Что нужно знать о налогах на заработную плату.

Налог на доходы физических лиц

В настоящее время налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с законом, организации-работодатели обязаны удерживать НДФЛ с сумм, выплачиваемых работникам, и перечислять его в бюджет, то есть исполнять обязанности налогового агента.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, как граждане России, так и иностранные граждане. Однако, для целей уплаты налогов, закон делит физических лиц не по признаку гражданства, а по налоговой резидентности. Критерием резидентности служит пребывание на территории Российской Федерации более 183 календарных дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев. Резиденты обязаны уплачивать налоги с доходов из источников, как на территории России, так и за ее пределами, по ставке 13 процентов. Нерезиденты – только из источников в РФ, но по ставке 30 процентов.

Основными видами облагаемых НДФЛ доходов являются:

    вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ; доходы от долевого участия в организации; доходы, полученные от сдачи в аренду и иного использования имущества; доходы, полученные от использования в РФ авторских и смежных прав;


С января 2008 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, касающиеся НДФЛ. Изменения внесены четырьмя законами. Поправки затрагивают аспекты начисления и уплаты налога. Ниже вкратце описаны внесенные изменения.

Налогообложение суточных:

Суточные освобождаются от налогообложения в пределах следующих норм:

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?
    не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке внутри страны; не более 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке.


Ранее соответствующая статья НК РФ предписывала при расчете НДФЛ учитывать суточные «в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ». Нормы суточных были утверждены только для целей налогообложения прибыли. В связи с этим, возникали споры о том, нужно ли применять их к НДФЛ по аналогии или нет. С вступлением новых норм данная ситуация разрешилась.
Установление норм суточных не означает, что организация не может выплачивать работнику суточные в большем размере. Если это прописано в коллективном договоре или локальном акте организации, то суточные могут выплачиваться и сверх установленных норм. В таком случае налог будет удерживаться только с сумм, превышающих нормы.

Обратим внимание на то, что нормы суточных установлены исключительно для командировок. Служебные поездки сотрудников с подвижным или разъездным характером работы в соответствии с трудовым законодательством командировкой не признаются. Следовательно, с суточных, выплачиваемых при подвижной или разъездной работе, НДФЛ не должен удерживаться в пределах тех сумм, которые установлены коллективным или трудовым договором.

Уточнен порядок освобождения от НДФЛ стоимости путевок:

По данному вопросу внесены сразу несколько изменений.

Одним из них закреплено, что стоимость путевки не облагается НДФЛ не только в случае, когда соответствующая сумма компенсируется работнику, но и если путевку оплачивает непосредственно сам работодатель. В 2008 году не облагается НДФЛ стоимость путевки, компенсированная (оплаченная) организацией, если расходы на это, в соответствии с НК РФ, она (организация) не учитывает в целях налогообложения прибыли.

Кроме того, разрешен еще один спорный вопрос по НДФЛ: теперь право организации, оплачивать путевки, за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой она применяет специальные налоговые режимы (например, единый налог на вмененный доход), не удерживая при этом налог, закреплено законодательно. Ранее действующее законодательство порождало споры по этому вопросу, поскольку называло в качестве источника оплаты путевок «средства работодателей, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль».

Новым законодательством к числу лиц, которым можно оплатить путевки, не удерживая НДФЛ, добавились бывшие работники, которые уволились из организации на пенсию по инвалидности или по старости.

Снижена ставка по доходам нерезидентов России в виде дивидендов:

Доходы нерезидентов РФ в виде дивидендов, получаемых от российских организаций, будут облагаться по ставке 15 процентов, а не 30 процентов, как это было ранее. При этом, если дивиденды фактически выплачиваются акционерам-нерезидентам России в 2008 году (даже если это дивиденды за 2007 г.), налог следует удерживать уже по ставке 15 процентов.

Новшества по социальным вычетам:

Введен новый социальный налоговый вычет. Теперь из налогооблагаемых доходов можно будет исключать суммы уплаченных в 2008 году:


Эти договоры налогоплательщик может заключить как в свою пользу, так и в пользу супруга, родителей и усыновителей, детей-инвалидов, в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством. В то же время, одно из новшеств ухудшает положение налогоплательщиков, путем введения общего предельного размера социальных вычетов. Для социальных вычетов на образование, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование установлен общий предельный размер. Теперь по всем этим основаниям в совокупности из налогооблагаемых доходов можно будет исключать фактически произведенные расходы, но не более руб. в год. Налогоплательщик в течение года производивший все или некоторые из перечисленных видов расходов, сможет сам выбирать, какие из них и в каких суммах учитывать в пределах установленной законом максимальной величины. При этом, в максимальную сумму, не входят расходы на обучение детей и расходы на дорогостоящее лечение.

Общее ухудшение определенной части налогоплательщиков не коснется. Дело в том, что ранее предельный размер социальных вычетов на обучение налогоплательщика, а также на лечение налогоплательщика и его родственников составлялруб. по каждому из этих вычетов. Теперь налогоплательщики, претендующие на один из указанных вычетов, смогут уменьшить налогооблагаемые доходы на большую сумму.
И новый вид социального вычета, и новый предельный размер вычетов, применяются уже при подаче заявления на вычет за 2007 г. Социальный вычет на лечение теперь можно получить и на сумму страховых взносов, уплаченных не только по договорам добровольного личного страхования, но и по договорам добровольного страхования супруга, родителей или детей в возрасте до 18 лет.

Случаи, при которых сумма социального вычета восстанавливается:

Сумма доходов по договорам добровольного пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения, равная сумме взносов, в отношении которых налогоплательщик имел право на социальный налоговый вычет, облагается НДФЛ если:
по договору добровольного пенсионного страхования – выплачен доход в случае досрочного расторжения договора (за исключением случаев досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон);
по договору негосударственного пенсионного обеспечения – произведена любая выплата дохода (за исключением случаев досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд).

Расширен перечень не облагаемых НДФЛ доходов:

Гранты

Ранее НДФЛ не уплачивался с сумм грантов (безвозмездной помощи), которые были в Российской Федерации. В настоящее время гранты, предоставленные для поддержки науки и образования, культуры и искусства не облагаются НДФЛ, и в том случае, если получены от российской организации. Ранее от налога освобождались только гранты международных или иностранных организаций, перечень которых утвержден Постановлением Правительства. Отметим, что теперь законодатель обязал Правительство Российской Федерации утвердить подобный перечень российских организаций.

Материальная помощь

Независимо от источника выплаты не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой: в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; членам семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств. Ранее под льготу попадали суммы, которые выплачивались непосредственно пострадавшим от чрезвычайных обстоятельств лицам. При этом перечень источников выплаты был ограничен.
Расширен круг получателей материальной помощи, оказываемой в связи с террористическими актами на территории РФ (абзац 6 пункта 8 статьи 217 НК РФ).
Кроме того, налог не удерживается с материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка. Сумма необлагаемой помощи в этом случае - не более 50000 руб. на каждого ребенка.

Уточнен порядок налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах:

Сейчас сумму экономии (она же база для расчета налога) необходимо будет рассчитывать исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей на дату уплаты процентов, а не на дату получения средств, как было ранее.
Кроме того, рассчитывать и уплачивать налог с этого вида дохода теперь будет налоговый агент (организация - займодавец или кредитор), а не налогоплательщик.

Определена дата получения дохода при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца:

Раньше датой получения дохода за неполный рабочий месяц считался последний день месяца, в котором работник уволился. Теперь датой фактического получения дохода в виде оплаты труда при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца считается последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход. Таким образом, налог должен быть уплачен не позднее дня получения в банке средств для расчетов с увольняющимся работником или не позднее дня перечисления денег на его счет. Если расчет производится из выручки, НДФЛ следует перечислить не позднее дня, следующего за днем увольнения.

Уточнен порядок определения базы по доходам в натуральной форме:

На доходы, полученные в натуральной форме (в виде товаров, работ или услуг), налог начисляется исходя из рыночных цен, включающих суммы НДС и акцизов. К доходам в натуральной форме отнесены товары (работы, услуги), не только полученные совершенно безвозмездно, но и оплаченные налогоплательщиком частично. Сумма такой частичной оплаты из налоговой базы исключается.

Расширен перечень доходов, налог по которым уплачивается самим физическим лицом:

Самостоятельно должны рассчитывать и уплачивать НДФЛ лица, получающие:
доходы в порядке дарения. Причем, как в денежной, так и в натуральной формах. Отметим, что облагаются налогом доходы, полученные в порядке дарения от организаций. Облагаются также подаренные физическими лицами недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи (если одаряемый и даритель не являются членами семьи или близкими родственниками); доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

Источник: http://www. *****