Бухгалтерский учет
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 94н, передача разменной монеты и купюр из кассы головного подразделения организации в кассы магазинов может отражаться внутренними записями по счету 50 "Касса", субсчет 50-1 "Касса организации": по дебету субсчета второго порядка 50-1-X "Касса магазина N ___" и кредиту субсчета второго порядка 50-1-0 "Касса головного подразделения". Аналогичным образом отражается выдача разменной монеты и купюр кассирам-операционистам в магазинах: по дебету субсчетов третьего порядка, на которых учитываются наличие и движение денежных средств в операционных кассах магазинов, и кредиту субсчета второго порядка 50-1-X <6>.
Выручка, поступившая в операционные кассы магазинов, на основании п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 32н, и Инструкции по применению Плана счетов отражается по дебету счета 50, субсчет 50-2 "Операционная касса" (по соответствующим субсчетам третьего порядка), и кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка". При поступлении выручки в кассу магазина производится внутренняя запись по счету 50: по дебету субсчета 50-1 и кредиту субсчета 50-2 (по соответствующим субсчетам второго (третьего) порядка).
Аналогичная запись производится при возврате разменной монеты и купюр в кассы магазинов.
Сдача денег в банк через инкассаторскую службу отражается с использованием счета 57 "Переводы в пути".
Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок
К субсчету 50-1:
50-1-0 "Касса головного подразделения";
50-1-1 "Касса магазина N 1";
50-1-2 "Касса магазина N 2".
К субсчету 50-2:
, - операционные кассы магазина N 1;
, , - операционные кассы магазина N 2.
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, | Первичный |
Вечером 10.01.2012 | ||||
|
|
| Книга учета | |
11.01.2012 | ||||
|
|
| Книга учета | |
|
| Книга учета | ||
|
| Журнал | ||
|
| Журнал | ||
|
| Сведения о | ||
|
| Сведения о | ||
|
|
| Книга учета | |
|
| Книга учета | ||
|
|
| Квитанция | |
|
|
| Квитанция | |
12.01.2012 | ||||
Отражено зачисление денег |
|
|
|
|
<1> Положение применяется с 01.01.2012. Отметим, что все остальные нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения кассовых операций и учета наличных денежных средств, впредь должны применяться с учетом норм Положения.
<2> В случае оформления кассовой книги на бумажном носителе обособленным подразделением не позднее следующего рабочего дня передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги, а в случае оформления кассовой книги с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги.
Передача обособленным подразделением листа кассовой книги юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. В этом случае передача листа кассовой книги на бумажном носителе осуществляется в соответствии с правилами документооборота, утвержденными юридическим лицом (раз в неделю, раз в месяц, раз в квартал и т. п.) (п. 5.6 Положения).
<3> В соответствии с ранее действовавшим Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Банком России 22.09.1993 N 40, каждая организация вела только одну кассовую книгу без отдельных разделов для обособленных подразделений, а помещение кассы должно было быть специальным образом оборудовано (что зачастую не могло быть выполнено в условиях торговой точки), вследствие чего формально выдача разменной монеты и купюр кассирам обособленных подразделений и их возврат в кассу головного подразделения должны были производиться ежедневно (п. п. 3, 22, 23, 24, 29 Порядка, Письма Банка России от 01.01.2001 N /7735, УФНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 22-12/057947, УФНС России по Санкт-Петербургу от 01.01.2001 N 04-07/27365@).
<4> Нормативными актами, регулирующими применение контрольно-кассовой техники (ККТ), не предусмотрено наличие остатка денежных средств (разменной монеты и купюр) в денежном ящике ККТ (Письма УФНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 09-24/14618, от 01.01.2001 N 34-25/073412, консультация советника налоговой службы РФ III ранга от 01.01.2001).
<5> До 01.01.2012 в силу причин, изложенных в <3>, правомерность инкассации выручки минуя кассу головного подразделения организации вызывала сомнения (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 29-12/14615, консультация советника налоговой службы РФ I ранга от 01.01.2001).
<6> Касса организации - место, где организация принимает, выдает и хранит деньги, в то время как под операционной кассой понимается денежный ящик ККТ (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 17-15/056421). Соответственно, кассир - это работник организации, занимающийся выполнением кассовых операций, в обязанности которого в том числе входят выдача и прием денежных средств из кассы организации и ведение кассовой книги. Кассир-операционист - лицо, осуществляющее работу на ККТ.
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
15.02.2012
{Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете организации передача разменной монеты и купюр для расчетов с покупателями в кассы обособленных подразделений (магазинов), не выделенных на отдельный баланс и не имеющих расчетного счета, а также инкассация выручки из кассы магазинов? Какими первичными учетными документами должны оформляться эти операции?.. (Консультация эксперта, 2012) {КонсультантПлюс}}
