Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!
В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас с самыми важными новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые Вы найдете в Вашей системе КОДЕКС.
Благодарим Вас за сотрудничество с «ПРО-ИНФО»!
Новые документы 2
Наиболее важные документы, включенные в систему с 10.09.2010 – 22.09.2010
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Минфин разъясняет 5
Актуальная тема 7
Порядок зачета излишне уплаченных сумм по одним налогам в счет недоимки по другим
Календарь мероприятий 10
Мастер-класс по работе с системой «Кодекс» 11
Операции с документом. Сохранение документа в папку пользователя. Переходы по списку и возврат в список
Мы рады предложить Вашему вниманию информацию о новых и измененных документах, которые Вы найдете в продуктах «Кодекс», установленных на Вашем компьютере.
Полный перечень новых и измененных документов Вы можете получить с помощью гиперссылки |
на панели инструментов Вашей системы «Кодекс»Перечень наиболее важных документов, включенных в систему с 10.09.2
СТАТУС ДОКУМЕНТОВ ОБОЗНАЧЕН СПЕЦИАЛЬНЫМИ ЗНАЧКАМИ:
- документ вступил в силу, и действует 
- документ не вступил в силу
О расчете совокупной суммы налогов в целях применения подпункта 1 пункта 2 статьи 176_1 Налогового кодекса Российской Федерации
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N АС-37-2/7390@
Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2009 год
Приказ ФНС России от 01.01.2001 N ММ-3-1/678
О документах, подтверждающих право компании на вычет НДС
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ШС-37-3/8664
Об учете расходов на аренду имущества, право собственности на которое не зарегистрировано
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ШС-37-3/10187
Об утверждении Порядка списания признанной безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, и перечня документов, при наличии которых принимается решение о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица
Приказ ФНС России от 01.01.2001 N ЯК-7-8/392@
О внесении со 2 сентября 2010 года Федеральным законом от 01.01.2001 N 229-ФЗ существенных изменений в статьи 23, 83-85 Налогового кодекса Российской Федерации в части учета организаций
Информационное сообщение ФНС России от 01.01.2001
О порядке возврата переплаты по взносам на пенсионное страхование
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ЯК-17-8/58
Письмо ПФР от 01.01.2001 N АД-30-24/8509@
О налогообложении доходов физических лиц
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ШС-17-3/50
Об уплате налога
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N 3-5-03/1546
О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N ШС-17-3/1040
О внесении изменений в приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 01.01.01 года N 1009н
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26 августа 2010 года N 728н
Обратите внимание! С каждым обновлением Ваша система дополняется новыми материалами законодательства и судебной практики, законопроектами, консультациям и комментариями, образцами документов и форм отчетности.
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Значком 
отмечаются особо важные изменения в законодательстве
Минздравсоцразвития России откорректировало размеры квот на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в РФ в целях осуществления трудовой деятельности
Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 01.01.01 года N 728н внесены изменения в приказ Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 01.01.01 года N 1009н в части увеличения размера квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в РФ в целях осуществления трудовой деятельности в Центральном, Северо-Западном, Южном, Северо-Кавказском федеральных округах и уменьшения квоты в Приволжском, Уральском, Сибирском и Дальневосточном федеральных округах.
Настоящий приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ 8 сентября 2010 года N 18382.
ФНС проинформировала о новом порядке постановки и снятия с учета организаций в налоговых органах в связи со вступлением в силу со 2 сентября 2010 года существенных изменений, внесенных Федеральным законом N 229-ФЗ в статьи 23, 83-85 НК РФ
Информационным сообщением от 3 сентября 2010 года ФНС проинформировала о том, что со 2 сентября 2010 года постановка на учет, учет изменений в сведениях, снятие с учета российской организации в налоговом органе по месту нахождения филиала, представительства осуществляются на основании сведений ЕГРЮЛ; по месту нахождения обособленного подразделения - на основании представляемых организацией сообщений. В связи с вышеизложенным заявление о постановке на учет по форме N 1-2-Учет, заявление о снятии с учета по форме N 1-4-Учет, утвержденные приказом ФНС России от 1 декабря 2006 года N САЭ-3-09/826, не применяются; а при изменении места нахождения филиала (представительства) в регистрирующий орган рекомендовано представлять заявление в произвольной форме с указанием их прежнего и нового адреса.
В связи с тем что в настоящее время ФНС России ведет работу по изданию соответствующих приказов, утверждающих новые редакции форм сообщений, представляемых российскими организациями согласно пункту 2 статьи 23 НК РФ, иных документов, используемых при учете организаций и физических лиц, а также заявлений
N Р13001, N Р14001 и уведомления N Р13002, предусматривающих возможность внесения сведений об изменении места нахождения филиала (представительства), наименования филиала (представительства), до утверждения в установленном порядке вышеуказанных форм в новой редакции ФНС России рекомендует сообщать о создании обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства), о внесении изменений в ранее сообщенные сведения, о закрытии обособленного подразделения представлять (направлять) в налоговый орган по рекомендуемым формам соответственно N С-09-3-1, N С-09-3-2, а уведомление о выборе налогового органа представлять (направлять) по рекомендуемой форме N 1-6-Учет.
Обращаем ваше внимание, что формы, указанные в Информационном сообщении, являются рекомендуемыми и их применение противоречит положениям части 3 статьи 15 Конституции РФ: «Любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения», а также статьям 5 и 6 Налогового кодекса РФ.
Усовершенствован порядок применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами
Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 года N 711 утверждены изменения, которые вносятся в Правила применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, утвержденные постановлением Правительства РФ от 01.01.01 года N 1033, направленные на совершенствование порядка возмещения НДС. В частности, теперь налоговый орган должен принять мотивированное решение о возмещении НДС или об отказе в возмещении в течение 7 дней.
Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2009 года.
О применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения
Вправе ли налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов), учесть в расходах суммы, затраченные на проезд и на съем квартиры по договору найма жилья в производственных целях?
В письме Минфина России от 7 сентября 2010 года N /235 говорится, что в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к расходам на командировки относятся, в частности, расходы на проезд работника к месту командировки и обратно, расходы на наем жилого помещения. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые (понесенные) налогоплательщиком.
О применении положений главы 26_3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации
Следует ли налогоплательщику включать в общую величину физического показателя, используемого при расчете единого налога на вмененный доход, количество и (или) площадь земельных участков, которые во временное владение и (или) в пользование предпринимателем не передаются?
В письме Минфина России от 01.01.01 года N /237 говорится, что в случае, когда заключено несколько договоров аренды (субаренды) на передачу во временное владение и (или) в пользование частей земельного участка, то при исчислении единого налога на вмененный доход учитывается фактическое количество переданных во временное владение и (или) в пользование частей участка и (или) площадей, переданных во временное владение и (или) в пользование частей участка (в квадратных метрах).
Об учете для целей налогообложения прибыли организаций затрат, связанных с утилизацией товара с истекшим сроком годности
Может ли организация расходы в виде стоимости выкупаемых изделий с истекшим сроком годности у предприятий торговли для последующей утилизации, а также расходы, связанные с уничтожением такой продукции, учесть для целей налогообложения прибыли?
В письме Минфина России от 6 сентября 2010 года N /1/580 говорится, что в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли, если обязанность по выкупу товаров не установлена нормативными правовыми актами.
О возможности применения упрощенной системы налогообложения организацией - открытым акционерным обществом при условии, что 60% акций принадлежит правительству иностранного государства
Вправе ли применять упрощенную систему налогообложения ОАО, в котором 60% уставного капитала принадлежит правительству иностранного государства ?
В письме Минфина России от 2 сентября 2010 года N /2/138 говорится, что открытое акционерное общество, в котором 60% уставного капитала принадлежит правительству иностранного государства , вправе применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении условий, установленных главой 26_2 НК РФ.
Об учете в целях налогообложения прибыли расходов по выплате единовременного пособия при увольнении работника в связи с выходом на пенсию
Учитываются ли при исчислении налога на прибыль организаций расходы в виде единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию?
В письме Минфина России от 01.01.01 года N /4/79 говорится, что расходы в виде единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, не соответствуют требованиям статьи 252 НК РФ, ввиду того, что данные выплаты не связаны с производственными результатами работников и, как следствие, не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.
Об определении в целях налогообложения прибыли организаций состава прямых расходов
Правомерно ли включение в состав прямых расходов страховых взносов (включая страховые взносы, начисленные на сумму отпускных, приходящихся на будущий период) на основании права, закрепленного за налогоплательщиком статьей 318 НК РФ, учитывая, что на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ данные страховые взносы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией?
В письме Минфина России от 01.01.01 года N /4/80 говорится, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить перечень прямых расходов, закрепив его в учетной политике. Глава 25 НК РФ не содержит положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов на производство и реализацию, в том числе расходов в виде страховых взносов, к прямым или косвенным расходам.
В том случае если налогоплательщик может распределить отпускные и начисленные на них страховые взносы и отнести их на стоимость конкретной продукции, считаем, что он вправе страховые взносы, начисленные на отпускные, признать в своей учетной политике прямым расходом.
О признании в целях налогообложения прибыли доходов от реализации
Правомерно ли признание доходов для целей налогового учета по налогу на прибыль по окончании строительства каждого жилого дома как этапа работ, без равномерности признания дохода?
В письме Минфина России от 01.01.01 года N /1/571 говорится, что налогоплательщик, выполняющий работы по договору строительного подряда, предусматривающему поэтапную сдачу работ, признает доходы от реализации указанных работ при сдаче каждого этапа.
О порядке представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость и уплаты этого налога иностранной организацией, имеющей на территории Российской Федерации несколько обособленных подразделений
Можно ли рассматривать представление иностранной организацией в налоговый орган декларации по НДС с исчисленной суммой налога письменным уведомлением иностранной организации, с подачей при этом по месту налоговой регистрации других подразделений «нулевых» деклараций?
В письме Минфина России от 01.01.01 года N /251 говорится, что представление декларации по НДС и уплата налога в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации осуществляются по месту учета в налоговом органе выбранного иностранной организацией обособленного подразделения, на которое возлагается обязанность представлять отчетность и уплачивать налог централизованно. При этом иностранная организация письменно уведомляет налоговые органы по месту учета всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений о своем выборе. Поскольку форма такого уведомления и срок его представления в налоговые органы НК РФ не установлены, по мнению Минфина РФ, уведомление следует представлять в произвольной форме в срок не позднее дня, определенного Налоговым кодексом для подачи декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговый период, начиная с которого применяется централизованный порядок представления отчетности и уплаты налога.
Порядок зачета излишне уплаченных сумм по одним налогам в счет недоимки по другим
Права налогоплательщиков и порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов установлены ст.78 НК РФ. Так, в соответствии с абз.2 п.1 ст.78 НК РФ (в ред. от 01.01.2001 N 137-ФЗ) зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Согласно ст.13, 14, 15 НК РФ к федеральным налогам относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина; к региональным: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог; к местным: земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Таким образом, зачет переплаченных сумм одних налогов в счет недоимки, а также в счет предстоящих платежей по другим может производиться внутри каждого вида налогов (федеральные - в счет федеральных, региональные - в счет региональных, местные - в счет местных) (письма Минфина России от 01.01.2001 N /1-370, от 01.01.2001 N /1-387, от 01.01.2001 N /1-387, от 01.01.2001 N /1-3).
Налогоплательщикам в случае выявления переплаты налогов для правомерного и своевременного зачета сумм налогов необходимо соблюдать правила, установленные ст.78 НК РФ. А именно произвести сверку взаиморасчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и оформить результаты актом сверки по утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, за подписью налогового органа и налогоплательщика (п.3 ст.78 НК РФ). Налогоплательщик имеет право самостоятельно решать, куда направить переплату - на погашение текущей задолженности или на предстоящие платежи по данному или иным налогам.
Налогоплательщику необходимо направить в налоговые органы соответствующее заявление, на основании которого осуществляется зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных налогов, если такая сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда (п.4 ст.78 НК РФ).
В силу п.5 ст.78 НК РФ суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.
В соответствии с п. п.4 п.3 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня принятия налоговым органом решения о зачете переплаты в счет уплаты налога.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
В случае несвоевременной уплаты налога начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п.2 ст.57 п.3 ст.75 НК РФ).
Приведенный порядок зачета и налоговых последствий является официальной позицией и заключается в том, что начисление пеней правомерно в случае, если решение о зачете переплаты в счет предстоящих платежей по налогу принято инспекцией после наступления срока уплаты налога, а заявление о зачете подано до этого момента (письмо Минфина России от 01.01.2001 N /1-62).
У налогоплательщика возникает вопрос о правомерности начисления пени, если факт переплаты подтвержден актом сверки ранее подачи заявления.
Пени начисляются в соответствии с пп. ст.75 НК РФ на сумму недоимки, т. е. не уплаченной в установленный срок суммы налога. Недоимка по сути является задолженностью перед бюджетом (письма Минфина России от 01.01.2001 N /1-251, от 01.01.2001 N /1-133).
Согласно постановлению Пленума ВАС РФ от 01.01.2001 N 5 «при применении ст.122 НК РФ судам необходимо иметь в виду, что «неуплата или неполная уплата сумм налога» означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия). В связи с этим, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет (внебюджетный фонд), и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный ст.122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом (внебюджетным фондом) в части уплаты конкретного налога.
Если же у налогоплательщика имеется переплата налога в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ, только при соблюдении им условий, определенных пп. сст.1 НК РФ.
Таким образом, в случае когда налогоплательщик недоплатил в бюджет сумму налога и у него имеется переплата по данному виду налога, подтвержденная актом сверки с налоговым органом, то недоимка фактически отсутствует.
Существуют судебные решения в пользу налогоплательщиков по неправомерному начислению пеней, если решение о зачете переплаты в счет предстоящих платежей по налогу принято инспекцией после наступления срока уплаты налога, а заявление о зачете подано до этого момента (постановления ФАС Поволжского округа от 01.01.2001 N А/07-17, ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-8023/07-С2 по делу N А50-6572/07).
Судебными решениями отменяется начисления пени, так как налогоплательщик подал заявление о зачете переплаты по одному налогу до наступления срока уплаты по другому налогу, обязанность по уплате последнего налога считается исполненной своевременно. Поэтому начисление пеней в данном случае неправомерно.
Безусловно, подача заявления о зачете переплаты сумм налога перед непосредственной уплатой другого, по которому организацией планируется произвести зачет, и последующей уплатой налога организацией за вычетом сумм переплаты без соответствующего на то основания (решения налоговой инспекции) является нарушением порядка, установленного ст.78 НК РФ. Если бы организация подала заявление о зачете в срок за 10 дней до уплаты налога, споров не возникло бы, поскольку у организации имелись бы все основания на зачет переплаты в счет предстоящих платежей по данному виду налога. Так, в рассматриваемой ситуации у налоговых органов имеются основания для предъявления претензий при нарушении организацией установленного порядка зачета. С другой стороны, в случае несогласия налогоплательщика на начисление пени данный вопрос, скорее всего, будет решаться в судебном порядке.
Финансовая газета. Региональный выпуск, N 31, 2010 год
Рубрика: Актуальная тема
К. Ветрова,
специалист Департамента аудита
Тилли Русаудит»
Эту и другие статьи Вы можете прочесть в разделе «Комментарии, статьи, консультации на тему «Право и экономика»
Тема семинара: «Бухгалтерская и налоговая отчётность за 9 месяцев 2010 года. Новое в законодательстве.Дата проведения: 01. года Место проведения: Санкт-Петербург Адрес сайта: http://***** |
Тема семинара: Электронные торги (аукцион). Новации законодательства в размещении госзаказа. Дата проведения: 04.г Место проведения: Санкт-Петербург Адрес сайта: http://www. *****/ |
Тема семинара: Упрощенная система налогообложения. Изменения в 2010 году Дата проведения: года. Место проведения: Москва Адрес сайта: http://www. ***** |
ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ СИСТЕМЫ «КОДЕКС»
Воспользуйтесь широкими возможностями системы «Кодекс» для поиска необходимой Вам нормативно-правовой информации!
Возможности программного комплекса 6-го поколения
ОПЕРАЦИИ С ДОКУМЕНТОМ:
Сохранение документа в папку пользователя. Переходы по списку и возврат в список
(Окончание. Начало в №14)
Сохранение документа в папку пользователя
При работе с документом Вы можете сохранить его в материалах пользователя. Открыв впоследствии папку пользователя и выбрав документ, Вы сможете продолжить работу с ним.
Сохранение документа в папку пользователя осуществляется с помощью диалогового окна Положить в папку, которое может быть вызвано нажатием кнопки 
функциональной панели инструментов.
Выполните в диалоговом окне Положить в папку следующие действия:
1. в поле Положить в папку укажите место сохранения документа;
2. нажмите кнопку ОК.
Переходы по списку и возврат в список
Операция перехода по списку позволяет, находясь в тексте одного из документов списка, перейти в текст следующего или предыдущего документа, не возвращаясь в список.
Существуют две возможности перехода:
ü Вниз по списку — кнопка 
(«Следующий из списка») функциональной панели инструментов;
ü Вверх по списку — кнопка 
(«Предыдущий из списка») функциональной панели инструментов.
Если осуществлен переход в текст первого/последнего документа списка, то соответствующее действие («Предыдущий из списка»/«Следующий из списка») станет недоступно.
Для возврата к списку документов из просматриваемого документа необходимо воспользоваться кнопкой 
функциональной панели инструментов.
Желаем успешной работы!
