Курсовая работа по курсу «Экономика производства» на тему «Расчет экономических показателей производства на плановый период» (стр. 4 )

1.  Определяем среднегодовой остаток производственных запасов:

Среднегодовая величина производственных запасов на предприятии определяется на основе данных инвентаризаций фактических производственных запасов по следующей формуле:

чугун: (0,5*9,09+9,12+9,15+9,11+0,5*9,16)/4=9,13

лом: (0,5*1,01+1,04+1,02+1,06+0,5*1,05)/4=1,03

прочие основные материалы: (0,5*0,55+0,59+0,57+0,60+0,5*0,61)/4=0,59

прочие произв. запасы: (0,5*0,33+0,39+0,35+0,38+0,5*0,36)/4=0,37

Наибольший показатель среднегодового остатка у чугуна, а наименьший у прочих производственных запасов.

2.  Определяем отклонения производственных запасов от норматива:

Таблица 12

Элементы производственных запасов	Норматив	Среднегодовые остатки	Отклонение (+,-)
Чугун покупной	8,82	9,13	0,31
Лом	0,98	1,03	0,05
Прочие основные материалы	0,53	0,59	0,06
Итого основные материалы	10,33	10,75	0,42
Прочие производственные запасы	0,38	0,37	-0,01
Итого	10,71	11,12	0,41

Результаты расчётов показывают, что запасы основных материалов увеличились на 0,42 млрд руб.

Одновременно увеличился их удельный вес в общей сумме оборотных средств. Понизились прочие производственные запасы. В целом вся сумма производственных запасов отклонилась от норматива на 0,41 млрд руб.

3.  Влияние различных факторов на величину отклонений от норматива общей величины запасов под влиянием следующих факторов:

·  за счет изменения объема производства:

ОПЗо=(ОПЗн/ПQпл)*(ПQф-ПQпл), где

Опзн – норматив производственных запасов, руб.

ПQф, ПQпл – производство продукции в натуральном выражении по плану и фактически, %

Опзо=(10,71/100)*(103-100)=0,321 млрд. руб.

·  за счет изменения доли основных материалов в производственной себестоимости:

ОПЗДОМ=(ОПЗМН/УМЗПЛ)*(УМЗф-УМЗПЛ), где

УМЗф, УМЗПЛ – доля основных материалов в производственной себестоимости фактически и по плану, %

ОПЗДОМ=(10,33/69)*(68-69)= - 0,15 млрд. руб.

·  за счет отклонения норм запаса основных материалов:

ОПЗНЗ=(ОПЗМН/Нпл)*(Нф-Нпл), где

Нф, Нпл – норма запаса основных материалов фактически и по плану, дни

ОПЗНЗ=(10,33/25)*(27-25)= 0,826 млрд. руб.

·  отклонение величины производственных запасов от норматива за счет перечисленных факторов составило

0,321-0,15+0,826= 0,997 млрд. руб.

Относительная экономия производственных запасов составила

0,997-(0,41)=0,587 млрд. руб.

2.1 Расчёт показателей использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств характеризуется двумя взаимосвязанными показателями: коэффициентом оборачиваемости и длительностью одного оборота. Чем быстрее совершается оборот оборотных средств, тем меньше их требуется для выполнения плана и тем эффективнее они используются.

Определяем норматив ОС в незавершенном производстве:

ОНЗПН=(ПTi*tЦi*KНi)*m , где

m – количество видов товарной продукции;

ПTi – среднесуточный выпуск товарной продукции i-го вида по производственной себестоимости, руб.;

tЦi – длительность производственного цикла i-го вида продукции, дни;

KНi – коэффициент нарастания затрат i-го вида продукции.

ОНЗПН=0,23*61*0,55=7,72 млрд. руб.

Фактически их величина составила

ОНЗПф=0,24*60*0,55=7,92 млрд. руб.

Абсолютная экономия составила

7,92-7,72= 0,2 млрд. руб.

Среднегодовая величина нормируемых оборотных средств составила по плану 10,71+7,72+1,7=20,13 млрд. руб.; фактически 11,12+7,92+1,7=20,74 млрд. руб.

Изменение величины оборотных средств в отчетном году по сравнению с нормативом составило 20,74-20,13= 0,61 млрд. руб.

Использование оборотных средств характеризуют следующие показатели:

1)  коэффициент оборачиваемости или скорость оборота оборотных средств (количество оборотов оборотных средств за рассматриваемый период):

где РПФ - объём реализованной продукции за рассматриваемый период, руб.;

Оср – среднегодовая сумма (среднегодовой остаток) оборотных средств, руб.;

2)  средняя длительность одного оборота оборотных средств:

где Т – длительность рассматриваемого периода, дни.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота составили:

Таблица

Показатели	По плану	Фактически в отчетном году
Объем реализованной продукции за год, млрд руб.	105	108
Среднегодовая величина нормируемых оборотных средств, млрд руб.	20,13	20,74
Коэффициент оборачиваемости, об/год	5,22	5,21
Время оборота оборотных средств, дни	68,9	69,1

По результатам расчета коэффициент оборачиваемости по плану больше, чем фактически в отчетном году, а время оборота оборотных средств по плану меньше, чем фактически в отчетном году.

Проанализируем эффективность использования оборотных средств.

Определяем высвобождение (-) или привлечение (+) оборотных средств в отчетном году в связи с изменением объема реализованной продукции:

ОРП=(Тпл*РПф)/360-Он=(68,9*108)/360-20,13=+0,54 млрд. руб.

где Тпл – длительность оборота оборотных средств по плану, дни;

РПф – фактический объем реализованной продукции, руб.;

Он – норматив оборотных средств, млрд руб.

Привлечение оборотных средств в отчетном году в связи с изменением объема реализованной продукции составило 0,54 млрд руб.

Определяем высвобождение (-) или привлечение (+) оборотных средств в отчетном году в связи с изменением оборачиваемости оборотных средств:

ООБ=((ТФ-Тпл)*РПф)/360=((69,1-68,9)*108)/360= +0,06 млрд. руб.

Привлечение оборотных средств в отчетном году в связи с изменением оборачиваемости оборотных средств составило 0,06 млрд руб.

Итого общая величина изменения нормируемых оборотных средств в отчетном году

ΔО = 0,54+0,06= 0,6 млрд. руб.

Глава 3. Планирование и анализ себестоимости продукции

Расчёт себестоимости определенного вида продукции называют калькулированием, а документ, содержащий этот расчёт, называется калькуляцией себестоимости продукции.

  При калькулировании себестоимости определяются затраты на изготовление конкретных видов продукции, и проведение конкретных работ в конкретных цехах и производствах, т. е. в основу положен расчёт затрат на достижение определенных производственных целей. Особенность статей калькуляции состоит в том, что они указывают на место возникновения затрат в производстве.

  Перечень статей затрат, их состав и методы распределения затрат на производство отдельных видов продукции определяются отраслевыми методическими рекомендациями. Для составления калькуляций себестоимости продукции используется постатейная классификация затрат.

  В первом разделе калькуляции отражается выполнение плана по производству и себестоимости продукции, дается разбивка всего выпуска продукции на калькулируемые группы, по которым указывается выпуск продукции по плану и отчету; производственная себестоимость на одну тонну продукции и на весь выпуск по плану и отчету; товарный выпуск продукции; полная себестоимость, оптовая цена.

  Во втором разделе приводятся сортовые калькуляции по каждому калькулируемому виду продукции.

В третьем разделе приводится цеховая (агрегатная) калькуляция с полной расшифровкой расходов по переделу.

Перечень калькуляционных статей расходов при планировании и анализе конкретизируется применительно к отдельным переделам (цехам) металлургических предприятий. На основе указанной группировки расходов формируются плановые и отчетные калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, выявляются в процессе анализа резервы снижения расходов на производство.

Таблица 14. - Объем производства отдельных видов стали

I	Qугл	1,9 млн т
II	Qнизк	0,7 млн т
III	Qлег	0,2 млн т
Всего	Q	2,8 млн т

Часовая производительность конвертера при выплавке указанных видов стали

I	Пугл	184 т/ч
II	Пнизк	171 т/ч
III	Плег	151 т/ч

Соотношение затрат в передел на заданное и добавочные материалы при выплавке указанных видов стали составило (доли ед.) :

I	угл.	1,00
II	низк.	1,02
III	лег.	1,09

Доля условно-постоянных затрат в общей сумме расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции составляет 38%.

Агрегированная цеховая калькуляция себестоимости стали в конвертерном цехе (на одну тонну) по отчету приведена ниже:

Таблица 15

Наименование статей затрат	Количество	Цена руб.-коп.	Сумма руб.-коп.
Итого задано за вычетом отходов и брака	1,000
Добавочные материалы			203-00
Расходы по переделу, в том числе:			1996-00
энергетические затраты			226-00
заработная плата производственного персонала и отчисления на социальные нужды			323-00
ремонтный фонд и содержание основных средств			488-00
работа транспортных цехов			117-00
амортизация основных средств			257-00
прочие цеховые расходы			405-00
Общезаводские расходы			390-00
Расходы на реализацию продукции			1016-00
Полная себестоимость стали

Условия, которые необходимо учитывать при планировании себестоимости стали, приведены ниже.

1.  Общий объем производства стали увеличивается на 6 %.

2.  Происходит изменение сортамента стали. Объем производства отдельных видов стали увеличивается неравномерно:

I – на 7 %;

II – определяется в процессе решения задачи;

III – на 10 %.

3.  Удельные затраты (руб/т) на заданное (металлошихта и добавочные материалы) меняются для отдельных видов стали следующим образом:

I – снижаются на 0,8 %;

II – не меняются;

III – снижаются на 0,1 %.

4.  Общая сумма (млрд руб.) расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции увеличивается на 2,5 %.

В процессе решения требуется определить (составить):

1.  Себестоимость отдельных видов (групп марок) стали по отчету (руб/т).

2.  Агрегированные плановые калькуляции (руб/т):

─  цеховую (расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции дать одной цифрой без расшифровки);

─  сортовые по трем видам стали.

3.  Причины (изменение объема производства и сметы расходов) изменения абсолютной суммы (млрд руб.) и удельной величины (руб/т) общего размера расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции в плановой цеховой калькуляции себестоимости по сравнению с отчетной.

3.1 Отчет

1)  Определяем коэффициенты трудности и объема производства стали в условном тоннаже.

Коэффициенты трудности I вида стали (углеродистой) принимаем за единицу.

Объем производства стали в условном тоннаже:

2)  Определяем цеховую себестоимость всего объема выплавленной стали (млрд руб.) по отчету:

1.  Итого задано за вычетом отходов и брака

11,005*103*2,8*106=30,814 млрд руб.

2.  Добавочные материалы

0,203*103*2,8*106=0,568 млрд руб.

3.  Итого заданное и добавочные материалы 31,382 млрд руб.

4.  Расходы: по переделу, общезаводские на реализацию продукции

3,402*103*2,8*106 =9,526 млрд руб.

ВСЕГО 40,908 млрд руб.

3)  Определяем себестоимость отдельных групп марок стали (руб/т) по отчету:

a)  определяем стоимость заданного и добавочных материалов:

─  для I группы ;

─  для II группы 11081,21*1,02=11302,83;

─  для III группы 11081,21*1,09=12078,52;

По итогам расчета наибольшая стоимость у III группы, а наименьшая у I группы.

b)  определяем расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции:

─  для I группы ;

─  для II группы 3296,19*1,07=3526,92;

─  для III группы 3296,19*1,22=4021,35;

По итогам расчета наибольшие расходы у III группы, а наименьшие у I группы.

c)  определяем себестоимость отдельных групп марок стали:

─  для I группы 11081,21+3296,19=14377,4;

─  для II группы 11302,83+3526,92=14829,75;

─  для III группы 12078,52+4021,35=16099,87.

По итогам расчета наибольшая себестоимость у III группы, а наименьшая у I группы.

3.2 План

4)  Определяем объем производства и сортамент продукции по плану, млн т:

─  всего 2,8*1,06=2,968;

─  для I группы 1,9*1,07=2,033;

─  для III группы 0,2*1,1=0,22;

─  для I и III групп 2,033+0,22=2,253;

─  для II группы 2,968-2,253=0,715.

5)  Составляем цеховую калькуляцию себестоимости стали по плану:

a)  стоимость заданного и добавочных материалов:

на 1 т (руб/т)

─  для I группы 11081,21*0,992=10992,56;

─  для II группы 11302,83*1,000=11302,83;

─  для III группы 12078,52*0,999=12066,44;

на весь выпуск (млрд руб.)

─  для I группы 10992,56*2,033=22,348;

─  для II группы 11302,83*0,715=8,082;

─  для III группы 12066,44*0,22=2,654.

Всего 33,084.

на 1 т (руб/т) в целом по цеху

33,084: 2,968=11146,9

b)  расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции:

─  всего 9,526*1,025=9,764 млрд руб.;

─  на 1 т 9,764:2,986=3269,97 руб/т;

c)  себестоимость в целом по цеху:

─  всего 33,084+9,764=42,848 млрд руб.;

─  на 1 т 42,848:2,986=14349,63 руб/т.

6)  Составляем сортовые калькуляции себестоимости по плану:

a)  определяем величину условного тоннажа:

b)  определяем расходы по переделу, общезаводские и на реализацию продукции, руб/т:

─  для I группы ;

─  для II группы 3184,61*1,07=3407,53;

─  для III группы 3184,61*1,22=3885,22;

c)  определяем себестоимость отдельных групп марок стали, руб/т:

─  для I группы 10992,56+3184,61=14177,17;

─  для II группы 11302,83+3407,53=14710,36;

─  для III группы 12066,44+3885,22=15951,66.

3.3  Причины изменения расходов

7)  Определяем влияние отдельных факторов на изменение суммарной величины расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции:

1.  общее изменение величины расходов в плане по сравнению с отчетом:

─  всего 9,764-9,526=0,238 млрд руб.;

─  на 1 т 3269,97-3402,00=-132,03 руб/т;

2.  изменение величины расходов в плане по сравнению с отчетом за счет изменения объема производства:

─  всего 9,526*0,62*1,06+9,526*0,38-9,526=0,354 млрд руб.;

─  на 1 т руб/т;

3.  изменение величины расходов в плане по сравнению с отчетом за счет изменения сметы расходов:

─  всего 0,238-0,354= - 0,116 млрд руб.;

─  на 1 т -132,03 -(-73,17)=-58,86 руб/т.

Выводы

-  Предприятие характеризуется высокой долей активной части ОФ. Объекты ОФ отработали половину срока службы, что объясняет высокую остаточную стоимость некоторых из них. По значениям фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности можно судить об эффективности работы оборудования предприятия и его работников, а также о высоком коэффициенте использовании производственных мощностей.

-  При разборе показаний об использования ОС предприятием можно увидеть, значения среднегодовых остатков основных материалов превышают нормативы. В связи с увеличением доли основных материалов в производственной себестоимости и увеличениям норм запаса основных материалов была достигнута экономия производственных запасов. Фактическое значение коэффициента оборачиваемости ниже планового, а фактическое время оборота ОС превышает план, из этого можно сказать, что фактически ОС сделали больше оборотов в год за меньшее время, что позволит предприятию увеличить свою прибыль.

-  Из-за увеличения объема производства предприятию пришлось привлекать ОС, т. е. для обеспечения данного уровня текущей деятельности организации стала требоваться большая сумма ОС. Это может вызвать негативные последствия.

-  Во всём объеме производства большую часть занимает углеродистый тип стали, что говорит о ее преобладающей роли в структуре производства. Производство углеродистого типа стали при переделе и выплавке имеет наименьшие затраты.

-  При расчете себестоимостей производства различных видов стали мы получили, что легированную сталь производить дороже всего, а дешевле всего – углеродистую, что объясняет наибольшую долю углеродистой стали в общем объеме производства.

-  В результате работы предприятия общая сумма расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции увеличилось на 2,5%. Они вызваны тем, что предприятие увеличило объемы производства всех видов сталей.

-  В процессе определения объема производства мы видим, что наибольшее увеличение объема производства за легированной сталью, несмотря на то, что её себестоимость превышает себестоимость других видов стали.

-  Себестоимость всех групп марок сталей по отчету больше, чем по плану. Это связанно с увеличение объема производства каждой из марок сталей, несмотря на снижение удельных затрат на материальные ресурсы.

-  Составляя цеховую калькуляцию себестоимости по плану, из расчетов видно, что, так как стали первой группы производится больше всего, стоимость материалов для этой группы наибольшая. В плановом периоде по сравнению с отчетным удалось сократить расходы на заданные и добавочные материалы и расходы по переделу, что сказалось на снижении себестоимости в целом по цеху.

-  При рассмотрении влияния отдельных факторов на изменение суммарной величины расходов по переделу, общезаводских и на реализацию продукции мы видим снижение общей величины расходов в отчёте по сравнению с планом, при этом затраты на 1т продукции уменьшились. При увеличении общих расходов из-за увеличения производства, расходы на 1т продукции сократились, что говорит о повышении эффективности производства предприятия.

-  За счет изменения сметы расходов удалось снизить затраты предприятия, что при увеличении объема производства свидетельствует о более быстрых темпах получения прибыли в плановом периоде.

Библиографический список

1.  , , Ильичёв предприятия: Учеб. – М.: МИСиС, 2009. – 520с.

2.  , Седых производственно-хозяйственной деятельности металлургический предприятий: Учеб. – М.: МИСиС, 2005. – 360с.

3.  , Яркин предприятия: Учеб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 558с. – (Высшее образование).