Примеры типового решения задач к ГКЭ
1) По налогу на добавленную стоимость:
Алгоритм решения задач по НДС заключается в следующем: выпускник должен правильно определить объект налогообложения, рассчитать налоговую базу, определить сумму налога, начисленную к уплате в бюджет, а затем уменьшить эту сумму на НДС, перечисленный продавцам товаров, работ, услуг и имущественных прав.
Пример типовой задачи:
Условие:
1) В налоговом периоде отгружено продукции без учёта НДС на 1 руб.
2) Поступило на расчётный счёт 2 руб.
3) Получено авансов 1 180 000 руб.
4) Оприходовано материальных ценностей без учёта НДС на 500 000 руб.
Задание:
Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Решение:
1) Определяем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
2) Определить сумму НДС, подлежащую вычету:
500 000 * 18% =
3) Определить НДС, подлежащий плате в бюджет:
360 000 –=
2) По налогу на прибыль организаций.
Алгоритм решения задач по налогу на прибыль организаций:
Необходимо определить величину полученной прибыли и состав расходов организаций и уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Пример типовой задачи:
Условие:
1) В данном регионе установлена предельная ставка по налогу на прибыль организаций.
2) Стоимостные показатели приведены без учета косвенных налогов.
3) Доход в целях налогообложения определяется методом начислений.
4) В отчетном периоде получено на расчетный счет доходов от основной деятельности на сумму руб., отгружено продукции на сумму руб., получено внереализационных доходов в сумме 1руб.
5) Сумма производственных материальных затрат, в отчетном периоде, составиларуб.
6) Начислено в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в пределах установленных ограничений –руб.
7) Начислено амортизации по амортизируемому имуществу –руб.
8) Перечислено на оплату труда и на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях в пределах утвержденных нормативов –руб.
Задание:
Определить сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.
Решение:
1)Определяем сумму дохода организаций за отчётный период. По скольку применяется метод начислений, то сумма дохода будет равна:
400 000 + 1 000 000 = 1 400 000
2) Определяем сумму расходов организаций:
60 000 + 30 000 + 50 000 + 60 000 = 200 000
3) Определяем величину прибыли:
1 400 000 – 200 000 = 1
4) Определяем сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в федеральный бюджет:
1 200 000 * 2 % =
5) Определите размер налога на прибыль организации, подлежащую уплате в бюджет субъекта федерации:
120 000 * 18 % =
3) Типовое решение задачи по НДФЛ:
Условие:
1) Герой России, женат, летчик гражданской авиации первого класса имеет совместно проживающую с ним дочь в возрасте 15 лет.
2) По месту основной работы начислена заработная плата:
за январь —руб.;
за февраль —руб.;
за март —руб.;
за апрель —руб.;
за май —руб.;
за июнь —руб.
3) Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются согласно заявлению по месту основной работы.
4) Получена компенсация в виде оплаты стоимости натурального довольствия в мае —
10 000 руб.
5) Получены суточные на служебную командировку в пределах установленных нормативов — 3 000 руб.
6) Получен доход от продажи автомобиля «БМВ» — руб.
7) В июне начислена материальная помощь в размере 3000 руб.
Задание:
Рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие. Должна ли произойти доплата налога по декларации? Если должна, определить ее размер.
Решение:
1) Определяем величину доходов физического лица:
19 000 + 20 000 + 18 000 + 21 000 + 22 000 + 17 000 =
2) Компенсационные выплаты суточные не облагаются НДФЛ.
3) Доходы на продажу автомобиля не облагается НДФЛ, поскольку налогоплательщик имеет право на имущественный вычет.
4) Материальная помощь не облагается НДФЛ, т. к. по величине он меньше установленного норматива в 4 000 руб.
5) Определяем размер стандартных налоговых вычетов:
500 * 6 + 1 000 * 6 = 9 000
6) Определяем размер налоговой базы:
000 =
7) Определяем величину налога:
* 13 % = 14 040
4) По налогу на имущество организаций:
Пример типовой задачи:
Условие:
1. Ставка налога на имущество организаций — 2,2%.
2. По данным бухгалтерского учета:
Показатель | Дата | |||
01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | |
Основные средства | 1 | 2 000 000 | 3 000 000 | 4 |
Амортизация основных средств |
Задание:
Рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1-й квартал отчетного года.
Решение:
1) Определите среднегодовую стоимость имущества:
2) Определите размер авансового платежа:
5) Пример типового решения задачи по земельному налогу:
Условие:
Площадь земельного участка под промышленными объектами 1000 квадратных метров. Кадастровая стоимость земельного участка определена в размере 500000 руб. Налоговая ставка максимальная.Задание:
Определите сумму земельного налога.
Решение:
500 000 * 5% = 25 000
6) Пример типового решения задач по акцизам:
Условие:
Организация реализировала шампанское в отпускных ценах на сумму 15 000 000 руб. с учётом НДС. Одна бутылка шампанского стоит 70 руб. с учётом НДС (вместимость 0,7 л.). Ставка акциза составляет (10,5 руб. за литр).Задание:
Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Решение:
1) Определите количество литров реализованного шампанского:
2) Определите сумму акцизов:
150 000 * 10,5 = 1 575 000
Зав. кафедрой
«Налоги и налогообложение»
