|
__________________________________________________________________________________________________________________
г. Москва, ул. Артамонова д. 16, корпус 3 Тел.: (4, Факс: (4
http:// www. *****, E-mail : *****@***ru
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Упрощенная система налогообложения установлена гл.26.2 Налогового кодекса РФ. Перешедшие на «упрощенку» индивидуальные предприниматели не платят:
1. НДФЛ, который они должны были бы перечислить со своих доходов;
2. налог на имущество физических лиц (по тому имуществу, которое они используют в предпринимательской деятельности);
3. единый социальный налог (со своих доходов и с доходов сотрудников);
4. НДС (кроме «таможенного»).
Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе налоги, удержанные вами как налоговым агентом (например НДФЛ с заработной платы привлеченных работников).
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят так же уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В статье 28 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа.
Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание то обстоятельство, что на текущий год стоимость страхового года Правительством Российской Федерации до настоящего времени не утверждена, исчисление и уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в текущем году осуществляется указанными страхователями в размере, установленном статьей 28 Федерального закона от 01.01.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Уплата фиксированного платежа страхователями осуществляется путем зачисления его на счета территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации, открытые в территориальных органах Федерального казначейства, по месту регистрации страхователей.
Уплата фиксированного платежа осуществляется страхователями в виде отдельных платежных поручений на финансирование каждой части трудовой пенсии. При этом две трети от суммы фиксированного платежа направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии и одна треть - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения так же является страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (статья 3 Федерального закона от 24 июля 1998 года «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Так в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона , обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в том числе подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний так же установлена пунктом 2 Постановлением Правительства РФ № 000 от 2 марта 2000 г. «Об утверждении правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», так указанные взносы начисляются и уплачиваются страхователями:
1. юридическими лицами независимо от организационно-правовой формы (в том числе иностранными организациями, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации) и физическими лицами, нанимающими работников по трудовому договору (контракту);
2. юридическими и физическими лицами, обязанными их уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами.
Страхователи подлежат обязательной регистрации в Фонде социального страхования Российской Федерации (далее именуется - страховщик) в установленные сроки и в порядке, определяемом страховщиком.
Страховые взносы начисляются на начисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем, а в соответствующих случаях - на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору (пункт 3 Постановлением Правительства РФ № 000 от 2 марта 2000 г.)
Размер страхового взноса определяется по страховому тарифу, установленному федеральным законом и зависит от вида экономической деятельности и класса профессионального риска.
Наряду с обычной упрощенной системой для предпринимателей предусмотрен особый налоговый режим - «упрощенка» на основе патента. Перейти на него могут лишь те, кто занимается определенными видами деятельности, перечисленными в ст. 346.25.1 НК РФ. И только в том случае, если коммерсант не использует труд наемных работников (в том числе по гражданско-правовым договорам). Патентная система по «упрощенке» утверждается властями региона, на территории которого зарегистрирован предприниматель, то есть должен быть принят соответствующий закон о применении этого режима.
Предприниматели, перешедшие на упрощенную систему, заполняют специальную книгу учета доходов и расходов, соответствующая форма утверждена Приказом Минфина России от 01.01.01 г. N 167н.
Бухгалтерский учет предприниматели могут не вести. Однако они должны рассчитывать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов по правилам бухгалтерского учета, а также заполнять кассовую книгу.
Перейти на упрощенную систему можно только с 1 января нового года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября текущего года нужно подать в налоговую инспекцию, где вы как предприниматель состоите на учете, заявление.
Вновь зарегистрированные предприниматели могут подать заявление о переводе на упрощенную систему одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае предприниматели могут применять упрощенную систему не с нового года, а с момента регистрации.
Единым налогом при упрощенной системе облагаются:
1. доходы;
2. доходы, уменьшенные на расходы.
Если объектом налогообложения являются доходы, ставка единого налога равна 6%.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка единого налога равна 15%.
Если вы применяете упрощенную систему налогообложения, при расчете единого налога вы должны учитывать доходы:
1. от реализации товаров (работ, услуг);
2. от реализации имущества и имущественных прав;
Если у вас производственная фирма, то для вас доходы от реализации товаров (работ, услуг) - это поступления от реализации собственной продукции, работ и услуг, а если торговая - то поступления от перепродажи товаров (товарооборот). Доход от реализации определяется без НДС.
Все доходы учитываются кассовым методом, то есть доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу поступили деньги. Если в качестве оплаты вы получали другое имущество, то датой получения дохода считается дата получения этого имущества.
Если объектом налогообложения у вас являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то при расчете единого налога вы должны относить к расходам только оплаченные затраты. Кроме того, затраты должны быть документально подтверждены и связаны с получением дохода.
Полный перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, содержится в ст.346.16 Налогового кодекса РФ.
Если вы приобрели основные средства в период применения упрощенной системы, то всю стоимость основных средств вы можете включить в расходы в момент их ввода в эксплуатацию.
Расходы на приобретение основных средств, купленных до перехода на упрощенную систему, списываются в особом порядке, в зависимости от срока их полезного использования:
1. до 3 лет включительно - стоимость списывается равномерно в течение года;
2. от 3 до 15 лет включительно - 50% стоимости списывается равномерно в течение первого года, еще 30% и 20% - равномерно в течение соответственно второго и третьего годов;
3. свыше 15 лет - стоимость списывается равномерно в течение 10 лет.
Налоговый период по единому налогу равен году, а отчетный период - кварталу.
Если вы определяете объект налогообложения по доходам, то совокупный доход необходимо умножить на 6%, в этом случае сумму единого налога можно уменьшить:
1. на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование;
2. на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы.
Обратите внимание: сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
В случае, если объект налогообложения определен в виде разницы между доходами и расходами, то пенсионные взносы и больничные, оплаченные за свой счет, включают в сумму расходов. Полученная разница умножается на 15%:
Если сумма налога в данном случае получается меньше 1% от доходов предпринимателя, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога в размере 1%.
Предприниматели должны сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по единому налогу и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по единому налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В конце года нужно рассчитать общую сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет. Декларацию за прошедший год нужно сдать, а налог по итогам года заплатить до 30 апреля. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 01.01.01 г. N 7н.
Кроме того, предприниматели должны сдавать статистическую отчетность, расчеты по взносам на обязательное пенсионное страхование, взносам в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также декларации по взносам и сборам, которые не заменяет единый налог (при наличии таковых).
Право на применение упрощенной системы утрачивают предприниматели, у которых:
1. доход превысил 20 млн. руб.;
2. было допущено несоответствие требованиям ст. 346.12 Налогового кодекса.
Несоответствие требованиям ст. 346.12 Налогового кодекса означает, что произошло, например, одно из таких событий:
1. предприниматель занялась производством подакцизных товаров или игорным бизнесом;
2. предпринимателя перевели на уплату единого сельскохозяйственного налога;
3. средняя численность работников превысила 100 человек;
4. остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов фирмы превысила 100 млн. руб.
Если вы по ошибке или намеренно не вернетесь к обычной системе налогообложения, вас могут оштрафовать за неуплату «обычных» налогов.
Об утрате права на применение «упрощенки» нужно сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 дней после окончания квартала.
Руководитель департамента общего аудита
"МКА" -
