведения нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
У вновь созданных образовательных и медицинских организаций нет права на льготу по налогу на прибыль
Минфин считает, что вновь созданные организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность, не вправе применять нулевую ставку налога на прибыль (письмо от 01.01.2001 № /23).
Так как они не могут представить лицензии и выполнить условие о наличии непрерывно в течение налогового периода не менее 15 работников.
Единственный родитель может получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере
Единственному родителю, на обеспечении которого находится ребенок в возрасте 15 лет, может быть предоставлен стандартный налоговый вычет в двойном размере. При этом понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в том числе, по причине смерти одного из родителей. Об этом Минфин России напомнил в письме от 01.01.2001 № /8-303.
С 1 января действуют новые принципы определения рыночных цен
Статьи 20 «Взаимозависимые лица» и 40 «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения» Налогового кодекса применяются только к сделкам, доходы и расходы по которым признаются до 1 января 2012 года, напомнил Минфин России в письме от 01.01.2001 № /2-34. После этой даты действуют положения Федерального закона от 01.01.2001 . Причем дата заключения договора не имеет значения, считает ведомство.
Плательщики ЕНВД должны соблюдать порядок ведения кассовых операций
Налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД, освобождены от обязанности применять контрольно-кассовую технику (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 01.01.2001 ).
В то же время они обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный положением ЦБ РФ от 01.01.2001 , обращает внимание Минфин России в письме от 01.01.2001 № /87.
Организации, перешедшие с 1 января на нулевую ставку налога на прибыль, отражают ежемесячные авансовые платежи в декларации за I квартал с одновременным уменьшением суммы налога на прибыль
Организации, осуществляющие образовательную деятельность и соответствующие условиям Налогового кодекса, планирующие применять нулевую ставку по налогу на прибыль организаций, должны не позднее, чем за один месяц до начала года, в котором будет применяться льготная ставка, подать заявление и лицензии в налоговый орган. Соответственно в I квартале организация уже не должна платить авансовые платежи по налогу на прибыль. А вот порядок уплаты авансовых платежей в IV квартале зависит от того, когда именно подала организация документы в налоговый орган на применение льготной ставки, отмечает ФНС России в письме от 01.01.2001 № ЕД-4-3/2765@.
Если компания сделала это до сдачи декларации по налогу на прибыль за девять месяцев, то в строках 320-340 листа 02 декларации, в которых отражаются ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего налогового периода, указываются прочерки. Кроме того, следует заполнить две страницы подраздела 1.2 разд. 1 с кодами «21» (первый квартал) и «24» (четвертый квартал).
Когда заявление и лицензии поданы в налоговый орган после сдачи декларации по налогу на прибыль за девять месяцев, следует подать уточненную декларацию, в которой нужно скорректировать данные о ежемесячных авансовых платежах на I квартал 2012 года.
Кроме того, начисленные в I квартале ежемесячные авансовые платежи могут быть скорректированы налоговым органом по обращению налогоплательщика.
Допустим, организация не подала «уточненку» и не обратилась в инспекцию с корректировкой ежемесячных платежей. В этом случае специалисты ФНС рекомендуют отразить ежемесячные авансовые платежи в строках 210-230 налоговой декларации за I квартал 2012 года, а в строках 280-290 листа 02-сумму налога на прибыль к уменьшению.
С 1 июня при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес нужно использовать новые формы документов
Письмом от 01.01.2001 № ЕД-4-3/7334@ ФНС России направила в инспекции для использования в работе приказ Минфина России н «Об утверждении форм документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес».
Документ вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на игорный бизнес.
Приказ был зарегистрирован Минюстом 28 февраля, опубликован в Российской газете 4 апреля. Таким образом, он применяется начиная с 1 июня.
ФНС уточнила критерии отнесения к крупнейшим налогоплательщикам
Приказом от 01.01.2001 № ММВ-7-2/274@ Федеральная налоговая служба внесла изменения в приказ ФНС России от 01.01.2001 № ММ-3-06/308.
Так, повышены критерии для отнесения транспортных организаций к крупнейшим налогоплательщикам – с 50 млн. до 300 млн. рублей. Допускается возможность отнесения к крупнейшим налогоплательщикам некоммерческих организаций.
Уточняются критерии для отнесения к крупнейшим налогоплательщикам на региональном уровне. К ним относятся организации, у которых суммарный объем полученных доходов находится в пределах от 1 млрд. рублей до 20 млрд. рублей включительно, и при этом выполняется одно из следующих условий. Либо активы находятся в пределах от 100 млн. рублей до 20 млрд. рублей включительно, либо суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов согласно данным налоговой отчетности находится в пределах от 75 млн. рублей до 1 млрд. рублей.
Переход на ЕНВД будет добровольным
Применение ЕНВД с 2013 года станет добровольным. Это предусматривается Основными направлениями налоговой политики на ближайшие три года, подготовленными Минфином (проект документа опубликован на сайте ведомства).
В 2018 году систему налогообложения в виде ЕНВД отменят. Предполагается, что ее вытеснит патентная система, которая будет введена уже с 1 января 2013 года.
С этого года сдача казенными учреждениями в аренду имущества не облагается НДС
С 1 января этого года оказание услуг казенными учреждениями по предоставлению в аренду имущества не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Таким образом, при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества казенными учреждениями эти учреждения уплачивать НДС в бюджет не должны.
Об этом говорится в письме Минфина России от 01.01.2001 № /86.
Минфин определил основные направления налоговой политики на ближайшие три года
Минфин опубликовал проект Основных направлений налоговой политики на 2013 год и на плановый период гг. Документ содержит много примечательных новаций.
Налог на прибыль. Рассматривается вопрос о том, чтобы по итогам отчетных периодов вместо налоговых деклараций по налогу на прибыль налогоплательщики сдавали расчеты по авансовым платежам, составленные по упрощенной форме.
В среднесрочной перспективе в Налоговый кодекс внесут изменения, которые позволят взаимозависимым организациям при определении базы по налогу на прибыль распределять между собой расходы на создание или приобретение НМА, услуг, которые используются в деятельности группы организаций. Для этого организации должны будут заключать соответствующие соглашения.
Предлагается исключить некоторые нормы главы 25 НК РФ, которые сейчас позволяют оптимизировать налогообложение. Речь идет о подпункте 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ, который с 1 января 2011 года позволяет не учитывать в целях налогообложения прибыли доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов акционерами или участниками. А также о пункте 1 статьи 259.3 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщики вправе применять к основной норме коэффициент, но не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в агрессивной среде и повышенной сменности.
Кроме того, предлагается ряд мер по совершенствованию налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операций.
Налог на имущество организаций. От обложения налогом на имущество организаций освободят объекты, относящиеся к движимому имуществу (машины, оборудование). Регионам расширят полномочия по установлению налоговой ставки. В перспективе налоговая база по налогу будет определяться исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, а не из остаточной стоимости имущества, как сейчас.
НДФЛ. Предполагается предусмотреть освобождение от обложения ряда социально значимых выплат в виде грантов Президента, единовременных выплат безработным гражданам, сумм оплаты стоимости медицинских услуг, производимых работодателями, применяющими спецрежимы и т. п.
Усовершенствуется порядок предоставления имущественных вычетов – в Налоговом кодексе закрепят порядок получения имущественного вычета родителями, приобретающими за свой счет недвижимость в собственность несовершеннолетних детей или в долевую собственность с детьми. Каждое из лиц, приобретающих имущество в совместную собственность, получит право на имущественный вычет в размере 2 млн. рублей (сейчас этот вычет делится между ними).
Специальные налоговые режимы. Переход на ЕНВД с 2013 года станет добровольным. С этого же года будет введена патентная система в Налоговом кодексе появится новая глава 26.5. До конца текущего года регионы будут обязаны принять законы о введении указанной системы по 47 видам деятельности. Кроме того, Субъектам Федерации предоставляется право ввести патенты по дополнительному перечню видов предпринимательской деятельности. Патенты смогут применять индивидуальные предприниматели, использующие труд наемных работников, число которых не превышает 15 человек. К 2018 году ЕНВД не станет, его постепенно должна заменить патентная система.
Налог на недвижимость. В качестве налоговой базы установят кадастровую стоимость соответствующего объекта налогообложения. Ставки налога предположительно составят от 0,05 процентов до 0,3 процента. Стандартный налоговый вычет предоставят всем налогоплательщикам в размере кадастровой стоимости определенного количества метров. Социальный налоговый вычет получат отдельные категории налогоплательщиков, пользующихся сейчас льготами по имущественным налогам (Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и др.). Сроки введения налога на недвижимость зависят от окончания кадастровой оценки недвижимости. Для физических лиц, владеющих объектами недвижимости с высокой кадастровой стоимостью, установят повышенные ставки налога.
Налогообложение объектов роскоши. Этот вопрос будут решать в рамках планируемого к введению налога на недвижимость, а также транспортного налога. Предполагается, что максимальная ставка налога на недвижимость будет действовать для совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости свыше 300 млн. рублей. В отношении роскошных транспортных средств с 2013 года будет введена минимальная ставка налога без возможности ее снижения регионами в размере 300 рублей за 1 л. с. для легковых автомобилей модностью свыше 410 л. с. Также предполагается увеличить в пять раз средние ставки транспортного налога для мощных мотоциклов (с мощностью двигателя свыше 130-150 л. с.), гидроциклов (свыше 150 л. с), катеров и яхт (свыше 300 л. с.). Повышенные ставки транспортного налога будут применять в отношении транспортных средств, произведенных после 2000 года.
Налоговое администрирование. В перечень информации, предоставляемой банками налоговым органам, включат информацию о наличии вкладов (депозитов) как юридических лиц, так и физических лиц.
Истребование документов по почте заказным письмом будет закреплено в качестве одного из способа вручения требования о представлении документов. Сейчас налоговый орган вправе направить указанное требование по почте только в том случае, если невозможно использовать другие способы.
Также предполагается увеличить срок представления налогоплательщиком возражений по акту проверки с 15 рабочих дней до одного месяца. До одного месяца увеличат и срок предоставления возражений, если нарушение выявлено вне рамок проверки.
Пресс-служба Межрайонной №4 по Белгородской области
