Налог на имущество организаций

Памятка для налогоплательщика

Налог на имущество организаций

В 2012 году налогообложение налогом на имущество организаций осуществляется на основании Главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 5 Закона Пермской области от 01.01.2001 № «О налогообложении в Пермском крае» (с учетом изменений и дополнений).

Плательщики

Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 374 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объект налогообложения (для российских организаций): движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки (

Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.

Дифференцированные налоговые ставки установлены в отношении приобретенных и вновь введенных в действие основных средств фактически используемых в следующих видах экономической деятельности: сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство; рыболовство, рыбоводство; добыча полезных ископаемых; обрабатывающие производства; производство и распределение электроэнергии, газа и воды; строительство; транспорт и связь в следующих размерах:

в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию основных средств - 0,6%;

в течение второго и третьего годов эксплуатации основных средств - 1,1%.

Налоговая ставка в размере 1,1 процента устанавливается для нефтедобывающих организаций в отношении малодебитных скважин с отбором нефти 3 тонны в сутки и менее при условии направления суммы льготы по налогу на развитие производства с целью увеличения добычи нефти в Пермском крае сверх согласованных в соответствии с законодательством Российской Федерации норм отбора нефти.

Налоговая ставка в размере 0 процентов устанавливается для организаций в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального значения, автомобильных дорог общего пользования местного значения (п. 4 в ред. Закона Пермского края от 01.01.2001 N 718-ПК)

Налогоплательщики-организации освобождаются от налогообложения в соответствии с положениями статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 19.1 Закона Пермской области от 01.01.2001 № «О налогообложении в Пермской области (в ред. Закона Пермского края -ПК).

Порядок исчисления суммы налога и авансовых платежей по налогу. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 382 Налогового кодекса, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 Налогового кодекса.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 20 Закона Пермской области от 01.01.2001 № «О налогообложении в Пермской области (в ред. Закона Пермского края -ПК), налогоплательщики-организации уплачивают:

- авансовым платежам по налогу – по окончании отчетного периода - не позднее 30 календарных дней после окончания истекшего отчетного периода;

- налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Платежные реквизиты для зачисления налога на имущество, уплачиваемого налогоплательщиками – организациями на территории Пермского края

«ИНН», «КПП» получателя – значения ИНН, КПП налогового органа по месту нахождения налогоплательщика, или месту нахождения имущества налогоплательщика, или месту нахождения обособленного подразделения;

Получатель - УФК по Пермскому краю и в скобках указывается сокращенное наименование налогового органа;

Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Пермскому краю, г. Пермь

Расчетный счет: ; БИК

Код ОКАТО соответствует месту нахождения налогоплательщика, или месту нахождения имущества налогоплательщика, или месту нахождения обособленного подразделения

Код бюджетной классификации (КБК):

Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения	2 0000 110
Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения	2 0000 110

При перечислении налога 14-17 разряды КБК принимают значение 1000,

При перечислении пени 14-17 разряды КБК принимают значение 2000,

При перечислении штрафа 14-17 разряды КБК принимают значение 3000

Полная информация по теме на Интернет-сайте

УФНС России по Пермскому краю www. *****