02.08.2011
1. О деятельности ФНС России и ее территориальных органов
ЭЛЕКТРОННЫЕ СМИ
Официальный Интернет-сайт ФНС России
Новости - дата публикации 01.08.2011
: Нам удалось сохранить начатую в 2010 году тенденцию снижения задолженности
«Нам удалось сохранить начатую в 2010 году тенденцию снижения задолженности», - об этом руководитель ФНС России Михаил Владимирович Мишустин заявил 29.07.2011 на пресс-брифинге в ИА «Интерфакс».
По данным главы ФНС России, совокупная задолженность по администрируемым Налоговой службой доходам снизилась с 1 276 млрд. рублей на начало 2011 года до 1 203 млрд. рублей на 1 июля, или на 73 млрд. рублей (на 6%).
«При этом снижение задолженности только на 16 млрд. рублей произошло за счет ее списания. Остальная сумма снижения задолженности – это результат применения всех предусмотренных Налоговым кодексом мер принудительного взыскания», - подчеркнул М. В. Мишустин.
ФНС России борется с коррупцией
28 июля, в рамках совместной операции сотрудников ГУ МВД России по Пермскому краю и службы внутренней безопасности ФНС России при получении взятки была задержана сотрудница Межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам Управления ФНС России по Пермскому краю.
Федеральная налоговая служба напоминает, что руководитель ФНС России Михаил Владимирович Мишустин на пресс-конференции в ИА «Интервыделил противодействие коррупции в налоговых органах как одну из основных задач, стоящих перед Службой.
ФНС России и ФАС России обсудили порядок межведомственного обмена информацией
В ФНС России состоялось заседание рабочей группы представителей ФНС России и ФАС России по вопросу обмена информацией между ведомствами.
В ходе совещания была определена информация, которая представляет взаимный интерес для ФНС России и ФАС России при выявлении и пресечении нарушений налогового и антимонопольного законодательства среди организаций горно-металлургической отрасли. Участники также определили порядок обмена такой информацией.
В заседании рабочей группы приняли участие начальник Контрольного управления ФНС России Л. А. Аршинцева, заместитель начальника Контрольного управления ФНС России М. В. Чаликов, начальник Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 5 В. В. Духанин, начальник Управления контроля промышленности и оборонного комплекса ФАС России М. В. Овчинников, заместитель начальника отдела Управления контроля промышленности и оборонного комплекса ФАС России О. А. Сельващук.
ПЕЧАТНЫЕ СМИ
«Российская газета» - Федеральный выпуск № 000 от 01.01.2001
Налоговая индульгенция
Россиянам спишут безнадежные долги на 30 миллиардов рублей
Автор: Татьяна Зыкова
Несмотря на рекордные посткризисные результаты сбора налогов, Федеральная налоговая служба не намерена инициировать снижение фискального бремени, так как по сравнению с другими странами оно - наименьшее.
По словам главы ведомства Михаила Мишустина, в России один из самых низких налогов на доходы физических лиц вкупе с социальными взносами.
"В Англии, Японии, США, Франции, Германии только социальные взносы составляют 40 процентов. А ведь мы хотим строить новые самолеты, дороги, обновлять экономику. Откуда деньги брать? С углеводородов и с нас с вами", - вразумлял Мишустин журналистов на пресс-конференции, посвященной итогам первого полугодия. А потом с увлечением погрузился в динамику налоговых поступлений. В январе-июне 2011 года в бюджет налогов поступило на 40 процентов больше, чем за аналогичный период 2010 года. При этом столь значительного роста удалось добиться не только за счет "нефтяных" налогов. Рост ненефтегазовых доходов составил 37 процентов. Что касается "поведения" социально-страховых взносов и возможного их увода в тень, а также родственного им по исчислению налога на доходы физлиц (НДФЛ), то здесь главный налоговик страны вновь призвал журналистов набраться терпения и подождать окончания календарного года, после чего можно будет сделать объективные выводы. "Пока налог на доходы физлиц вырос примерно на 11 процентов по сравнению с прошлым годом. Это выше инфляции, что уже хорошо", - отметил Мишустин.
Еще один позитивный тренд, на котором он с удовольствием сосредоточился, - сокращение выездных проверок, которыми налоговики стараются не докучать бизнесу. По данным ФНС, за 12 месяцев число таких проверок, к примеру, для малых предприятий уменьшилось на 18 процентов. По его словам, в странах ЕС выездные проверки составляют 3 процента, в России - уже менее процента. Мишустин заверил отечественных предпринимателей, что его ведомство все больше будет превращаться в дружелюбную партнерскую компанию, взаимодействующую с бизнесом, включая контроль, в удаленном доступе в режиме онлайн. Здесь он привел в пример интернет-портал ФНС России, который ежемесячно посещают уже восемь миллионов пользователей-налогоплательщиков. И для них действуют 22 сервисных услуги, включая погашение долгов в режиме онлайн.
Кстати, Мишустин подтвердил, что ФНС обратилась в минфин с инициативой списать безнадежные долги физлиц по транспорному, земельному и имущественному налогам, накопившиеся на 1 января 2009 года. Размер долгов граждан в ФНС оценивают примерно на 30 миллиардов рублей, из них 18 миллиардов - неоплаченный транспортный налог. Однако, как сказал Мишустин, суммы по каждой отдельной недоимке получаются мелкие, а издержки неоправданны. Да и судебные процедуры, через которые должны по закону взыскиваться эти долги, тоже хлопотны. Как поясняют в ФНС, подобное послабление вовсе не расхолодит граждан.
Ведь речь идет не о снисхождении к умышленным уклонистам от налогов, а о расчистке долгов, возникших по вине ведомств, которые предоставляют ФНС ошибочные базы данных на граждан и их имущество. О деталях и критериях списания безнадежных долгов глава ФНС пообещал рассказать более подробно в случае, если эту идею одобрит минфин. При этом он заметил, что впредь подобные "грязные базы" данных в работе налоговиков будут исключены. Уже после 15 ноября 2011 года в России появится Федеральная информационная адресная система (ФИАС), которая поможет без погрешностей выверять все массивы данных о каждом налогоплательщике, месте его регистрации, обладании квартирами, домами, земельными участками.
«Российская Бизнес-газета» №26 от 01.01.2001
Сверх тарифа
Автор: Вадим Ягудин, эксперт Центра структурирования и налоговой безопасности taxCOACH
Заключая сделки, предприниматели не всегда уделяют должное внимание анализу налоговых последствий, возникающих после подписания договора. Между тем это может обернуться крупными финансовыми потерями для обеих сторон. Если, к примеру, они не укажут в тексте соглашения, каким образом сформирована его цена - с учетом НДС и без него.
Пунктом 1 ст.168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемого обязан предъявить покупателю к оплате соответствующую сумму НДС. В том случае когда текст договора не содержит пункта, что цена сформирована с учетом НДС, этот налог должен приплюсовываться к цене (тарифу).
Несмотря на кажущуюся простоту этого пункта НК РФ, долгое время в арбитражных судах не утихали споры о том, каким же образом должен рассчитываться НДС в случае отсутствия специальной оговорки. Кто-то считал, что НДС должен исчисляться и уплачиваться сверх цены договора в силу прямого указания на это в НК РФ, а также необходимости соблюдения принципа соответствия условий договора требованиям законодательства, действующего на момент его заключения. Указанная позиция нашла широкое отражение в судебно-арбитражной практике.
К примеру, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 по делу N А05-1517/2010 суд отметил, что "при заключении договора стороны вправе устанавливать стоимость выполняемых работ, однако в силу императивного указания закона в случае, если операции по реализации работ подлежат обложению НДС, стоимость реализуемых работ в договоре должна указываться с учетом НДС. Если в расчет цены работ НДС не включен, названный налог подлежит взысканию независимо от наличия в договоре соответствующего условия". Иными словами, оплата ответчиком НДС дополнительно к стоимости услуг предусмотрена Налоговым кодексом и обязательна для сторон договора в силу пункта 1 статьи 422 ГК РФ.
Примечательно, что этого же мнения придерживался и Высший арбитражный суд по спору, возникшему до вступления в силу главы 21 НК РФ (п. 15 информационного письма президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 51 "Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда"). В этом договоре была определена цена работ на строительство школы и указано, что она является твердой и не подлежит изменению. Как показало изучение сметы, налог на добавленную стоимость при ее формировании не учитывался. В соответствии со статьей 7 ФЗ об НДС реализация товаров (работ, услуг) предприятием производится по ценам (тарифам), увеличенным на сумму налога. Следовательно, требование о взыскании НДС подлежало удовлетворению независимо от наличия в договоре соответствующего условия".
Сторонники второй позиции на "недостачу" НДС ставили во главу угла принцип свободы договора. Если цена, указанная в нем, - максимальная сумма, которую рассчитывает заплатить покупатель, сумма НДС должна определяться расчетным путем по формуле: цена договора х 18/118 или 10/110. Эта позиция также нашла отражение в судебно-арбитражной практике. В частности, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 01.01.2001 по делу N А/2007 суд отметил: в соответствии со статьей 424 ГК РФ, исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Из указанной нормы права и условий договора следует, что требование истца о взыскании НДС дополнительно к сумме, указанной в договоре, не соответствует условиям заключенного между сторонами соглашения и не основано на нормах права. На основании статьи 431 ГК РФ, а также принимая во внимание предшествующую заключению договора переписку, можно сделать вывод о том, что действительная общая воля сторон при заключении договора была направлена на определение суммы арендной платы с учетом НДС. Поскольку при заключении договора аренды причала от 01.01.2001 N 05-ФИ005624 стороны не установили возможность начисления НДС сверх согласованной договорной цены, а арендные платежи внесены арендатором полностью, основания для взыскания заявленной истцом задолженности отсутствуют.
Точку в этом споре поставил Высший арбитражный суд РФ в постановлении президиума ВАС от 01.01.2001 N 7090/10 по делу N А/2009. Несмотря на то что фабула рассмотренного дела несколько отличалась от анализируемой нами ситуации, выводы, которые сделал суд, полностью применимы и к ней: оплата НДС покупателем дополнительно к цене услуг предусмотрена НК РФ, следовательно, требование продавца о взыскании этого налога с покупателя является правомерным, независимо от наличия в договоре соответствующего условия, и оплачивается сверх упомянутой в соглашении стоимости услуг. Единственной законодательно предусмотренной возможностью для покупателя избежать уплаты НДС сверх цены договора, по мнению ВАС, является истечение 3-летнего срока исковой давности, в течение которых продавец должен заявить свои требования.
Таким образом, покупателям товаров в целях недопущения финансовых потерь при заключении договоров необходимо следить за тем, чтобы цена указывалась с учетом НДС. Более того, даже если в договоре стоит "без НДС", нелишним будет запросить документы, на основании которых продавец не уплачивает этот налог. Ими могут быть: уведомление о возможности применения УСН, свидетельство об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ и т. п.
Отсутствие оговорки об НДС чревато финансовыми потерями не только для покупателей, но и для самих продавцов: как правило, иски к покупателям они предъявляют не ради дополнительной экономической выгоды, а по результатам проведения налоговых проверок с целью доначисления сумм НДС. Ярким примером этому служит уже упоминавшееся постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 7090/10 по делу N А/2009. Основанием для предъявления иска явилось решение налогового органа о привлечении продавца к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с неправомерным применением льготы по НДС.
Учитывая взаимную заинтересованность продавца и покупателя в урегулировании спорной ситуации, наиболее простым и в то же время эффективным способом решения данной проблемы может стать подписание дополнительного соглашения к договору, в котором будет прописано, что цена указана с учетом НДС. Хотя, конечно, более рационально скрупулезно анализировать налоговые последствия сделки еще на этапе согласования текста договора.
2. Об изменениях в налоговом законодательстве
