Контроль в сфере производства и оборота алкогольной продукции. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы.
Приложение к Письму УФНС России по Иркутской области от 01.01.2001 №16-25/014075.
Контроль в сфере производства и оборота алкогольной продукции
Акцизы | ||||||
Налогоплательщики | Организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ «Акцизы». | |||||
Налоговый период | Налоговым периодом признается календарный месяц. | |||||
Налоговые ставки | Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:
Спирт этиловый 25 руб. 15 коп. 26 руб. 80 коп. 28 руб. 40 коп. из всех видов за 1 литр за 1 литр за 1 литр сырья (в том безводного безводного безводного числе этиловый этилового этилового этилового спирт-сырец из спирта спирта спирта всех видов сырья) Спиртосодержащая 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп. парфюмерно - за 1 литр за 1 литр за 1 литр косметическая безводного безводного безводного продукция в этилового этилового этилового металлической спирта, спирта, спирта, аэрозольной содержащегося в содержащегося в содержащегося в упаковке подакцизных подакцизных подакцизных товарах товарах товарах Спиртосодержащая 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп. продукция за 1 литр за 1 литр за 1 литр бытовой химии в безводного безводного безводного металлической этилового этилового этилового аэрозольной спирта, спирта, спирта, упаковке содержащегося в содержащегося в содержащегося в подакцизных подакцизных подакцизных товарах товарах товарах Алкогольная 173 руб.руб.руб. 00 продукция с коп. за 1 литр коп. за 1 литр коп. за 1 литр объемной долей безводного безводного безводного этилового этилового этилового этилового спирта свыше 9 спирта, спирта, спирта, процентов (за содержащегося в содержащегося в содержащегося в исключением вин подакцизных подакцизных подакцизных натуральных, в товарах товарах товарах том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно- косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) Алкогольная 110 руб.руб.руб. 18 продукция с коп. за 1 литр коп. за 1 литр коп. за 1 литр объемной долей безводного безводного безводного этилового этилового этилового этилового спирта до 9 спирта, спирта, спирта, процентов содержащегося в содержащегося в содержащегося в включительно подакцизных подакцизных подакцизных (за исключением товарах товарах товарах вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) Вина 2 руб. 35 коп. 2 руб. 50 коп. 2 руб. 70 коп. натуральные (за за 1 литр за 1 литр за 1 литр исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта Вина 10 руб. 50 коп. 11 руб. 20 коп. 11 руб. 87 коп. шампанские, за 1 литр за 1 литр за 1 литр игристые, газированные, шипучие Пиво с 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп. нормативным за 1 литр за 1 литр за 1 литр (стандартизиро- ванным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно Пиво с 2 руб. 74 коп. 2 руб. 92 коп. 3 руб. 09 коп. нормативным за 1 литр за 1 литр за 1 литр (стандартизиро- ванным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6 процента включительно Пиво с 8 руб. 94 коп. 9 руб. 52 коп. 10 руб. 09 коп. нормативным за 1 литр за 1 литр за 1 литр (стандартизиро- ванным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента Табак 300 руб.руб.руб. 00 трубочный, коп. за 1 кг коп. за 1 кг коп. за 1 кг курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) Сигары 17 руб. 75 коп. 17 руб. 75 коп. 17 руб. 75 коп. за 1 штуку за 1 штуку за 1 штуку Сигариллы 232 руб.руб.руб. 00 коп. за 1 000 коп. за 1 000 коп. за 1 000 штук штук штук Сигареты с 120 руб.руб.руб. 00 фильтром коп. за 1 000 коп. за 1 000 коп. за 1 000 штук + штук + штук + 5,5 процента 6 процентов 6,5 процента расчетной расчетной расчетной стоимости, стоимости, стоимости, исчисляемой исчисляемой исчисляемой исходя из исходя из исходя из максимальной максимальной максимальной розничной цены, розничной цены, розничной цены, но не менее но не менее но не менее 142 руб.руб.руб. 00 коп. коп. коп. за 1 000 штук за 1 000 штук за 1 000 штук Сигареты без 55 руб. 00 коп. 70 руб. 00 коп. 90 руб. 00 коп. фильтра, за 1 000 штук + за 1 000 штук + за 1 000 штук + папиросы 5,5 процента 6 процентов 6,5 процента расчетной расчетной расчетной стоимости, стоимости, стоимости, исчисляемой исчисляемой исчисляемой исходя из исходя из исходя из максимальной максимальной максимальной розничной цены, розничной цены, розничной цены, но не менее но не менее но не менее 72 руб. 00 коп. 90 руб. 00 коп. 115 руб. 00 за 1 000 штук за 1 000 штук коп. за 1 000 штук Автомобили 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп. 0 руб. 00 коп. легковые с за 0,75 кВт (1 за 0,75 кВт (1 за 0,75 кВт (1 мощностью л. с.) л. с.) л. с.) двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно Автомобили 19 руб. 26 коп. 21 руб. 00 коп. 22 руб. 00 коп. легковые с за 0,75 кВт (1 за 0,75 кВт (1 за 0,75 кВт (1 мощностью л. с.) л. с.) л. с.) двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно Автомобили 194 руб.руб.руб. 00 легковые с коп. за 0,75 коп. за 0,75 коп. за 0,75 мощностью кВт (1 л. с.) кВт (1 л. с.) кВт (1 л. с.) двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) Автомобильный 2 657 руб.руб.руб. 00 бензин с коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну октановым числом до "80" включительно Автомобильный 3 629 руб.руб.руб. 00 бензин с иными коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну октановыми числами Дизельное 1 080 руб.руб.руб. 00 топливо коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну Моторные масла 2 951 руб.руб.руб. 00 для дизельных и коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну (или) (инжекторных) двигателей Прямогонный 2 657 руб.руб.руб. 00 бензин коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну | |||||
Срок представления налоговой декларации | Декларация по акцизам представляется налогоплательщиками по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Декларации об объёмах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции представляются не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если действие лицензии было приостановлено, а затем возобновлено, то декларации представляются в течение 3 месяцев ежемесячно (за отчетный месяц), в 10-дневный срок после окончания отчетного месяца, начиная с месяца, в котором было возобновлено действие лицензии. | |||||
Срок уплаты налога в бюджет | Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации на основе положений главы 22 НК РФ «Акцизы». | |||||
1 1– Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории Российской Федерации 1 1– Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением пищевого, производимый на территории Российской Федерации 1 1– Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории Российской Федерации 1 1– Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации 1 1– Акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации 1 1– Акцизы на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации 1 1– Акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации (в части погашения задолженности прошлых лет, образовавшейся до 1 января 2003 года) 1 1– Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории Российской Федерации 1 1– Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории Российской Федерации 1 1– Акцизы на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации 1 1– Акцизы на вина, производимые на территории Российской Федерации 01 1– Акцизы на пиво, производимое на территории Российской Федерации 1 1– Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации 1 1– Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации 1 1– Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового до 9 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации 1 0Сборы за выдачу федеральным органом исполнительной власти лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции |
Ответы на вопросы организаций
о порядке учета и отчетности
в сфере производства и оборота алкогольной продукции
- Прошу разъяснить порядок заполнения раздела Б справок к товарно-транспортным накладным на алкогольную продукцию.
- Образцы справок к товарно-транспортной накладной и порядок их заполнения утверждены Постановлениями Правительства Российской Федерации «О справке товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию» (в редакции Постановления Правительства Российской Федерации ) и «О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации ».
Раздел «Б» справки заполняется с соблюдением следующих требований:
в левой части раздела указываются реквизиты и данные организации-продавца;
в правой части раздела при заполнении справки организацией-продавцом указываются реквизиты и данные организации-покупателя.
При заполнении справки все записи, а также оттиски печатей на ней должны быть четкими и ясными.
- Должна ли организация, осуществляющая производство только спиртосодержащей непищевой продукции, оснащать основное технологическое оборудование автоматическими средствами измерения?
- Порядок оснащения основного технологического оборудования для производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции автоматическими средствами измерения и учета концентрации и объема безводного этилового спирта в готовой продукции, объема готовой продукции утвержден Приказом Минфина России н. В соответствии с п. 1 данного Порядка автоматическими средствами измерения и учета концентрации и объема безводного спирта в готовой продукции, объема готовой продукции оснащаются организации, осуществляющие производство этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением организаций, осуществляющих производство спиртосодержащей непищевой продукции, предусмотренной перечнем спиртосодержащей непищевой продукции, для производства которой основное технологическое оборудование не требует оснащения автоматическими средствами измерения.
Таким образом, если организация осуществляет производство только спиртосодержащей непищевой продукции, включенной в Перечень, утвержденный Распоряжением Правительства Российской Федерации -р, то требование об оснащении основного технологического оборудования средствами измерения на данную организацию не распространяется, в том числе на оборудование, непосредственно осуществляющее производство указанной продукции, на оборудование приемного, отпускного отделений и оборудование цеха розлива.
- В магазине проводилась налоговая проверка. Было выявлено только одно нарушение: на бутылках с алкогольной продукцией не было наклеек с информацией о вредных для здоровья веществах, но в качественном удостоверении она есть. В п. 138 Правил продажи алкогольной продукции сказано, что продавец должен доносить эти сведения до покупателей, но ведь нигде не указано, что сведения должны быть размещены именно на бутылках. Действительно ли это нарушение? И какие штрафные санкции в этом случае предусмотрены?
- Согласно п. 3.7.1 ГОСТа Р «Продукты пищевые. Информация для потребителей» изготовитель (продавец) обязан предоставлять потребителю необходимую информацию о пищевых продуктах, обеспечивающую возможность их правильного выбора. Информацию располагают непосредственно на каждой единице потребительской тары в удобном для прочтения месте, которая может быть нанесена любым способом и должна быть четкой и легко читаемой.
Таким образом, отсутствие на бутылке (потребительской таре) информации о содержании вредных веществ является нарушением п. 138 Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 №55. Данное нарушение квалифицируется в соответствии с частью 3 ст. 14.16 КоАП РФ – «Нарушение иных правил продажи алкогольной продукции», и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 3 000 до 4 000 рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой; на юридических лиц - отдорублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой.
- Допускается ли получение одной лицензии на производство и оборот алкогольной продукции двумя организациями. Можно ли двум организациям, планирующими совместное осуществление лицензируемой деятельности, получить одну лицензию?
- В соответствии с п. 3 Положения о лицензировании деятельности по производству, розливу, хранению и обороту алкогольной продукции, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации , лицензия является официальным документом, разрешающим осуществление указанных в ней видов деятельности, а также определяющим условия их осуществления. Лицензия выдается на платной основе. Передача лицензии другой организации и оказание услуг по лицензируемым видам деятельности другим лицам запрещаются.
Порядок получения лицензии на производство и оборот алкогольной продукции установлен ст. 19 Федерального закона -ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее - Закон).
В соответствии с п. 1 ст. 19 Закона для получения лицензии организацией представляется в лицензирующий орган заявление о выдаче лицензии с указанием полного и (или) сокращенного наименования и организационно-правовой формы юридического лица (организации), места его нахождения, мест нахождения его обособленных подразделений, осуществляющих лицензируемые виды деятельности, наименования банка и номера расчетного счета в банке, лицензируемого вида деятельности, который организация намерена осуществлять, вида продукции, срока, на который испрашивается лицензия. К заявлению прилагается пакет документов, предусмотренный п. 1 ст. 19 Закона.
Таким образом, выдача одной лицензии на осуществление деятельности двумя и более организациями Законом не предусматривается.
Для совместного осуществления деятельности каждой организации требуется получить самостоятельную лицензию на производство и (или) оборот алкогольной продукции.
