Экономическая сущность и характеристика налогов и сборов

1.Экономическая сущность и характеристика налогов и сборов.

Налог – это сбор, устанавливаемый гос-м и взымаемый на основе з-дательно установ. правил для удовл. обществ. потребностей. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Применение налогов - однин из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

2.Классификация налогов по различным признакам.

Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам:

- по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);

- по уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

- по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);

- по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль и т. д.);

- по целевому назначению налога (общие, специальные).

В зависимости от использования налоги бывают общие и специфические (или целевые). Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.

Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на соц. нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т. д.).

Существующие налоги в зависимости от подходов к их классификации можно подразделить на несколько видов: государственные; прямые и косвенные; самостоятельные и дополнительные; постоянные (обычные) налоги и чрезвычайные (временные); основные и добавочные налоги; налоги на юридические и физические лица и т. д.

При этом сказать, что самая широкая классификация по методу установления все налоги подразделяет на группы. Это прямые и косвенные.

Прямые налоги - те, кот. связаны с результатом хозяйственно-финансовой деят-ти, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общем смысле - платежеспособности. К числу прямых налогов относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Прямые налоги трудно перенести на потребителя.

Косвенные налоги - это те, кот. являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др. налоги.)

("1") 3.Система налогообложения Украины: принципы построения и структура.

Налогообложение – это м-д распределения прибавочной стоимости м/д хозяйствующими субъектами и государством.

Система налогообложения Украины - совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке

Система налогообложения в Украине строится на принципах обязательности, равнозначности и пропорциональности, равенства и недопущения налоговой дискриминации, стабильности, экономической обоснованности, равномерности уплаты и единства подхода. В целом система налогообложения должна обеспечить оптимизацию структуры распределения и перераспределения национального дохода с целью стимулирования материального производства, повышения его эффективности и на этой основе наиболее полного удовлетворения гос. и социальных потребностей

Система налогообложения должна быть построена т. о, чтобы способствовать производственной деятельности, стимулировать формирование средств на приоритетных направлениях экономического и социального развития.

4.Цели и задачи органов налогового контроля в Украине.

Одной из главных задач перехода Украины к рыночной экономике является создание эффективной налоговой системы. В соответствии с Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 01.01.2001 г.

органы налоговой службы определены как единая система контроля за соблюдением налогового и валютного законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и др. обязательных платежей, а также необлагаемых доходов, установленных законодательством Украины.

Органы государственной налоговой службы осуществляют:

- контроль за соблюдением налогового законодательства;

- проверку правильности исчисления налогов, сборов и других обязательных платежей;

- проверку качества постановки и ведения налогового и бухгалтерского учета объектов обложения;

- обеспечение своевременного и полного внесения сумм налогов, причитающихся к уплате,

- наложение финансовых и административных взысканий на нарушителей законодательства по налогам, сборам и другим обязательным платежам;

- профилактику налоговых правонарушений.

Проведение налогового контроля необходимо осуществлять по следующим этапам:

1. Предпроверочный анализ.

2. Планирование контроля.

3. Контакт с объектом контроля,

4. Документальная проверка.

("2") 5. Завершающий этап контроля,

6. Реализация и контроль за исполнением

5.Методы налогового контроля в Украине.

Налоговый контроль осуществляется путем применения различных приемов и способов, а также использования специальных процедур. Совокупность приемов, способов и процедур образует методы налогового контроля.
При этом необходимо выделить два уровня методов налогового контроля: общенаучные и специально-правовые. Общенаучные методы, такие, как анализ и синтез, статистические методы применяются при осуществлении любого вида деятельности, в то время как применение специально-правовых методов характерно именно для определенных видов деятельности, в частности таких, как контрольная деятельность.

Деятельность налоговых и других уполномоченных органов вводится в соответствии с Налоговым кодексом в рамках правовой процессуальной формы.

Впервые в законодательной практике регламентируются инструментарий и формы налогового контроля, определены понятие и содержание налоговых проверок, их специфические особенности применительно к различным задачам и объектам налогового контроля, при этом все действия налоговых органов имеют правовое основание.

В настоящее время в ст. 82 Налогового кодекса, устанавливаются следующ. формы проведения налогового контроля:
— налоговые проверки;
— получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
— проверки данных учета и отчетности;
— осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
— другие формы (такие, например, как создание налоговых постов и т. д.).

6.Виды ответственности за нарушение налогового законодательства.

Правонарушением называется противоправное действие, которое привело к невыполнению субъектами налоговых правоотношений, установленных законодательными нормами и положениями.

В зависимости от характера и противоправного действия правонарушения подразделяются на следующие виды:

- дисциплинарные;

- финансовые;

- административные;

- криминальные.

За дисциплинарное правонарушение в сфере налогообложения плательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Украины о труде.

При финансовом правонарушении к плательщику налога применяются санкции в виде: штрафов, пени, частичного или полного приостановления бюджетного финансирования, досрочного возврата бюджетных займов.

Наложение штрафов с денежным возмещением осуществляется в суммах, предусмотренных действующим законодательством Украины.

Пеня — денежное взыскание с плательщика налога за правонарушения в сфере налогообложения при несоблюдении установленных сроков платежей. Пеня начисляется в виде процентов от сумм просроченных обязательств по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей за каждый день просроченного исполнения обязательств.

7.Модель налогообложения доходов физического лица в Украине.

ЗУ «О налоге с доходов физических лиц» от 01.01.01г.

("3") Доход - сумма любых средств, стоимость материального и нематериального имущества, других активов, которые имеют стоимость, в том числе ценных бумаг или деривативов, полученных налогоплательщиком в собственность или начисленных в его пользу, приобретенных на протяжении соответствующего отчетного налогового периода из разных источников как на территории Украины, так и за ее пределами.

Налогоплательщиком является:

нерезидент

Объектом налогообложения резидента является:

- общий месячный налогооблагаемый доход;

- чистый годовой налогооблагаемый доход

- д-ды с источника их происхождения на Украине, кот. подлежат конечному налогообложению при их выплате;

- иностранные доходы.

Объектом налогообложения нерезидента является:

- общий месячный налогооблагаемый доход с источника его происхождения на Украине;

- общий годовой налогооблагаемый доход с источника его происхождение на Украине;

- д-ды с источника их происхождения на Украине, кот. подлежат конечному налогообложению при их выплате.

При начислении д-дов в любых неденежных формах объект налогооблож-я определяется как ст-ть такого начисле - ния, определенная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, кот. рассчитывается:К = 100 : (100 - Сп),

где К - коэффициент; Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент такого начисления.

При начислении доходов в виде ЗП объект налогообложения определяется как начисленная сумма такой ЗП, уменьшенная на сумму сбора в Пенсионный фонд Украины или взносов в фонды общеобязательного государ - ственного социального страхования, кот. соответственно закону справляются за счет дохода нанимаемого лица.

ставка налогообложения составлет 15%.

8.Виды налоговых льгот и определение налогового кредита по НДФЛ.

Сумма Налоговых Льгот - сумма, на кот. налалогоплательщик имеет право при определ. условиях уменьшить свой налогообл. доход.

Ставка СНЛ бывает 100%, 150%, 200%.

("4") 100% - если з/п меньше 940 грн.

150% если налогоплательщик:

а) является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном) - из расчета на каждого ребенка возрастом до 18лет;

б) содержит ребенка - инвалида I или II группы - в расчете на каждого ребенка возрастом до 18 лет;

в) имеет трех или больше детей возрастом до 18 лет - из расчета на каждого такого ребенка;

г) является вдовцом или вдовой;

д) является лицом, отнесенной законом к 1 или 2 категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

е) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом, военнослужащим срочной службы и др.

200 % для налогоплательщика, который является:

а) лицом, кот. явл. Героем Украины, Героем Сов. Союза или полным кавалером ордена Славы или Трудовой Славы;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тыле и имеет соответствующие государственные отличия;

в) бывшим узником концлагерей, гетто и др. мест принудительного содержания во время II мировой войны и др.

Налоговый Кредит (НК) – право налогопл уменьшить свой годовой налогообл доход на сумму понесенных затрат на определ цели.

НДФЛ год = (∑Д-д з/п год - ∑СО год - ∑СНЛ год – НК)*15%

В состав НК м. б. включ расх:

- на благотворительность

- на выпл. % по ипотеч. Кредитованию

- на расх обучен плат-ка и членов семьи 1й степени родства в пределах 940грн\мес *12 =11280

- расх на лечение плат-ка и членов семьи (после принятия ЗУ «О обязат мед страх)

9.Модель налогообложения прибыли предприятий и организаций в Украине.

("5") ЗУ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика.

Плательщики : все юр лица - резиденты ( по дох. в Укр и за ее пределами) и нерезиденты (по дох в Укр).

Не явл плат-ми - юр. лица, пост. представительства, кот. имеют дипломат. статус.

Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы валового дохода отчетного периода на: сумму валовых расходов налогоплательщика; сумму амортизационных отчислений налогоплательщика. Приб = (ВД – ВР – АО)*0,25

Валовой доход - общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, так и за ее пределами.

Валовые расходы производства и обращения определяются как сумма любых расходов предприятия в денежной, материальной и нематериальной формах, осуществляемых для компенсации стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются предприятием для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Для целей взимания налога на прибыль используются такие налоговые периоды:

1 января

31 декабря

Прибыль налогоплательщиков, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 25% к объекту налогообложения.

10.Особенности определения валовых доходов при расчете налога на прибыль.

Валовый доход - общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их границами.

Валовый доход включает:

- д-д от продажи товаров, работ, услуг.

- д-д от прод. ц/б

- д-д в виде дивид по акциям и % по облигациям.

- д-д от бартерных операций

- д-д от валютных операций

- д-д безвозмездно перечисленных средств или переданного имущества

- ∑ акциз сбора

("6") - ∑ дотаций субсидий из бюджета

Не включаются в состав валового дохода:

- НДС

- излишне оплаченные налоги и сборы

- прямые инвестиции и реинвестиции

- эмиссионный д-д

- номинал взятых на учет, но непогашенных облигаций

11.Особенности определения валовых расходов при расчете налога на прибыль.

Валовые затраты - сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

В состав валовых расходов включаются:

- все расх, свз с обеспечением и организацией операц деятельности пр-тий.

- расх на охр. труда и качество,

- расх на благотворительность от 2% до 5% от налогообл. Прибыли прошлого года

- ср-ва перечисл уч-ниям науки, образования… 2-10%

- все налоги, включая акциз, кроме НДС

- затраты на опл труда и отчисления в гос фонды.

Не включаются в состав валовых расходов расходы на:

- Любые расх не связ с ведением хоз. деятельности, за искл. презентаций с бесплатной раздачей образцов продукции в пределах до 2%.

- расх. строит, реконструкц, модерн., ремонта ОФ.

- Стоим. торг. патента вычитается из налога на прибыль

("7") - выплата дивидендов

- убытки

- любые расх, не подтверж. документально

Для налогоплательщиков, кот. не зарегистрированы как налогоплательщики НДС,, в состав валовых затрат производства (обращения) входят суммы налогов на добавленную стоимость, оплаченных в составе цены приобретения товаров (работ, услуг), стоимость которых принадлежит к валовым расходам такого налогоплательщика.

12.Порядок расчета и оплаты налога на прибыль предприятий и организаций в Украине.

Одним из главных доходных источников бюджета страны, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий. Налог регламентируется Законом Украины «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика.

Прибыль налогоплательщиков, включая предприятия, основанные на собственности отдельного физического лица, облагается налогом по ставке 25% к объекту налогообложения. Налогоплательщик, осуществляющий выплату выигрышей в лотерею или другие виды игр или розыгрышей (казино, бинго и др.) обязан удерживать и вносить в бюджет 25 % от суммы таких выигрышей.

Оплата налога проводится плательщиком в течении 20 дней после подачи декларации.

13.Модель налогообложения налогом на добавленную стоимость в Украине.

Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в Украине с 1 января 1992 года в соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 01.01.01 года. С 1 октября 1997 года регламентируется ЗУ "О налоге на добавленную стоимость" от 3 апреля 1997 года с изменениями и дополнениями.

Плательщики - субъекты хозяйственной деятельности (юридические лица) и граждане (физические лица) осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Украины.

Налог взимается если объем облагаемых налогом операций у плательщика по продаже товаров (работ, услуг) за последние двенадцать календарных месяцев превышал 600 необлагаемых налогов минимумов доходов граждан.

Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по:

- продаже товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга) и операции по передаче права собственности на объекты залога заёмщику (кредитору) для погашения кредиторской задолженности залогодателя;

- ввозе (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины и получению работ (услуг), предоставляемых нерезидентами для их использования или потребления на таможенной территории Украины, в том числе операции по ввозу (пересылке) имущества по договорам аренды (лизинга), залога и ипотеки;

- вывозу (пересылке) товаров за пределы таможенной территории Украины и предоставлению услуг (выполнению работ) для их потребления за пределами таможенной территории Украины.

Объект налогообложения, за исключением операций, освобожденных от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставца, облагается налогом по ставке 20%,

14.Плательщики и объекты налогообложения НДС в Украине.

("8") Налог взимается если объем облагаемых налогом операций у плательщика по продаже товаров (работ, услуг) за последние двенадцать календарных месяцев превышал 600 необлагаемых налогов минимумов доходов граждан.

Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по :

15.Особенности налогового учета операций с НДС в Украине.

Продажа товаров (работ, услуг) осуществляется по договорным (контрактным). Плательщик налога обязан предоставить покупателю налоговую накладную. НН составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал предоставляются покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг). Учет выданных и полученных НН ведется в Реестре выд. и получ. налог. накладных.

Плательщики налога должны вести отдельный учет по продаже и приобретению относительно:

- операций, подлежащих обложению налогом по ставке 20% и освобожденных от налогообложения;

- операций, стоимость которых не включается в состав валовых издержек производства (обращения) или не подлежит амортизации, ввозных (импортных) и вывозных (экспортных) операций.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость является отчетным документом по НДС.

Отчетный период равняется одному календарному месяцу или одному календарному кварталу, в зависимости от объема налогооблагаемых операций по продаже товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год.

16. Модель начисления, уплаты и контроля акцизного сбора в Украине.

Акцизный сбор - это косвенный налог на потребителей (получателей) подакцизных товаров, который взимается с них во время осуществления оборотов по продаже (других видах отчуждения) таких товаров, произведенных на таможенной территории Украины, или при импортировании таких товаров на таможенную территорию Украины. Акцизный сбор включается в цену подакцизных товаров.

К подакцизным принадлежат такие группы товаров:

- спирт этил-й; - алкогольные напитки; - пиво; - табачные изд-я; - бензин; - дизельное горючее; - транспортные ср-ва.

Плательщики :

а) субъекты предпринимательской деятельности - производители подакцизных товаров на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья;

б) нерезиденты, которые осуществляют изготовление подакцизных товаров (услуг) на таможенной территории Украины непосредственно или через их постоянные представительства или лица, приравненные к ним в соответствии с законодательством;

в) любые субъекты предпринимательской деятельности, другие юридические лица, которые импортируют на таможенную территорию Украины подакцизные товары

("9") г) физические лица - резиденты или нерезиденты, которые ввозят (пересылают) подакцизные товары или предметы на таможенную территорию Украины или котоврые получают такие подакцизные товары (предметы), пересланные (присланные) из-за таможенной границы:

д) юридические или физические лица, которые покупают (получают в другие формы владения, пользования или распоряжения) подакцизные товары у налоговых агентов.

Объектами налогообложения акцизным сбором являются:

а) обороты от реализации произведенных в Украине подакцизных товаров

б) обороты от реализации (передачи) товаров для собственного потребления, промышленной переработки ;

в) таможенная стоимость товаров, которые импортируются (ввозятся, пересылаются) на таможенную территорию Украины

17.Система налогообложения местными налогами и сборами.

Местные налоги и сборы — это налоги и сборы, которые устанавливаются органами местного самоуправления согласно действующему законодательству Украины, являются обязательными к оплате в пределах определенных административно-территориальных единиц и зачисляются в их бюджеты,

Установлены следующие местные налоги и сборы:

1) налог с рекламы; 2) коммунальный налог; 3) гостиничный сбор; 5) сбор за парковку автотранспорта; 6) рыночный сбор; 7) сбор за выдачу ордера на квартиру; 8) курортный сбор, 9) сбор за право использования местной символики; 10) сбор за проведение аукциона, конкурсной распродажи и лотерей. 11) сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг; 12) сборы за предоставление земельных участков для строительства объектов производственного и непроизводственного назначения, индивидуального жилья и гаражей в населенных пунктах.

Средства от взимания местных налогов и сборов уплачиваются в местные бюджеты в соответствии со сроками, установленными органом власти или з-тельно.

Излишне уплаченные суммы местных налогов и сборов зачисляются в счет будущих платежей или возвращаются плательщикам согласно законодательству Украины.

В случае неуплаты в установленном порядке местных налогов и сборов или занижения их суммы плательщики и органы (организации), на которые возложена ответственность за своевременную уплату (перечисление) в местные бюджеты, уплачивают суммы доначисленных органами государственной налоговой службы местных налогов и сборов, штраф в размере 100% доначисленных сумм и пеню, начисленную исходя из 120% учетной ставки Национального банка Украины, действующей на дату составления акта проверки

Контроль за уплатой местных налогов и сборов осуществляется органами государственной налоговой службы и. городскими, поселковыми, сельскими советами, которые их устанавливают в соответствии с настоящим Указом.

18.Особенности начисления и уплаты ресурсных платежей в Украине.

Ресурсные платежи: сбор за загрязнение окружающей среды; сбор за специальное использование водных ресурсов; сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета; сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины; рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат

В статье 2 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2006 год" от 01.01.2001 г. (далее — Закон о Госбюджете-2006) определено, что субъекты хозяйствования, осуществляющие добычу углеводородного сырья — природного газа и газового конденсата и нефти, в 2006 году обязаны вносить в госбюджет следующие рентные платежи:

- рентную плату за нефть и природный газ, газовый конденсат, добыча которых осуществляется в Украине;

- рентную плату за транзитное транспортирование природного газа (кроме задолженности прошлых лет);

- рентную плату за транспортирование нефти магистральными нефтепроводами;

("10") - рентную плату за транзитное транспортирование аммиака.

Объектом обложения рентной платой является объем добытого углеводородного сырья.

Налоговые расчеты рентной платы за транзитную транспортировку представляются в налоговые органы ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

В соответствии со статьей 28 Кодекса Украины о недрах плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых взимается в виде:

- платежей за пользование недрами;

- отчислений за геологоразведовательные работы, выполненные за счет государственного бюджета.

Объектом взимания платы за недра являются:

- объемы фактически погашенных балансовых и забалансовых запасов полезных

- объемы добытых полезных ископаемых — для нефти, конденсата, природного газа

- стоимость минерального сырья или продукции его первичной переработки

Сумма платы за пользование недрами рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом в соответствии с Порядком взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

19.Принципы и особенности применения упрощенной системы налогообложения в Украине.

К субъектам малого предпринимательства, согласно Закону Украины "О государственной поддержке малого предпринимательства "-Ш, относят:

- физические лица, субъекты предпринимательской деятельности которых средне учетная численность работающих за отчетный период не превышает 10 человек и объем годового валового дохода не превышает 0,5 млн. грн.;

- юридические лица - субъекты предпринимательской деятельности у кот. средне учетная численность работающих за отчетный период не превышает 50 человек и объем годового валового дохода не превышает 1 млн. грн.

Для субъекта малого предпринимательства, может применяться упрощенная система налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности, предусматривающая: замену уплаты установленных законодательством налогов и сборов уплатой единого налога; применение упрощенной формы бухгалтерского учета и отчетности.

Упрощенная система налогообложения установлена Указом Президента Украины от 03.07.98г. № 000/98 "Об упрощенной системе налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности субъекта малого предпринимательства", имеющим силу Закона Украины

20.Единый налог и фиксированный налог: плательщики, объекты и ставки.

Субъект Предпринимательской Деятельности (СПД) — юр. лицо, который перешел на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, самостоятельно выбирает одну из следующих ставок единого налога:

- 6% - суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без учета акцизного сбора в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии е Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»;

("11") - 10% суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), за исключением акцизного сбора

(СПД) — юридические лица —уплачивают единый налог ежемесячно не позднее 20 числа сл. месяца на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины, при этом казначейством он распределяется сл. образом:

на обязательное социальное страхование — 15% (в том числе в Государственный фонд содействия занятости населения— 4%) для возмещения расходов, которые осуществляются в соответствии с законодательством в связи с временной потери в трудоспособности, а также расходов, связанных с рождением и погребением.

Объектом налогообложения является выручка от реализации

Ставка ед. налога для субъектов малого предпринимательства — устанавливается местными советами по месту их гос. регистрации и составлять менее 20 грн. и более 200 грн. в месяц. В сл. когда плательщик ед. налога осущ. предпринимательскую деят-ть с использованием наемного труда или при участии в предпринимательской деят-ти членов его семьи, ставка ед. налога увеличивается на 50% за каждое лицо

Обязательные условия перехода на фиксированный налог:

количество лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким гражданином - налогоплательщиком, включая членов его семьи, которые принимают участие в предпринимательской деятельности, не превышает пяти; валовой доход такого гражданина за последние 12 месяцев, не превышает 7 тыс. необлагаемых налогами минимумов доходов граждан (7 тыс * 17 грн. = 119 тыс. грн.).

Гражданин осуществляет предпринимательскую деятельность из продажи товаров и предоставления сопутствующих такой продаже услуг на рынках и есть плательщиком рыночного сбора. Доходы такого гражданина, полученные от осуществления других видов предпринимательской деятельности, облагаются налогами в общем порядке.

Не разрешается применение фиксированного налога при торговли ликеро-водочными и табачными изделиями.

Ставка фиксированного налога. В зависимости от территориального расположения места торговли ставка фиксированного налога составляет от 20-100 грн. (включительно) за календарный м-ц. При осущ. предпринимательской деят-ти на всей территории Украины предприниматель уплачивает max ставку — 100 грн. За каждого наемного работника дополнительно уплачивается 50% от базовой стоимости патента.

preview_end()

Экономическая сущность и характеристика налогов и сборов

Домашний очаг

Справочная информация

Техника

Общество

Образование и наука

Мир

Бизнес и финансы