Нормы АПК РФ и ГПК РФ при рассмотрении налоговых споров

НОРМЫ АПК РФ И ГПК РФ ПРИ РАССМОТРЕНИИ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

Подборка судебных решений за 2009 год

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А/2009

Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке, вынесенного в отношении другого лица (ООО), посчитав, что этим решением нарушены его права и законные интересы: приостановление всех расходных операций по счетам исполнению судебного решения о взыскании в его пользу денежных средств. Суд отказал в удовлетворении заявленных требований, указав, что оспариваемое решение вынесено налоговой инспекцией в отношении другого налогоплательщика и не возлагает на предпринимателя каких-либо обязанностей, не создает иных препятствий для ведения предпринимательской и иной экономической деятельности.

Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-14121/09

Взыскивая с инспекции в пользу общества судебные расходы (расходы по уплате государственной пошлины), суды исходили из того, что освобождение государственных органов от уплаты государственной пошлины на основании подп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ не влияет на порядок возмещения судебных расходов другим участникам процесса в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.01.2001 N А32-1443/2009-58/23

В целях применения п. 1 ст. 115 НК РФ обжалование решения налоговой инспекции не является уважительной причиной пропуска срока для подачи заявления о взыскании штрафных санкций, так как обжалование решения налогового органа не является препятствием для подачи заявления о взыскании штрафных санкций.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А/2009

Суд, признавая недействительным решение налогового органа о принятии в соответствии с п. 10 ст. 101 НК РФ обеспечительных мер в виде запрета налогоплательщику на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа иного имущества (за исключением готовой продукции, сырья и материалов) и приостановления операций по счетам налогоплательщика, отклонил довод налогового органа о том, что активы налогоплательщика представляют собой имущество, переданное ему на основании договоров лизинга. Суд отметил, что данное обстоятельство не может свидетельствовать о невозможности в дальнейшем исполнения налогоплательщиком решения налогового органа.

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.01.2001 N А12-2367/2009

Налоговый орган вправе обратиться в арбитражный суд за взысканием сумм налога и штрафов в период действия обеспечительных мер в виде приостановления действия решения о доначислении налогоплательщику взыскиваемых сумм. В период действия обеспечительной меры инспекция не могла принять решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика. По общему правилу, закрепленному в положениях ст. ст. 46, 47 НК РФ, принудительное взыскание с налогоплательщика сумм налога осуществляется налоговым органом во внесудебном порядке (п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 01.01.2001 N 5).

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-8601/09-С3

Если налогоплательщиком заявлено требование о признании недействительным решения налогового органа, то решение не может оцениваться на предмет его соответствия требованиям ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ, поскольку указанные нормы права регулируют процедуру принудительного взыскания налога и пени.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 N А/08

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.01.2001 N Ф03-5098/2009

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 N А33-1581/09

Налогоплательщик вправе взыскать с налогового органа расходы по уплате госпошлины при обращении в арбитражный суд, если решение было принято в пользу налогоплательщика. Отклоняя ссылку инспекции на подп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, суд указал, что на инспекцию возлагается обязанность не по уплате государственной пошлины в бюджет, а по компенсации налогоплательщику денежных сумм, равных понесенным им судебным расходам.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А/2008

Книга учета доходов и расходов предпринимателя была уничтожена при пожаре. Доходы, равно как и расходы индивидуальных предпринимателей, в том числе применяющих УСН, определяются на основании первичных учетных документов. Свидетельские показания сами по себе не могут являться основанием для доначисления предпринимателю единого налога по УСН.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.01.2001 N А18-119/2009

При рассмотрении дела суд апелляционной инстанции прекратил производство по делу о признании недействительным решения налогового органа в части, отмененной решением УФНС. Суд пришел к выводу о том, что на момент обращения налогоплательщика в суд спор между сторонами в данной части фактически отсутствовал. Суд кассационной инстанции указал, что суд апелляционной инстанции не установил факт нарушения или соблюдения оспариваемым ненормативным правовым актом законных прав и интересов заявителя, следовательно, у него отсутствовали основания для прекращения производства по делу.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-7582/09-С3

Требование налогового органа о внесении исправлений в налоговую отчетность отвечает необходимым признакам ненормативного правового акта, обладающего распорядительным характером и адресованного определенному лицу, и может быть обжаловано в суд.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 5838/09

Инспекцией были начислены пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты 28.12.2004 за период с 01.11.2006 по 30.11.2006. Принимая 10.09.2007 решение об отказе в удовлетворении требования о признании недействительным решения инспекции о взыскании с общества данной суммы пени, арбитражные суды не знали и не могли знать о том, что вступившим в законную силу решением арбитражного суда от 01.01.2001 по другому делу будет признано не подлежащим исполнению постановление инспекции о взыскании данной недоимки за счет иного имущества общества в связи с истечением пресекательного срока ее взыскания. К тому же Постановлением Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 8241/07 была сформирована правовая позиция, согласно которой после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. При таких обстоятельствах неправомерность постановления инспекции, установленная вступившим в законную силу решением суда, с учетом указанной правовой позиции Президиума ВАС РФ и в соответствии с п. 1 ст. 311 АПК РФ является существенным для дела обстоятельством, которое не было и не могло быть известно обществу на момент рассмотрения его требования судом, то есть основанием для пересмотра судебного акта об отказе в удовлетворении требований общества по вновь открывшимся обстоятельствам.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.01.2001 N А39-4572/2008

Приговор суда о суммах неуплаченных налогов и обстоятельствах совершения уголовного преступления не имеет преюдициального значения для арбитражного суда, рассматривающего требование о признании незаконным решения налогового органа. Вопрос о соответствии законодательству решения налогового органа должен исследоваться судом с учетом представленных в материалы дела доказательств по правилам гл. 24 АПК РФ.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А42-7599/2008

Поскольку налоговым органом в суд представлены незаверенные копии документов, оригиналы документов или их копии, удостоверенные по установленной форме компетентными органами иностранного государства по нормам иностранного права, не представлялись, документы, представленные налоговым органом, нельзя признать доказательствами, отвечающими требованию допустимости.

Постановление ФАС Московского округа от 01.01.2001 N КА-А41/7737-09

Суд прекратил производство по делу в части признания недействительным акта выездной налоговой проверки, поскольку акт налоговой проверки не может быть обжалован в порядке ст. 198 АПК РФ, так как не возлагает на налогоплательщика каких-либо обязанностей, не ограничивает его права и законные интересы в предпринимательской и иной экономической деятельности. Акт налоговой проверки подписывается проверяющими лицами, а не руководителем налогового органа, а его правовое значение заключается в том, чтобы зафиксировать результаты проверки; сам по себе акт проверки правовых последствий для налогоплательщика за собой не влечет.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 7037/09

Приказ МНС РФ от 01.01.2001 N БГ-3-18/297 "О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов", а также письмо МНС РФ от 01.01.2001 N ВП-6-18/788@ о порядке применения Приказа от 01.01.2001 N БГ-3-18/297 приняты МНС России в пределах предоставленных ему полномочий по вопросам, отнесенным к его ведению, в том числе об осуществлении налогового контроля, включая учет организаций и физических лиц в качестве налогоплательщиков, учет их задолженности перед бюджетом. Следовательно, оспариваемые Приказ и письмо как устанавливающие правила, рассчитанные на многократное применение неопределенным кругом лиц, отвечают критериям нормативных правовых актов, поэтому оснований для прекращения производства по делу у суда не имелось.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-6372/09-С3

Из толкования положений ст. ст. 198 и 200 АПК РФ следует, что проверка законности ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц осуществляется арбитражным судом на дату принятия соответствующих актов, решений и совершения оспариваемых действий (бездействия) государственных органов, а также исходя из тех документов и сведений, которые представил в указанные органы заявитель. Таким образом, законность ненормативного акта проверяется применительно к тем обстоятельствам, которые существовали на дату его принятия.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-5537/09-С2

Срок на обжалование решения налогового органа, предусмотренный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, должен исчисляться с даты рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-4253/09-С2

Признание судом недействительным решения налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика в связи с тем, что инкассовые поручения направлены в банк позже принятия такого решения, не является основанием для прекращения производства по делу по иску налогового органа о взыскании недоимки с налогоплательщика, так как, несмотря на совпадение лиц, участвующих в деле, различными являются и предмет и основание указанных споров.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 2008/09

Ссылка судов на то, что предприниматель не представил доказательств в подтверждение своих доводов, не может быть принята во внимание, поскольку невозможность представления доказательств предприниматель обосновал тем, что до проведения выездной налоговой проверки вся документация по его финансово-хозяйственной деятельности была изъята правоохранительными органами. Данное обстоятельство подтверждается актом изъятия документов, имеющимся в материалах дела.

Постановление ФАС Центрального округа от 01.01.2001 N А08-900/2009-16

Исчисление срока на обращение в суд непосредственно с даты вынесения решения фактически лишает налогоплательщика права на оспаривание ненормативного правового акта инспекции в судебном порядке после обращения с жалобой в вышестоящий налоговый орган, в связи с чем предусмотренный ч. 4 ст. 198 АПК РФ срок должен исчисляться с момента истечения срока для рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом.

Постановление ФАС Центрального округа от 01.01.2001 N А23-3320/08А-13-89

Поскольку представители налогового органа в осмотре помещения не участвовали, при вынесении решения использовались протоколы осмотра, подготовленные органами внутренних дел, суд пришел к выводу, что произведенный осмотр не соответствует требованиям налогового законодательства, а его результаты не могут служить надлежащим доказательством по делу.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А26-8312/2008

Исполняющий обязанности руководителя акционерного общества вправе без доверенности подписывать заявление в арбитражный суд.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-3775/09-С3

Указание судом на устранение допущенного нарушения прав и законных интересов путем выплаты налогоплательщику процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога в течение 10 дней с момента вынесения решения суда не противоречит положениям, предусмотренным ст. ст. 182, 201 АПК РФ.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-3646/09-С3

Налоговой инспекцией на основании информации, полученной от управления по налоговым преступлениям, направлено налогоплательщику требование о представлении пояснений (внесении исправлений в налоговую отчетность), в котором указано на необходимость в десятидневный срок представить письменные пояснения по обстоятельствам, установленным проведенной управлением по налоговым преступлениям проверкой, выявившей неполную уплату налога. Также в требовании было предложено налогоплательщику пересмотреть налоговые вычеты за определенные налоговые периоды, представить уточненные налоговые декларации за данные периоды и произвести уплату налога в бюджет. Суд указал, что указанное требование вне мероприятий налогового контроля нарушает нормы НК РФ. Доводы налогового органа о том, что оспариваемое требование носит информационный характер, не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика и не является ненормативным правовым актом, противоречат положениям, предусмотренным ст. ст. 30, 31, п. 3 ст. 88 НК РФ, ст. ст. 4, 29, 197, 198 АПК РФ.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-3557/09-С2

Поскольку налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога по истечении трех лет с момента уплаты налога, суд признал правомерным отказ налогового органа осуществить возврат налога. При рассмотрении требований о признании незаконным законности ненормативного акта налоговой инспекции и ее действий (бездействия) общие правила о сроке исковой давности, в том числе положения ст. 200 ГК РФ, не применяются. Применение общих правил о сроке исковой давности возможно при рассмотрении иска о возврате налога из бюджета.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-3513/09-С3

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя штрафа на основании решения о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ. Решением суда, вступившим в законную силу, инспекции в удовлетворении заявленных требований отказано. Во исполнение указанного решения суда инспекцией произведено сторнирование доначисленных сумм налога, пеней и штрафа. Налогоплательщик, полагая, что принятое инспекцией решение, несмотря на сторнирование начисленных сумм, нарушает его права и законные интересы, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным. Суд пришел к выводу, что данное дело подлежит рассмотрению в арбитражном суде, поскольку решение было признано недействительным в судебном порядке только в части наложения штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, в остальной части решение не обжаловалось, отменено или изменено принявшим органом не было.

Постановление ФАС Московского округа от 01.01.2001 N КА-А40/4854-09

Довод кассационной жалобы налогового органа о том, что суд незаконно в судебном акте в качестве обоснования позиции ссылается на судебный прецедент, не может служить основанием для отмены судебных актов. Упоминание в тексте судебного акта правовой позиции суда по другому делу не привело к принятию неправильного судебного акта. Юридический прецедент не является официальным источником права в Российской Федерации, а представляет собой толкование нормы права и пример ее применения с учетом конкретных обстоятельств дела. Выводы же суда по делу были обоснованы ссылками на статьи НК РФ, которыми руководствовался суд при принятии судебного акта, а не ссылкой на судебную практику.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-3301/09-С2

Поскольку основанием для возбуждения исполнительного производства, о приостановлении которого ходатайствовал налогоплательщик, явилось принятие налоговым органом оспариваемого решения, суд пришел к выводу о наличии оснований для приостановления исполнительного производства.

Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-6107/09

Признание постановления о взыскании налоговых платежей за счет имущества налогоплательщика исполнительным документом не свидетельствует о том, что оно не является ненормативным правовым актом и не может быть обжаловано в арбитражном суде по правилам главы 24 АПК РФ.

Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-4948/08

Налогоплательщик в рамках судопроизводства в арбитражном суде не может быть лишен права представлять документы, которые являются основанием для применения налоговой ставки 0 процентов, независимо от того, были ли эти документы исследованы налоговым органом в рамках камеральной налоговой проверки, а суд обязан принять и оценить эти документы.

Постановление ФАС Московского округа от 01.01.2001 N КА-А40/4550-09

После того как на основании судебного решения суммы излишне взысканных налогов были возвращены на расчетный счет налогоплательщика, налоговый орган снова внес в карточки РСБ налогоплательщика недоимки по указанным налогам; при этом уплата процентов за несвоевременный возврат излишне взысканных налогов и пени повлекла увеличение размера задолженности налогоплательщика. Обязывая налоговый орган внести изменения в карточки РСБ, суд исходил из того, что наличие в карточках РСБ информации о недоимках по налогам в случае, когда обязанность по их уплате исполнена либо налоговым органом не доказан факт наличия недоимки по соответствующему налогу, нарушает права и законные интересы налогоплательщика.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-3209/09-С3

Из положений ст. 88 и ст. 93.1 НК РФ следует, что в рамках камеральной проверки налоговый орган вправе требовать представления налогоплательщиком объяснений, документов, а также запрашивать документы у третьих лиц только в случае, если им были выявлены ошибки и иные противоречия в представленной налоговой декларации.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 N А33-1481/09-Ф02-2051/09

Судом установлено, что налогоплательщик обратился в суд с заявлением 03.02.2009 о признании незаконным решения налогового органа, вынесенного до 30.12.2008. Доказательств соблюдения досудебного порядка урегулирования спора на момент вынесения судом определения об оставлении заявления без рассмотрения не представлено, в связи с чем судом применены положения ст. 101.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 01.01.2001 N 137-ФЗ и принят судебный акт об оставлении заявления без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора.

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.01.2001 N А/2008

Исходя из содержания ст. ст. , 140 НК РФ, ст. ст. , 201 АПК РФ правовые последствия решений, принимаемых в пользу налогоплательщика налоговым органом и судом, различны. Отмена решения инспекции вышестоящим налоговым органом означает прекращение действия такого решения на будущее, а признание судом решения недействительным влечет за собой признание его не действующим с момента принятия и свидетельствует о незаконности решения с момента его вынесения. Поэтому отмена обжалуемого решения вышестоящим налоговым органом не влечет за собой прекращения производства в арбитражном суде по оспариванию того же акта.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-2711/09-С3

Налоговый орган не представил доказательств истребования документов, выемка которых была произведена на основании постановления. Учитывая, что основанием для выемки документов в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 93 НК РФ является отказ налогоплательщика выполнить требование налогового органа о представлении документов, а также принимая во внимание, что налоговый орган не представил доказательств того, что подлинники документов могли быть уничтожены, сокрыты, исправлены и заменены, суд пришел к выводу о том, что действия налогового органа по проведению выемки документов незаконны.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.01.2001 N Ф03-1872/2009

Отзыв налоговым органом неправомерно выставленных инкассовых поручений не является основанием для прекращения производства по делу о признании их не подлежащими исполнению.

Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-4793/09

Наличие в лицевом счете как в документе внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, так как не устанавливает каких-либо обязанностей по их уплате, не является основанием для взыскания платежей и не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.01.2001 N Ф04-2430/2009(5222-А46-14)

Суммы налогов, доначисленные и предложенные к уплате оспариваемым решением налогового органа, до завершения процедуры рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика не могут считаться его недоимкой (задолженностью) перед соответствующим бюджетом и, соответственно, не подлежат истребованию налоговым органом в порядке, установленном ст. ст.,,НК РФ.

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.01.2001 N А/07

С учетом позиции Высшего Арбитражного Суда РФ при рассмотрении споров, касающихся налогообложения прибыли, бремя доказывания факта получения тех или иных расходов лежит на налоговом органе, а факта несения расходов - на налогоплательщике.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.01.2001 N Ф04-6070/2008(5028-А46-29)

Судебная коллегия кассационной инстанции довод налогового органа о неприменении арбитражным судом Приказа МНС РФ от 01.01.2001 N БГ-3-29/465 "О совершенствовании работы налоговых органов по применению мер принудительного взыскания налоговой задолженности", подлежащего применению при оценке содержания требования об уплате налога, пени, штрафа, признан необоснованным, поскольку отсутствие ссылки на данный Приказ в мотивировочной части решения не может быть расценено в качестве нарушения, так как судом была дана оценка правомерности выставленного требования исходя из положений ст. 69 НК РФ, во исполнение которой Приказ был принят.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-2147/09-С3

В период действия обеспечительных мер, принятых судом по ходатайству налогоплательщика (приостановления действия инкассового поручения), налоговый орган вправе производить начисление пеней, но не их взыскание в бесспорном порядке. Взыскание пеней в порядке установленном, ст. ст. 46, 47 НК РФ, может производиться налоговым органом после отмены действия обеспечительных мер.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.01.2001 N Ф04-2186/2009(4440-А67-49)

Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконным письма налогового органа об отказе в списании с КРСБ (лицевые карточки) сумм налога (пени) и приведении карточки лицевого счета налогоплательщика в соответствие с имеющейся у налогового органа первичной документацией. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд указал, что данные карточек лицевых счетов не являются доказательствами наличия либо отсутствия у налогоплательщика задолженности по налогам (сборам), поскольку лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов, формируется и ведется на основании данных, которые были представлены налогоплательщиком либо выявлены налоговым органом. Наличие соответствующих сведений о задолженности налогоплательщика в документе внутриведомственного учета само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, поскольку не устанавливает каких-либо обязанностей по уплате, не является основанием для взыскания платежей, а следовательно, не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика. Действия (бездействие) налогового органа, а также ненормативные акты налогового органа, связанные с использованием сведений, содержащихся в лицевых счетах налогоплательщика по конкретным налогам, которые налогоплательщик считает недостоверными, могут быть оспорены в порядке, предусмотренном НК РФ и АПК РФ.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-1768/09-С3

Свидетельские показания могут быть использованы как сведения об обстоятельствах, имеющих значение при осуществлении налогового контроля, но должны быть использованы наряду с другими доказательствами, исследованными в рамках мероприятий налогового контроля, проводимых налоговым органом. Суммы сокрытых доходов были определены инспекцией только на основании свидетельских показаний, без каких-либо бухгалтерских документов, подтверждающих выплату, учет либо выдачу "неофициальной" заработной платы, ее размеры. Никаких других доказательств, подтверждающих сам факт выплаты работникам неучтенных доходов, налоговой инспекцией не выявлено и суду не представлено. Объявления в газете, на которые ссылается инспекция, не свидетельствуют о том, что заработная плата, фактически выплачиваемая предпринимателем своим работникам, превышала указанную в платежных ведомостях.

Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N 15235/08

В связи с принятием Президиумом ВАС РФ Постановления от 01.01.2001 N 12664/08, в котором выработана позиция по применению положений ст. ст. 171, 172 НК РФ, определяющих право применять налоговый вычет по НДС, уплаченному арендодателю при расчетах по договору аренды помещения за потребленные коммунальные услуги, судебные акты по аналогичным делам, принятые не в пользу налогоплательщиков, должны пересматриваться по вновь открывшимся обстоятельствам.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 14786/08

Если доказанные обстоятельства по делу привели суд к выводу о наличии у налогоплательщика необоснованной налоговой выгоды в одном налоговом периоде, то фактические обстоятельства другого налогового периода могут привести суд к обратному выводу при наличии иных обстоятельств, влияющих на внутреннее убеждение суда вследствие качественного изменения самой совокупности доказательств, их относимости, допустимости, достоверности, достаточности и взаимной связи. При отсутствии таких обстоятельств иная оценка подобных фактов, имевших место в последующем налоговом периоде, может быть дана судом с указанием мотивов, которые привели суд к обратным выводам.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.01.2001 N А32-5186/2008-30/103

Суд отказал в удовлетворении требования об обязании налогового органа сторнировать начисление пеней в лицевом счете налогоплательщика, отклонив доводы о неправомерности их начисления. Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, поскольку не устанавливает каких-либо обязанностей по их уплате, не является основанием для взыскания платежей, то есть не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика. Вместе с тем действия (бездействие) налогового органа, а также ненормативные акты налогового органа, связанные с использованием сведений, содержащихся в лицевых счетах налогоплательщика по конкретным налогам, которые налогоплательщик считает недостоверными, могут быть оспорены им в порядке, установленном НК РФ и АПК РФ.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-1222/09-С3

Прекращая производство по делу на основании п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ, суд исходил из того, что земельный налог доначислен предпринимателю как физическому лицу за принадлежавший ему на праве собственности земельный участок. Доказательств использования данного земельного участка в предпринимательской деятельности налоговым органом не представлено.

Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-2997/09

Решение налоговой инспекции может быть признано недействительным по заявлению налогоплательщика о признании его таковым, но не по заявлению об оспаривании решения вышестоящего налогового органа, принятого по жалобе налогоплательщика на решение инспекции.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-972/09-С4

Налогоплательщик, полагая, что списанные на основании инкассового поручения суммы, доначисление которых признано судом незаконным, являются убытками, причиненными ему незаконными действиями налоговой инспекции, на основании ст. ст. 12, 15, 395, 1069 ГК РФ, подп. 14 п. 1 ст. 21 НК РФ обратился в арбитражный суд с иском о взыскании убытков и процентов на основании ст. 395 ГК РФ. Суд, отказывая в удовлетворении заявленных требований, исходил из того, что в данном случае заявителем избран неверный способ защиты права, поскольку взыскание с общества денежных средств по инкассовым поручениям не может быть расценено как причинение ему убытка неправомерными действиями (бездействием) налогового органа по смыслу ст. 35 НК РФ и ст. 15 ГК РФ; налогоплательщику не были причинены убытки по смыслу норм гражданского законодательства, и спор возник в связи с нарушением порядка возврата излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафных санкций и начисленных на них процентов, установленного ст. 79 НК РФ.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 N А33-7296/08-Ф02-6976/08

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 N А19-7049/08-30-Ф02-539/09

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 N А19-6986/08-30-Ф02-495/09

Довод налоговой инспекции о том, что ее решение не может быть предметом оспаривания в суде, поскольку оно признано недействительным (отменено) вышестоящим налоговым органом до вынесения судебного решения, несостоятелен, потому что правовые последствия решений, принимаемых в пользу налогоплательщика вышестоящим налоговым органом и судом, различны. Отмена решения налогового органа вышестоящим налоговым органом означает прекращение действия такого решения на будущее, а признание судом решения налогового органа недействительным свидетельствует о его незаконности и влечет признание его не действующим с момента вынесения.

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.01.2001 N А/2008

Списки налогового органа на отправку заказных писем в адреса физических и юридических лиц не могут быть признаны недействительными в судебном порядке. Как отметил суд, почтовые реестры содержат список на отправку заказных писем с документами в адреса физических и юридических лиц, то есть являются своего рода сопроводительной документацией, прилагаемой к почтовым отправлениям, сдаваемым налоговым органом в почтовое отделение. Наличие в указанных списках сведений об адресе налогоплательщика и номере пересылаемого документа - ненормативного акта налогового органа само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика. Указанные списки являются внутренними техническими документами инспекции, обязательность оформления которых обусловлена договором на оказание услуг почтовой связи, заключаемым между пользователями услуг и почтовыми отделениями, в связи с чем они не подлежат оспариванию и проверке на соответствие закону.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.01.2001 N Ф03-472/2009

Постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть оспорено в порядке гл. 24 АПК РФ и признано недействительным. Отклонив доводы о том, что налогоплательщиком избран ненадлежащий способ защиты своих прав, арбитражный суд пришел к выводу, что названное постановление обладает признаками акта ненормативного характера, одновременно являясь исполнительным документом. При этом по смыслу ст. 9 ГК РФ в ее взаимосвязи со ст. 12 ГК РФ граждане и юридические лица вправе самостоятельно определять способ защиты своих прав из числа предусмотренных действующим законодательством. Следовательно, налогоплательщик вправе по своему усмотрению требовать признания названного постановления либо не подлежащим исполнению, либо признания его недействительным.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 N А74-254/08-Ф02-512/09

Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании незаконным уведомления о невозможности применения УСН. Суд пришел к выводу, что спор подлежит рассмотрению в арбитражном суде, поскольку уведомление отвечает существенным признакам ненормативного акта, так как является документом, подписанным руководителем налоговой инспекции и касающимся конкретного налогоплательщика. Данный документ извещает налогоплательщика о невозможности применения УСН, то есть затрагивает права налогоплательщика в сфере экономической деятельности, влечет за собой право налогового органа предъявлять требования налогоплательщику об уплате налогов исходя из общего режима налогообложения. Уведомление о невозможности применения УСН сужает объем льгот налогоплательщика в сравнении с его обязанностями при общем режиме налогообложения.

Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N 739/09

Поскольку решением арбитражного суда от 01.01.2001 было признано недействительным решение налоговой инспекции о доначислении налогоплательщику сумм пени и штрафов, действия налогового органа по направлению в банк общества после 27.12.2007 инкассовых поручений на их безакцептное списание противоречат требованиям частей 7 и 8 ст. 201 АПК РФ. Довод налогового орган о том, что судебное решение от 01.01.2001 должно приводиться в исполнение только после вступления в законную силу является несостоятельным, поскольку решение о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа подлежит немедленному исполнению.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 N А/07-Ф02-415/09

Налогоплательщик обжаловал в суд решение вышестоящего налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения апелляционной жалобы. При рассмотрении дела в суде первой инстанции налогоплательщиком было заявлено также требование о признании незаконным решения налоговой инспекции. Суд отказал в удовлетворении данного требования, указав, что требование о признании незаконным решения налоговой инспекции является самостоятельным требованием, заявленным к другому налоговому органу.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-362/09-С2

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате налога с использованием судебной процедуры возможно только в порядке взыскания налога, и понуждение к уплате налога является тождественным взысканию его с налогоплательщика. На иски о понуждении ответчика к уплате задолженности по налогу в порядке ст. 53 АПК РФ распространяется срок, установленный для взыскания налога.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 N А21-2561/2008

Поскольку действующим законодательством не предусмотрена процедура списания штрафов, срок на взыскание которых пропущен налоговым органом, отказ в исключении такого штрафа из лицевого счета налогоплательщика правомерен и суд не вправе возложить на налоговый орган обязанности совершить действия (списать безнадежную задолженность по штрафу), которые выходят за рамки правомочий налогового органа.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.01.2001 N Ф04-668/2009(454-А67-6)

Отмена вышестоящим налоговым органом оспариваемого в судебном порядке решения о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с последующим отзывом инкассовых поручений без исполнения и отменой решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках не является основанием для прекращения производства по делу. Согласно п. 18 информационного письма ВАС РФ от 01.01.2001 N 99 отмена оспариваемого ненормативного правового акта не препятствует рассмотрению по существу заявления о признании этого акта недействительным, если были нарушены законные права и интересы заявителя.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.01.2001 N А15-1324/2008

Установленный ст. 198 АПК РФ срок подачи в суд заявления о признании недействительным решения налогового органа следует исчислять с даты вынесения решения вышестоящим налоговым органом, которым утвержден оспариваемый ненормативный акт налоговой инспекции.

Постановление ФАС Уральского округа от 01.01.2001 N Ф09-5146/08-С2

По заявлению налогоплательщика о пересмотре по вновь открывшимся обстоятельствам может быть пересмотрен судебный акт, оспариваемый налогоплательщиком в порядке надзора и основанный на положениях законодательства, практика применения которых после его принятия определена ВАС РФ в постановлении Пленума ВАС РФ или в постановлении Президиума ВАС РФ, в том числе принятого по результатам рассмотрения другого дела в порядке надзора.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 01.01.2001 N Ф08-8160/2008

Суд отклонил довод налоговой инспекции о том, что для обращения в суд с заявлением возврате излишне взысканного налога необходимо обязательное соблюдение досудебного порядка взыскания указанных сумм.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.01.2001 N А19-4932/08-50-Ф02-6640/08

Лицевой счет, который ведет налоговый орган, является формой внутреннего контроля, осуществляемого им во исполнение ведомственных документов, то есть в порядке, не регламентированном налоговым законодательством. Налоговые органы обязаны вести карточки лицевых счетов по каждому налогоплательщику и по каждому налогу или сбору, установленному законодательством о налогах и сборах, однако отражение в карточках лицевых счетов недоимки и задолженности само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, поскольку не устанавливает каких-либо обязанностей по их уплате, не является основанием для взыскания платежей, то есть не влечет за собой негативных последствий для налогоплательщика. Следовательно, суд не вправе обязать налоговый орган исключить из лицевых счетов налогоплательщика суммы задолженности.