Область знаний «АУДИТ»
Перечень вопросов, предлагаемых претендентам на квалификационном экзамене на получение квалификационного аттестата аудитора
(в части вопросов экзаменационных билетов)
Тема 1. Сущность и содержание аудиторской деятельности
1. Понятие аудиторской деятельности, виды аудиторских услуг и их краткая характеристика.
2. Цель и основные принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3. Сопутствующие аудиту услуги: общая характеристика.
4. Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги: общая характеристика.
5. Обязательный аудит: случаи проведения, периодичность, лица, аудируемые только аудиторскими организациями.
6. Требования независимости аудиторов и аудиторских организаций, установленные Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
7. Субъекты аудита (аудитор, аудиторская организация): понятия и общая характеристика в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
8. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленные Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
9. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, установленные Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
Тема 2. Регулирование аудиторской деятельности
1. Законодательство Российской Федерации и иные нормативные правовые акты, регулирующие аудиторскую деятельность.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»: назначение, основные положения.
3. Государственное регулирование аудиторской деятельности.
4. Совет по аудиторской деятельности: цель создания, состав, основные функции.
5. Рабочий орган Совета по аудиторской деятельности: цель создания, состав, основные функции.
6. Саморегулируемые организации аудиторов: роль, функции, права и обязанности.
7. Требования к членству в саморегулируемых организациях аудиторов, установленные Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», предъявляемые к аудиторским организациям.
8. Требования к членству в саморегулируемых организациях аудиторов, установленные Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», предъявляемые к аудиторам.
9. Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций.
10. Ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов.
11. Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов.
12. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций и аудиторов, предусмотренные Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
13. Аудиторская тайна: понятие, обязанность соблюдения требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну.
14. Стандарты аудиторской деятельности: классификация, взаимосвязь.
15. Федеральные стандарты аудиторской деятельности: порядок принятия, связь с международными стандартами аудита.
16. Квалификационный аттестат аудитора: условия и порядок получения, срок действия.
17. Квалификационный аттестат аудитора: основания и порядок аннулирования.
Тема 3. Профессиональная этика аудитора
1. Кодекс профессиональной этики аудиторов: значение, общая характеристика, порядок применения.
2. Основные принципы профессиональной этики аудиторов: общая характеристика.
3. Основные угрозы соблюдению принципов профессиональной этики аудиторов: общая характеристика.
4. Меры предосторожности, которые могут устранить угрозы нарушения основных принципов профессиональной этики аудиторов или свести их до приемлемого уровня: общая характеристика и классификация.
5. Меры предосторожности, установленные аудиторской профессией и нормативными правовыми актами, которые могут устранить угрозы нарушения основных принципов профессиональной этики аудиторов или свести их до приемлемого уровня.
6. Меры предосторожности, обусловленные рабочей средой, которые могут устранить угрозы нарушения основных принципов профессиональной этики аудиторов или свести их до приемлемого уровня.
7. Обстоятельства возникновения угрозы заступничества при осуществлении аудиторской деятельности, необходимые меры предосторожности по устранению угрозы или сведению ее до приемлемого уровня.
8. Порядок и уместность раскрытия аудиторами конфиденциальной информации в соответствии с Кодексом профессиональной этики аудиторов.
9. Конфликт интересов, возникающий в процессе осуществления профессиональной деятельности аудиторскими организациями и аудиторами: понятие, случаи возникновения, меры предотвращения и разрешения.
10. Концептуальный подход, установленный Кодексом профессиональной этики аудиторов, к рассмотрению аудитором вопроса приемлемости отношений с клиентом.
11. Концептуальный подход, установленный Кодексом профессиональной этики аудиторов, к рассмотрению аудитором вопроса приемлемости аудиторского задания.
12. Концептуальный подход, установленный Кодексом профессиональной этики аудиторов, к рассмотрению аудитором вопроса о методах рекламы и предложении его профессиональных услуг.
13. Концептуальный подход к соблюдению независимости, установленный Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций: общие положения.
14. Идентификация сетей и сетевых аудиторских организаций, установленная Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций.
15. Идентификация общественно значимых хозяйствующих субъектов, установленная Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций. Особенности применения концептуального подхода к соблюдению независимости, установленного Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, в отношении общественно значимых хозяйствующих субъектов.
16. Идентификация периода выполнения задания, установленная Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций.
17. Применение концептуального подхода к соблюдению независимости, установленного Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций: аспект «финансовая независимость».
18. Применение концептуального подхода к соблюдению независимости, установленного Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций: аспект «займы и поручительства».
19. Применение концептуального подхода к соблюдению независимости, установленного Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций: аспект «деловые взаимоотношения».
20. Применение концептуального подхода к соблюдению независимости, установленного Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций: аспект «родство и личные взаимоотношения».
21. Применение концептуального подхода к соблюдению независимости, установленного Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций: аспект «трудовые отношения с аудируемым лицом».
22. Применение концептуального подхода к соблюдению независимости, установленного Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций: аспект «временные назначения».
23. Применение концептуального подхода к соблюдению независимости, установленного Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций: аспект «недавнее оказание услуг аудируемому лицу».
24. Применение концептуального подхода к соблюдению независимости, установленного Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций: аспект «продолжающееся взаимодействие старшего персонала аудита с аудируемым лицом (включая вопросы ротации руководителей заданий по аудиту)».
25. Применение концептуального подхода к соблюдению независимости, установленного Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций: аспект «оказание услуг, связанных с выполнением заданий, не обеспечивающих уверенность».
26. Применение концептуального подхода к соблюдению независимости, установленного Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций: аспект «вознаграждения».
27. Требования Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в отношении аудиторского заключения, включающего указание на ограничение его использования и распространения.
Тема 4. Организация подготовки проведения аудита
1. Концептуальный подход, установленный Кодексом профессиональной этики аудиторов, к заключению договора оказания профессиональных услуг.
2. Согласование условий проведения аудита. Назначение и основное содержание письма о проведении аудита.
3. Договор оказания аудиторских услуг: общая характеристика, существенные условия, определение стоимости услуг.
4. Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется: значение, требуемый объем знаний.
5. Аудиторские процедуры, направленные на понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется.
Тема 5. Планирование аудита
1. Требования к организации планирования аудита, установленные федеральными стандартами аудиторской деятельности.
2. Общий план и программа аудита: понятие, назначение, порядок составления, содержание.
3. Существенность в аудите: понятие, порядок определения и применения.
4. Требования к определению уровня существенности, установленные федеральными стандартами аудиторской деятельности.
5. Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.
Тема 6. Оценка рисков аудита
1. Риск существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица: понятие, оценка.
2. Аудиторский риск: понятие, компоненты, учет при получении аудиторских доказательств.
3. Понимание и оценка аудитором риска хозяйственной деятельности аудируемого лица.
4. Понимание и оценка аудитором риска системы внутреннего контроля аудируемого лица.
5. Основные факторы риска недобросовестных действий, принимаемые аудитором во внимание при рассмотрении недобросовестных действий в ходе аудита: общая характеристика и классификация.
Тема 7. Оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица
1. Система внутреннего контроля аудируемого лица: понятие, элементы и их общая характеристика, значение оценки при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Контрольная среда аудируемого лица: понятие, элементы, оценка при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3. Процесс оценки рисков аудируемым лицом: понятие, общая характеристика, оценка при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. Информационная система аудируемого лица, в том числе связанная с подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчетности: понятие, общая характеристика, оценка при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. Контрольные действия аудируемого лица: понятие, общая характеристика, оценка при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
6. Мониторинг средств контроля, осуществляемый аудируемым лицом: понятие, элементы, оценка при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
7. Информирование руководства аудируемого лица в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности о недостатках системы внутреннего контроля: значение, порядок.
Тема 8. Методы и процедуры аудита
1. Аудиторская выборка: понятие, общие принципы, основные виды.
2. Риски, связанные с использованием аудиторской выборки: понятие, типы рисков.
3. Методы отбора элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств.
4. Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке при проведении аудита.
5. Объем выборки и отбор подлежащей проверке совокупности элементов при проведении аудита. Стратификация генеральной совокупности.
6. Оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности при проведении аудита. Репрезентативность выборки.
7. Анализ характера и причин ошибок, выявленных в ходе выборочной проверки при проведении аудита. Экстраполяция выявленных ошибок.
8. Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности для тестирования средств внутреннего контроля: общая характеристика.
9. Факторы, влияющие на объем отобранной совокупности для проверки по существу: общая характеристика.
10. Аудиторские доказательства: понятие, количественная и качественная оценка.
11. Предпосылки составления бухгалтерской (финансовой) отчетности: группировка, общая характеристика.
12. Аудиторские процедуры, выполняемые для получения аудиторских доказательств: виды, требования к их выполнению.
13. Информация, используемая в качестве получения аудиторских доказательств: общая характеристика, способы получения.
14. Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств.
15. Аналитические процедуры: понятие, цели, способы осуществления, надежность.
16. Применение аналитических процедур на различных стадиях аудита: общие положения.
17. Оценка уместности и надежности информации, используемой в качестве аудиторских доказательств.
18. Действия аудитора в случае, когда информация, используемая в качестве аудиторского доказательства, подготовлена с участием эксперта руководства аудируемого лица.
19. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях: присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов.
20. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях: раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах.
21. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях: оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях.
22. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях: раскрытие информации по отчетным сегментам бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
23. Документирование аудита: понятие, значение, объем.
24. Форма и содержание рабочих документов аудитора, сохранность и право собственности на них.
Тема 9. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита
1. Порядок установления надлежащих получателей информации по результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица: порядок оформления, использование при проведении аудита.
3. Использование аудитором работы эксперта: значение, случаи, порядок.
4. Рассмотрение результатов работы внутреннего аудита в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. Использование результатов работы другого аудитора: понятие основного и другого аудиторов, порядок взаимодействия.
6. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников: значение, случаи, связь процедур внешнего подтверждения с оценкой неотъемлемого риска и риска средств контроля, предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отношении которых могут быть получены внешние подтверждения.
7. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников: факторы, влияющие на подготовку запросов, формы запросов, процедура внешнего подтверждения, оценка результатов полученных ответов.
8. Обязанности аудитора по рассмотрению информации о связанных сторонах в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности: цель, источники, оценка результатов.
9. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям собственника этого лица: надлежащие получатели, форма, сроки, конфиденциальность.
Тема 10. Специальные аспекты аудита
1. Первая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица: общая характеристика, особенности аудиторского заключения.
2. Аудиторские процедуры при первичном аудите бухгалтерской (финансовой) отчетности.
3. Рассмотрение в ходе аудита сопоставимых данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
4. Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита.
5. Рассмотрение аудитором в ходе проведения аудита недобросовестных действий.
6. Факторы риска искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности, возникающего в результате недобросовестного ее составления аудируемым лицом.
7. Факторы риска искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности, возникающего в результате присвоения активов.
8. Особенности аудита оценочных значений: общий подход, процедуры, оценка результатов.
9. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность: понятие, характер проводимых аудитором процедур, ответственность аудитора.
10. Особенности аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, подготовленной специализированной организацией.
11. Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам.
12. Особенности аудита отдельной части бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Тема 11. Сопутствующие аудиту услуги
1. Обзорная проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности: цель, процедуры, предоставление результатов.
2. Согласованные процедуры в отношении финансовой информации: цель, определение условий выполнения, предоставление результатов.
3. Компиляция финансовой информации: понятие, цель и определение условий выполнения.
4. Уровни уверенности, обеспечиваемой аудитором при оказании аудиторских услуг: понятие уверенности, характеристика уровней.
Тема 12. Процедуры аудита на заключительной его стадии
1. Оценка последствий искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности: документирование, распределение ответственности.
2. Проверка правомерности применения аудируемым лицом допущения о непрерывности деятельности: понятие, факторы, оказывающие влияние на непрерывность деятельности.
3. Действия аудитора по планированию и проверке применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.
4. Дополнительные аудиторские процедуры в случае выявления факторов, которые обусловливают значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно.
5. Рассмотрение аудитором событий, произошедших с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения.
6. Рассмотрение аудитором событий, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты представления пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности.
7. Рассмотрение аудитором событий, обнаруженных после представления пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности.
8. Оценка результатов аудита и обобщение полученной информации.
9. Сообщение информации, полученной по результатам проведения аудита, руководству аудируемого лица и представителям собственника этого лица: содержание, форма, сроки.
Тема 13. Аудиторское заключение
1. Формирование аудитором мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности: форма, порядок представления. Заведомо ложное аудиторское заключение.
2. Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности: понятие, порядок подготовки и подписания.
3. Структура аудиторского заключения: требования федеральных стандартов аудиторской деятельности.
4. Влияние искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности на аудиторское мнение. Распределение ответственности в отношении проаудированной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
5. Немодифицированное мнение в аудиторском заключении о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности: понятие, обстоятельства выражения, содержание.
6. Модифицированное мнение в аудиторском заключении о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности: понятие, обстоятельства выражения, формы.
7. Мнение с оговоркой при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности: обстоятельства выражения, содержание.
8. Отрицательное мнение при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности: обстоятельства выражения, содержание.
9. Отказ от выражения мнения при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности: обстоятельства выражения, содержание.
10. Отказ от проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности: обстоятельства, варианты завершения взаимоотношений с клиентом.
11. Привлечение внимания пользователей аудиторского заключения к определенной информации: обстоятельства, содержание.
12. Дополнительная информация в аудиторском заключении: обстоятельства, порядок оформления.
Тема 14. Контроль качества работы в аудите
1. Общие требования к организации внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, установленные Федеральным законом «Об аудиторской деятельности».
2. Цель и основные принципы осуществления внешнего контроля качества аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, определенные федеральными стандартами аудиторской деятельности.
3. Субъекты и объекты внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Периодичность и условия проведения внешнего контроля качества, установленные законодательством Российской Федерации и иными нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.
4. Права и обязанности субъектов и объектов внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
5. Требования к организации внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, установленные федеральными стандартами аудиторской деятельности.
6. Планирование внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, циклический и риск-ориентированный подходы.
7. Порядок оформления и представления результатов внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, установленный федеральными стандартами аудиторской деятельности.
8. Требования к получению доказательств и документированию в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, установленные федеральными стандартами аудиторской деятельности.
9. Мониторинг осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов: порядок проведения и обобщения результатов.
10. Требования к системе внутреннего контроля качества аудиторских услуг, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, установленные федеральными стандартами аудиторской деятельности.
11. Функции работников аудиторской организации по осуществлению процедур внутреннего контроля качества аудиторских услуг.
12. Обязанности руководства аудиторской организации и индивидуального аудитора по обеспечению качества аудиторских услуг.
13. Принципы и процедуры системы контроля качества аудиторской организации, индивидуального аудитора в отношении принятия на обслуживание нового клиента или продолжения сотрудничества с существующим клиентом.
14. Принципы и процедуры системы контроля качества аудиторской организации, индивидуального аудитора в отношении выполнения отдельного задания.
15. Принципы и процедуры системы контроля качества аудиторской организации в отношении кадровой работы.
16. Мониторинг систем контроля качества услуг аудиторской организацией, индивидуальным аудитором.
17. Обзорная проверка качества выполнения задания аудиторской организацией, индивидуальным аудитором: общие требования, вопросы, полномочия, уполномоченные лица.
18. Документирование процедур внутреннего контроля качества в аудиторской организации.
19. Надзор за выполнением задания по аудиту: цель, процедуры, необходимость осуществления.
Тема 15. Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
1. Правовые основы системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
2. Субъекты системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
3. Операции с денежными средствами или иным имуществом, подлежащие обязательному контролю организациями, в соответствии с Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
4. Обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами и иным имуществом, предусмотренные Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
5. Обязанности и действия аудитора при оказании аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг по рассмотрению недобросовестных действий, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступных путем и финансированием терроризма, осуществляемых работниками, руководством клиента и (или) представителями его собственника.
Тема 16. Противодействие коррупции в ходе аудиторской деятельности
1. Правовые и организационные основы системы противодействия коррупции в Российской Федерации.
2. Проверка аудитором соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов по противодействию коррупции.
