Правительство Российской Федерации
Санкт-Петербургский государственный университет
Юридический факультет
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
«Правовое регулирование косвенного налогообложения»
Legal regulation of indirect taxation
Язык (и) обучения _____русский________________________________
Трудоемкость______4_______ зачетных единиц
Регистрационный номер
рабочей программы:
2012 / |
Санкт-Петербург
2012
Раздел 1. Характеристики, структура и содержание учебной дисциплины
1.1. Цели и результаты изучения дисциплины
Цели изучения дисциплины:
изучение действующей системы правового регулирования косвенных налогов и государственной пошлины, включая Налоговый кодекс РФ; постановления Правительства РФ, акты Министерства финансов РФ и ФНС на предмет согласованности действия этих актов; уяснение места и роли судебных актов (Конституционного суда РФ и Высшего арбитражного суда РФ) в системе правового регулирования косвенных налогов; изучение российской и зарубежной налоговой доктрины, применительно к проблемам косвенных налогов; анализ сложившейся арбитражной практики и выявления тенденций ее изменения.
Результаты изучения дисциплины:
формирование у студентов целостной картины правового регулирования косвенного налогообложения; оценка ее конституционности и эффективности в связи с осуществлением предпринимательской деятельности; обучение навыкам составления письменных документов юридического содержания; развитие умений по применению налоговых норм к конкретным ситуациям на примере арбитражных споров; по аргументации в процессе принятия решений, в том числе, с учетом возможных последствий, анализу нестандартных налоговых ситуаций и выработке различных вариантов решений; квалифицированному толкованию налоговых правовые акты в их взаимосвязи.
1.2. Требования к подготовленности обучающегося к освоению содержания учебной дисциплины (пререквизиты)
Изучение общей части налогового права
1.3. Перечень компетенций, формируемых при изучении дисциплины
ПК-1 знает состав, структуру и тенденции развития правового регулирования отношений в соответствующей сфере;
ПК-2 знает цели, задачи и направления реформирования правового регулирования общественных отношений на современном этапе;
ПК-3 знает закономерности развития юридической практики, в том числе судебной, и ее значение в механизме (системе) правового регулирования;
ПК-5 знает соответствующее отраслевое законодательство и (или) механизмы функционирования межотраслевых институтов;
ПК-8 умеет применять нормы права в ситуациях наличия пробелов, коллизий норм, сложных взаимодействий, решать сложные задачи правоприменительной практики;
ПК-9 аргументировать принятые решения, в том числе, с учетом возможных последствий,
предвидеть последствия принятых им решений;
ПК-10 умеет анализировать нестандартные ситуации правоприменительной практики и вырабатывать различные варианты решений;
ПК-11 умеет квалифицированно толковать правовые акты в их взаимодействии;
ПК-14 владеет навыками составления письменных документов юридического содержания; разработки проектов нормативных и индивидуальных правовых актов;
ПК-15 владеет навыками устных выступлений по правовым вопросам, в том числе, в состязательных процедурах, аргументирования и отстаивания своей точки зрения в устной полемике;
1.4. знания, умения, навыки, осваиваемые обучающимся:
Знает: состав, структуру и тенденции развития правового регулирования отношений в соответствующей сфере, цели, задачи и направления реформирования правового регулирования общественных отношений на современном этапе; соответствующее отраслевое законодательство и (или) механизмы функционирования межотраслевых институтов; закономерности развития юридической практики, в том числе судебной, и ее значение в механизме (системе) правового регулирования.
Умеет: квалифицированно толковать правовые акты в их взаимодействии; анализировать нестандартные ситуации правоприменительной практики и вырабатывать различные варианты решений.
Имеет навыки: составления письменных документов юридического содержания; разработки проектов нормативных и индивидуальных правовых актов; устных выступлений по правовым вопросам, в том числе, в состязательных процедурах, аргументирования и отстаивания своей точки зрения в устной полемике.
1.5. Перечень и объем активных и интерактивных форм учебной работы по дисциплине
Для повышения качества освоения дисциплины используются следующие формы учебной работы. Во-первых, классические лекционные методы - 6 часов. Во-вторых, активная форма аудиторной учебной работы в виде практических занятий (семинаров) – 16 часов. В-третьих, объем интерактивных занятий – 10 часов. В-четвертых, – самостоятельная учебная работа студентов - 62 часа
Объем учебной работы за курс дисциплины: 94 часа.
1.6. Организация учебных занятий
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1.7. Структура и содержание учебной дисциплины
Тема 1. Общая характеристика косвенного налогообложения
Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. История возникновения косвенного налогообложения. Зарубежный опыт косвенного налогообложения. Шестая директива ЕС 1977 г. о налоге на добавленную стоимость.
Источники правового регулирования косвенных налогов в России.
Классические лекции – 2 часа
Самостоятельная работа студентов: подготовка презентаций по вопросам правового регулирования косвенного налогообложения в различных зарубежных странах (по заданию преподавателя) – 8 часов
Тема 2. Плательщики налога на добавленную стоимость
Организации – плательщики НДС. Особенности налогообложения иностранных организаций. Индивидуальные предприниматели как плательщики НДС. Освобождение от исполненния обязанностей налогоплательщика: правовая природа, основания и порядок предоставления, порядок использования.
Классические лекции – 2 часа
Семинар – 4 часа
Тема: Правовой статус плательщика НДС
Задача
Во исполнение коллективного трудового договора оплачивало стоимость питания работников в общественного питания» на основании договора с последним. В ходе выездной налоговой проверки налоговая инспекция доначислила НДС на стоимость питания, предоставленного работникам. обратилось в арбитражный суд.
Дайте правовую оценку ситуации.
Тема 3. Объект налога на добавленную стоимость
Виды объектов НДС. Реализация товаров, работ, услуг как объект НДС. Особенности налогообложения передачи имущественных прав. Место реализации товаров, работ, услуг. Операции, не являющиеся объектом налогообложения. Операции, освобождаемые от налогообложения, и условия применения освобождения.
Классические лекции - 2 часа
Семинар – 4 часа.
Тема: Реализация – объект НДС
Задача:
Между +» и двор» заключен договор поставки, предусматривающий, что в случае закупки покупателем (+») у поставщика ( двор») товаров в объеме, превышающем 10 тонн в течение года, поставщик уплачивает покупателю премию в размере 15 процентов от цены поставленных товаров. Поскольку указанное условие сторонами было исполнено, поставщик перечислил на расчетный счет покупателя соответствующую сумму премии. В свою очередь, покупатель отразил указанную сумму в налоговой декларации по НДС и выставил поставщику счет-фактуру. двор» приняло к вычету сумму НДС, выставленную покупателем в отношении суммы премии.
В ходе выездной проверки налоговая инспекция признала необоснованным применение налогового вычета двор» и доначислила сумму НДС. двор» обратилось в арбитражный суд.
Дайте правовую оценку ситуации.
Тема 4. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость
Стоимостная характеристика объекта налогообложения как основа определения налоговой базы по НДС. Суммы, увеличивающие налоговую базу. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных видов операций. Методы определения налоговой базы: развитие нормативно-правового регулирования.
Классические лекции – 2 часа
Семинар – 4 часа
Тема: Налоговая база
Задача 1
(поставщик) заключило договор поставки с , предусматривающий условие об оплате поставленных товаров через шесть месяцев с момента поставки. Дополнительно к цене товаров договором предусмотрена обязанность покупателя уплатить поставщику проценты за отсрочку платежа в размере двойной ставки рефинансирования ЦБ РФ (включая НДС). На начисленные суммы процентов выставило счет-фактуру, а включило уплаченную сумму НДС в налоговые вычеты. В результате налоговой проверки налоговая инспекция сделала вывод о необоснованном начислении суммы НДС в отношении процентов и занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
Дайте правовую оценку действиям налогоплательщика и налогового органа.
Задача 2.
в период применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС, предусмотренного ст.145 НК РФ, выставило покупателю – - счет-фактуру с выделением суммы НДС, однако сумму налога в бюджет не перечислило. Впоследствии налоговый орган, проведя выездную проверку , признал необоснованным применение им налогового вычета на основании указанного счета-фактуры, а налоговая инспекция, проверявшая , приняла решение о привлечении его к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, взыскании недоимки и пеней.
Дайте правовую оценку действиям налогового органа и налогоплательщиков. Изменится ли решение, если до окончания проводимой в отношении него проверки направил в адрес исправленный счет-фактуру без выделения налога?
Тема 5. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
Три разновидности сумм НДС. Механизм налоговых вычетов. Условия применения налоговых вычетов. Счет-фактура как документальное основание применения налоговых вычетов. Восстановление сумм налога, предъявленных к вычету.
Налоговые периоды и сроки уплаты налога. Виды налоговых деклараций по НДС.
Возмещение НДС из бюджета: правовая природа, основания, порядок зачета и возврата налога.
Классические лекции – 2 часа
Семинар - 4 часа
Тема: Налоговый вычет
Задача 1
на основании договора подряда, заключенного с заказчиком – , выполнило работы по демонтажу и вывозу для утилизации списанного оборудования. Указанная подрядчиком в счете-фактуре от 01.01.2001 сумма НДС была предъявлена к вычету.
По результатам выездной проверки налоговая инспекция признала применение вычета незаконным, сославшись на то, что расходы по утилизации имущества не связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Кроме того, налоговая инспекция указала на то, что в декабре 2007 года получил от подрядчика исправленный счет-фактуру, составленный в связи с отсутствием в счете-фактуре от 01.01.2001 расшифровки подписи генерального директора и главного бухгалтера.
Дайте оценку решению налогового органа.
Задача 2
представило 15.05.2010 уточненные налоговые декларации по НДС за первый и второй кварталы 2009 года. В соответствии с уточненной декларацией за первый квартал 2009 года к возмещению из бюджета заявлена сумма в 10 млн. руб., а согласно уточненной декларации за второй квартал доплате в бюджет подлежит 6 млн. руб. Полагая, что сумма налога, заявленная к возмещению, перекрывает сумму, подлежащую доплате, налогоплательщик не произвел доплату налога за второй квартал 2009 года, направив в налоговую инспекцию заявление о зачете соответствующих сумм. Налоговая инспекция приняла решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, взыскании недоимки и пеней.
Дайте правовую оценку действиям налогоплательщика и налоговой инспекции.
Тема 6. Налоговые ставки
Стандартная и пониженные налоговые ставки. Понятие "нулевой" ставки и порядок ее применения. Особенности возмещения из бюджета НДС при применении "нулевой" ставки
Классические лекции - 2 часа
Самостоятельная работа студентов: подготовка презентаций по вопросам правового регулирования налоговых ставок по НДС (по заданию преподавателя) – 8 часов
Тема 7. Акцизы
Общая характеристика акцизов, их соотношение с НДС. Понятие и группы подакцизных товаров. Организации и индивидуальные предпринимателя, осуществляющие операции с подакцизными товарами, - плательщики акцизов. Объекты налогообложения и порядок исчисления налоговой базы. Особенности исчисления и уплаты акцизов в отношении различных групп подакцизных товаров. Налоговые вычеты при совершении операций с подакцизными товарами. Освобождения от уплаты акцизов: основания и порядок применения.
Виды налоговых ставок по акцизам.
Возмещение сумм акцизов из бюджета.
Классические лекции – 2 часа
Самостоятельная работа студентов: подготовка презентаций по вопросам правового регулирования акцизов (по заданию преподавателя) – 8 часов
Тема 8. Государственная пошлина.
Государственная пошлина как разновидность налогового сбора. Плательщики государственной пошлины. Действия, являющиеся объектами обложения государственной пошлиной. Особенности исчисления и уплаты государственной пошлины при обращении в судебные органы. Основания и порядок возврата (зачета) государственной пошлины.
Классические лекции – 2 часа
Самостоятельная работа студентов: подготовка презентаций по вопросам правового регулирования государственной пошлины (по заданию преподавателя) – 8 часов
Раздел 2. Обеспечение учебной дисциплины
2.1. Методическое обеспечение учебной дисциплины
2.1.1. Методическое обеспечение аудиторной работы
Методическое обеспечение аудиторной работы включает Рабочую программу учебной дисциплины, презентации по курсу
2.1.2. Методическое обеспечение самостоятельной работы:
Самостоятельная работа студентов по обобщению судебной практике по проблеме применения налоговой ставки 0% по НДС - 30 часов.
Обобщению подлежат акты арбитражных судов первой, апелляционной инстанции и окружных арбитражных судов за период годов, размещенные на официальных сайтах судов или в правовых базах.
Категория обобщаемых дел охватывает споры о квалификации операций как облагаемых НДС по ставке 0%, а также о документальной подтвержденности права на применение указанной ставки.
Студенты разбиваются на две группы:
1 группа обобщает судебные акты по спорам, касающимся квалификации операций в качестве облагаемых по ставке 0%
2 группа обобщает судебные акты по спорам, связанным с представлением доказательств права на применение ставки 0%.
Каждый студент обобщает не менее 20 дел, путем регистрации в общем реестре, размещенном на общедоступном сетевом ресурсе, исключается многократное использование одного и того же дела.
По итогам обобщения должны быть представлены: тексты собранных правоприменительных решений в машиночитаемом (электронном) виде аналитическая записка, а также итоговая таблица, включающая в себя следующие графы:
1.Номера и даты судебных решений
2.Краткое изложение сути спора (например, спор об отказе в возмещении суммы НДС в связи с тем, что отсутствуют отметки таможенного органа о вывозе товара за пределы таможенной территории РФ)
3. Краткое изложение правовой позиции налогового органа (без излишней детализации в описании фактических обстоятельств)
4.Краткое изложение правовой позиции налогоплательщика (без излишней детализации в описании фактических обстоятельств)
5.Результат судебного разбирательства (в пользу налогоплательщика или налогового органа)
6.Позиция суда (правовая аргументация) с выделением выводов, которые вступают в противоречие с выводами судов по иным аналогичным делам.
Аналитическая записка должна содержать выявленные проблемы правоприменения и позиции судов по этим проблемам, а также включать в себя оценку студентом проанализированных дел и использованной судами аргументации, по возможности – прогноз развития этого института и предложения по совершенствованию правового регулирования и применения налогоплательщиками и налоговыми органами.
Итоговая таблица и аналитическая записка должны также быть размещены на сайте мониторинга правоприменения портала «Юридическая Россия» (monitoring. law. *****) – соответственно в разделе «частные дела» (с привязкой к примененному нормативному акту и с кратким комментарием, указывающем на суть правоприменительной проблемы) и на форуме – в разделе «актуальные проблемы правоприменения».
2.1.3. Методика для проведения текущего контроля успеваемости и промежуточной аттестации и критерии оценивания (с образцом задания)
Методика письменного экзамена (с образцом задания)
Экзамен проходит в письменной форме на компьютерах с использованием баз данных.
Продолжительность экзамена – два академических часа.
Экзаменационное задание состоит из 2 разделов.
Первый раздел. Теоретический вопрос, предполагает развернутый ответ на теоретический вопрос по предложенному плану.
Максимальное количество баллов – 40
Второй раздел. Задание, предполагающее развернутый ответ на практическую проблему, связанную с несовершенством действующего законодательства и (или) правоприменительной практики. Ответ должен включать:
· описание (формулирование) противоречия в законодательстве и (или) в его применении;
· объяснение причин противоречия: коллизия норм, пробел в праве, неверное истолкование норм правоприметильной практики при отсутствии коллизии и т. п.;
· указание на конституционно - правовую проблему или противоречие
Максимальное количество баллов - 60
Баллы, набранные по итогам выполнения экзаменационного задания, переводятся в оценку на основе следующих критериев:
81-100 баллов - «отлично»
6баллов – «хорошо»
баллов – «удовлетворительно»
50 и менее баллов – «неудовлетворительно».
Критериями оценки являются:
1. Полнота и точность правовой аргументации
2. включение в ответ положений, не относящихся к поставленному вопросу;
3. изложение нескольких теоретических подходов к освещаемой проблеме;
4. отражение судебной практики;
5. отсутствие (наличие) фактических ошибок;
6. отсутствие (наличие) неточностей;
7. аккуратность выполнения работы.
Зачет проставляется при наличии в ответе указанных выше положений.
Пример задания на экзамене по курсу
Первый раздел.
Дайте характеристику объектов налогообложения по НДС.
1. Определите понятие реализации товаров, работ и услуг
2. Укажите, является ли передача имущественных прав объектом НДС
Раздел второй.
на основании договора подряда, заключенного с заказчиком – , выполнило работы по демонтажу и вывозу для утилизации списанного оборудования. Указанная подрядчиком в счете-фактуре от 01.01.2001 сумма НДС была предъявлена к вычету.
По результатам выездной проверки налоговая инспекция признала применение вычета незаконным, сославшись на то, что расходы по утилизации имущества не связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Кроме того, налоговая инспекция указала на то, что в декабре 2007 года получил от подрядчика исправленный счет-фактуру, составленный в связи с отсутствием в счете-фактуре от 01.01.2001 расшифровки подписи генерального директора и главного бухгалтера.
Дайте оценку решению налогового органа.
2.2. Кадровое обеспечение учебной дисциплины
2.2.1. Требования к образованию и (или) квалификации штатных преподавателей и иных лиц, допущенных к преподаванию дисциплины
При определении преподавателей, допущенных к преподаванию учебной дисциплины «Косвенное налогообложение и государственная пошлина», требуется наличие квалификации и опыт преподавания, равно как их авторитет и признание в среде ученых, круг научных интересов должен включать налоговое право; требуется наличие ученой степени доктора юридических наук или кандидата юридических наук и ученого звания.
2.2.2. Требования к обеспеченности учебно-вспомогательным и (или) иным персоналом
Для преподавания настоящей учебной дисциплины не требуется вспомогательный персонал
2.2.3. Методические материалы для оценки обучающимися содержания и качества учебного процесса
Методические материалы для оценки обучающимися содержания и качества учебного процесса включают анкетирование студентов. Анкетирование проводится сотрудниками учебного управления по единообразной (общей для факультета) методике.
2.3. Материально-техническое обеспечение учебной дисциплины
2.3.1. Требования к аудиториям (помещениям, местам) для проведения занятий
В целях подготовленности аудиторий к проведению занятий по настоящей учебной дисциплине требуются стандартно оборудованные лекционные аудитории с мультимедийным оборудованием, компьютерные классы с выходом в Интернет, а также оборудованный зал судебных заседаний для проведения арбитражного игрового процесса.
2.3.2. Требования к аудиторному оборудованию, в том числе к неспециализированному компьютерному оборудованию и программному обеспечению общего пользования
Мультимедийный софт для показа презентаций PowerPoint, а также Shаrе Point.
2.3.3. Требования к специализированному оборудованию
Специализированное оборудование для аудиторных занятий по настоящей учебной дисциплине не требуется.
2.3.4. Требования к специализированному программному обеспечению
Не требуется.
2.3.5. Требования к перечню и объему расходных материалов
Стандартные требования к перечню и объему расходных материалов.
2.4. Информационное обеспечение учебной дисциплины
2.4.1. Список обязательной литературы
1. , Кашин политика и налоговое администрирование. М., 2006.
2. К вопросу о недобросовестности налогоплательщика: критический анализ правоприменительной практики. М., 2006.
3. Злобин как правовая категория. М.: РПА МЮ РФ, 2003.
4. Озеров сторона бюджета. М., 1911.
5. Титов : правовое регулирование взыскания. М., АО «Центр Юр ИнфорР», 2003.
6. Щекин практика по налоговым спорам. 2009 г. – М.:Статут, 2010 г.
7. Янжул начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М.: Статут, 2002 («Золотые страницы финансового права России»).
8. Кудряшова аспекты косвенного налогообложения: теория и практика. М., 2006.
9. Шепенко . М., 2001.
10. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации/Под общей ред. Б.Н. Топорнина, , . М., 2005.
11. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. , . М.: Закон и право, 1997.
12. Налоговое право Евразийского экономического сообщества: правовой режим налога на добавленную стоимость / под редакцией . М.: Волтерс Клувер, 2010.
13. Овсянников возмещения НДС из бюджета: коллизии правовых позиций // Закон. 2009. №10.
14. Овсянников реформирования законодательства о НДС // «Налоговые споры: теория и практика». 2006. №1.
15. Овсянников, термина «инвестиции» освобождает от уплаты НДС? // Арбитражные споры. 2006. № 1.
16. Овсянников критерий добросовестности налогоплательщика при осуществлении импортных операций и какова степень оценки его хозяйственной деятельности при определении права на возмещение НДС? // «Арбитражные споры», 2004 № 4 (28).
17. Овсянников природа отношений между плательщиком НДС и покупателем // «Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ». 2010. № 2.
18. Овсянников судебных издержек с налогоплательщика // «Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ». 2009. № 8.
2.4.2. Список дополнительной литературы
1. вычеты по НДС: актуальные вопросы и спорные ситуации. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010.
2. , Решетникова расходы в арбитражном процессе: комментарий и постатейные материалы к главе 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. М.: Волтерс Клувер, 2008.
3. НДС: правоприменительная практика. М.: Налоговый вестник, 2009.
4. , Комова на добавленную стоимость. М., 2005.
5. Семенихин на добавленную стоимость. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010.
6. Соснаускене на добавленную стоимость в 2007 году. М.: Юстицинформ, 2007.
7. -П., Современный НДС. М., 2003.
8. Волков пошлина как правовой институт // Юридический мир. 2009. № 4.
9. Мурзина анализ налогообложения акцизами алкогольной и спиртосодержащей продукции в России // Финансовое право. 2008. № 12.
10. Мурзина порядка исчисления и уплаты акцизов на нефтепродукты // Финансовое право. 2009. № 1.
11. Ракитина размера исковых требований по инициативе суда: вопросы возмещения расходов по уплате государственной пошлины // Арбитражный и гражданский процесс. 2008. № 10.
12. Шелкунов проблемы оценки счета-фактуры как основания для возмещения НДС в свете подходов российской судебной практики и практики ЕС // Закон. 2010. № 7.
13. Шестаев основы освобождения и возмещения акциза при реализации товаров на экспорт // Административное и муниципальное право. 2009. № 5.
2.4.3. Перечень иных информационных источников: *****; вас. рф; *****
Раздел 3. Процедура разработки и утверждение рабочей программы
Разработчик (и) рабочей программы
Фамилия, имя, отчество | Ученая степень | Ученое звание | Должность | Контактная информация (служебный адрес электронной почты, служебный телефон) |
к. ю.н. | - | Доцент кафедры государственного и административного права | ||
В соответствии с порядком организации внутренней и внешней экспертизы образовательных программ, установленных приказом первого проректора по учебной работе /1, проведена двухуровневая экспертиза:
Первый уровень (оценка качества содержания программы и применяемых педагогических технологий) | ||
Наименование кафедры | Дата заседания | № протокола |
Государственного и административного права | 15.04.12 | 13 |
Второй уровень (соответствие целям подготовки и учебному плану образовательной программы) | ||
Экспертиза второго уровня выполнена в порядке, установленном приказом | ||
Уполномоченный орган (должностное лицо) | Дата принятия решения | № документа |
Иные документы об оценке качества рабочей программы
Документ об оценке качества | Дата документа | № документа |
Утверждение рабочей программы
Уполномоченный орган (должностное лицо) | Дата принятия решения | № документа |
Ученый совет Юридического факультета СПбГУ | 21.06.2012 | № 8 |
Внесение изменений в рабочую программу
Уполномоченный орган (должностное лицо) | Дата принятия решения | № документа |
