Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!
В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас с самыми важными новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые Вы найдете в Вашей системе КОДЕКС.
Благодарим Вас за сотрудничество с ЦПИ «Кодекс»!
Новые документы 2
Наиболее важные документы, включенные в систему с 20.10.2
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Минфин разъясняет 6
Актуальная тема 9
Опыт экспертов 12
Календарь мероприятий 14
_____________________________________________________________________________
Все вопросы по работе с системами «Кодекс» вы можете задать Вашему специалисту
по обслуживанию
ФИО т. (3
Мы рады предложить Вашему вниманию информацию о новых и измененных документах, которые Вы найдете в продуктах «Кодекс», установленных на Вашем компьютере.
Полный перечень новых и измененных документов Вы можете получить с помощью гиперссылки | Ежедневно знакомиться с новостями законодательства Вы можете на сайте www. *****, или бесплатно, оформив подписку на ежедневную рассылку новостей по электронной почте |
на главной странице Вашей системы «Кодекс»Перечень наиболее важных документов, включенных в систему
20.10.2
СТАТУС ДОКУМЕНТОВ ОБОЗНАЧЕН СПЕЦИАЛЬНЫМИ ЗНАЧКАМИ:
- документ вступил в силу, и действует 
- документ не вступил в силу
О счетах-фактурах и признании утратившими силу некоторых нормативных актов Правительства Российской Федерации
Проект нормативного акта
О проекте федерального закона N "О внесении изменений в Федеральный закон "О прокуратуре Российской Федерации"
Постановление Государственной Думы от 01.01.2001 N 5967-5 ГД
О сроках представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности в 2011 году
Письмо Департамента финансирования, учета и отчетности Минобрнауки России от 01.01.2001 N 09-274
Об установлении коэффициента усреднения для небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций
Указание Банка России от 01.01.2001 N 2722-У
О размере процентной ставки по кредитам, обеспеченным золотом
Указание Банка России от 01.01.2001 N 2721-У
О ставке рефинансирования и процентных ставках по операциям Банка России
Информация Банка России от 01.01.2001
О Федеральном законе "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" (проект N )
Постановление Государственной Думы от 01.01.2001 N 6125-5 ГД
О Федеральном законе "О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N )
Постановление Государственной Думы от 01.01.2001 N 6090-5 ГД
О Федеральном законе "О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N )
Постановление Государственной Думы от 01.01.2001 N 6091-5 ГД
О внесении в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации проекта федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" и иные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур банкротства кредитных и иных финансовых организаций, усиления ответственности за совершение неправомерных действий в преддверии банкротства" и назначении официального представителя Правительства Российской Федерации при его рассмотрении палатами Федерального Собрания Российской Федерации
Распоряжение Правительства РФ от 01.01.2001 N 1810-р
Обратите внимание! С каждым обновлением Ваша система дополняется новыми материалами законодательства, консультациями и комментариями, корреспонденцией счетов, образцами документов и формами отчетности.
Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов
Значком 
отмечаются особо важные изменения в законодательстве
Обратите внимание
Внесены изменения в Гражданский кодекс Российской Федерации в части уплаты процентов при досрочном расторжении договора займа
Федеральным законом от 01.01.2001 N 284-ФЗ внесены изменения в статьи 809 и 810 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации.
В соответствии с новой редакцией пункта 2 статьи 810 ГК РФ, сумма займа, предоставленного под проценты заемщику-гражданину для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, может быть возвращена заемщиком-гражданином досрочно полностью или по частям при условии уведомления об этом займодавца не менее чем за тридцать дней до дня такого возврата. Договором займа может быть установлен более короткий срок уведомления займодавца о намерении заемщика возвратить денежные средства досрочно. Сумма займа, предоставленного под проценты в иных случаях, может быть возвращена досрочно с согласия займодавца. В случае возврата досрочно суммы займа, предоставленного под проценты в соответствии с пунктом 2 статьи 810 ГК РФ, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части.
Эти положения распространяются на отношения, возникшие из договоров займа, кредитных договоров, заключенных до дня вступления в силу Федерального закона N 284-ФЗ.
Приказом Минфина России утверждены формы и сроки представления документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности
В соответствии со статьей 15 Федерального закона от 2 июля 2010 года N 151-ФЗ "О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях" Министерство финансов РФ своим приказом от 19 августа 2011 года N 100н утвердило:
- форму отчета о микрофинансовой деятельности;
- форму отчета о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации;
- сроки представления документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности и персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации.
Приказ представлен на госрегистрацию в Министерство юстиции РФ.
Утвержден Порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ и сумме НДФЛ в налоговые органы
Приказом ФНС России от 16 сентября 2011 года N ММВ-7-3/576@ в соответствии с пунктами 5 статьи 226 и 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, обязывающими налоговых агентов письменно сообщать налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога и сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за истекший налоговый период налогов, утвержден единый порядок представления этих сведений налоговыми агентами на электронных или бумажных носителях либо с использованием средств коммуникации.
Соответственно, признается утратившим силу приказ МНС России от 01.01.2001 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год", которым были утверждены форма N 1-НДФЛ "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год" и форма N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 2003 год", а также порядки их заполнения.
Приказ зарегистрирован в Минюсте России 21 октября 2011 года N 22107.
Обратите внимание!
Вступили в силу новые федеральные стандарты аудиторской деятельности
30 октября 2011 года вступил в силу приказ Минфина России от 01.01.01 года N 99н, которым в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" утверждены новые федеральные стандарты аудиторской деятельности, разработанные в соответствии с международными стандартами аудита: "Аудиторские доказательства" (ФСАД 7/2011), "Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам" (ФСАД 8/2011) и "Особенности аудита отдельной части отчетности" (ФСАД 9/2011).
ФСАД 7/2011 "Аудиторские доказательства" определяет требования к порядку проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в части обязанностей аудиторской организации, индивидуального аудитора по выбору и выполнению аудиторских процедур получения информации, которая подтверждает или не подтверждает предпосылки составления бухгалтерской отчетности и, исходя из которой, аудитор делает выводы, лежащие в основе формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (аудиторские доказательства), и будет действовать вместо правил (стандарта) N 5 "Аудиторские доказательства", от даты вступления в силу постановления Правительства РФ о признании утратившим силу данного стандарта. Также установлено, что аудиторские доказательства должны быть получены путем выполнения процедур оценки рисков и дальнейших аудиторских процедур, состоящих из тестов средств контроля и процедур проверки по существу. В отдельных случаях аудиторским доказательством может являться отсутствие информации, выражением чего может быть, например, отказ руководства аудируемого лица предоставить запрашиваемое аудитором разъяснение.
ФСАД 8/2011 "Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам" определяет требования к порядку проведения аудита отчетности, содержащей систематизированную по специальным правилам финансовую информацию с соответствующими пояснениями и раскрытием наиболее важных способов ее составления, например, отчетности, составленной по правилам налогового учета, отчетности, отражающей доходы и расходы с использованием кассового метода (для предоставления кредиторам), отчетности, содержащей финансовую информацию, формируемую по правилам, установленным уполномоченным органом.
ФСАД 9/2011 "Особенности аудита отдельной части отчетности" определяет требования к порядку проведения аудита отдельной части (отдельных частей) бухгалтерской (финансовой) отчетности или отчетности, составленной по специальным правилам, и применяется при проведении аудита отдельного отчета, входящего в состав отчетности, отдельной статьи отчета, отдельного счета или его элемента, отраженного в отчете (например, выплаты дивидендов, дебиторская задолженность и пр.).
Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 06.10.2011 N 21986.
Внесены изменения в порядок электронного документооборота между налоговым органом и банком
Указанием Банка России от 01.01.2001 N 2707-У внесены изменения в преамбулу Положения Банка России от 29 декабря 2010 года N 365-П "О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде". Нормы указанного Положения распространены на электронные денежные средства налогоплательщиков. Изменения связаны с относительно недавним вступлением в силу Федерального закона "О национальной платежной системе", который дал определение понятия "электронные денежные средства". Указание Банка России от 01.01.2001 N 2707-У вступает в силу со 2 апреля 2012 года.
Установлены нормативы финансовых затрат на некоторые социальные услуги в 2012 году
Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 01.01.01 года N 1071н, зарегистрированным в Министерстве юстиции 28 октября 2011 года, установлено, что в 2012 году нормативы финансовых затрат в месяц на одного гражданина, получающего государственную социальную помощь в виде социальной услуги, составят по санаторно-курортному лечению 94 рубля, а по предоставлению проезда на междугородном транспорте к месту лечения и обратно - 12 рублей 75 копеек, что, соответственно, на 6 рублей 25 копеек и 1 рубль больше, чем в 2011 году.
Установлен коэффициент усреднения для расчета усредненной величины обязательных резервов небанковскими кредитными организациями
Указанием Центрального банка РФ от 01.01.01 года N 2722-У установлен коэффициент усреднения для расчета усредненной величины обязательных резервов небанковскими кредитными организациями, имеющими право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, в размере 1,0.
Банк России установил размер процентной ставки по кредитам, обеспеченным золотом
Указанием Центрального банка РФ от 01.01.01 года N 2721-У начиная с 1 ноября 2011 года процентная ставка по кредитам, обеспеченным золотом, предоставляемым в соответствии с Положением Банка России от 30 ноября 2010 года N 362-П "О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных золотом" на срок от 91 до 180 календарных дней включительно, установлена в размере 7,25 процента годовых.
В очередной раз приостановлено действие закона о базовой стоимости социального набора
В связи с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" Федеральным законом от 6 ноября 2011 года N 301-ФЗ до 1 января 2015 года приостановлено действие Федерального закона от 4 февраля 1999 года N 21-ФЗ "О базовой стоимости необходимого социального набора".
Также до 1 января 2015 года приостановлена передача органам государственной власти субъекта Российской Федерации полномочий Российской Федерации по сохранению, использованию и популяризации объектов культурного наследия, находящихся в федеральной собственности.
Налог на прибыль: учет затрат на модернизацию и доработку нематериальных активов
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/595
Нематериальные активы в соответствии с положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ амортизируются, но увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции и т. п. положениями НК РФ не предусмотрено.
О порядке учета денежных средств, полученных российской организацией от своего учредителя - физического лица, в целях налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/652
Денежные средства, полученные российской организацией от своего учредителя - физического лица, владеющего 100-процентной долей в этом обществе, по договору займа, в случае если обязательство по договору займа было впоследствии прекращено прощением долга, не учитываются для целей налогообложения прибыли этой организацией.
ЕНВД: реализация товаров юридическим лицам, в частности, детским садам, школам, сельсоветам
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /257
В случае, если предпринимательская деятельность связана с реализацией товаров бюджетным учреждениям на основе государственного (или муниципального) контракта на поставку товаров, в котором определены ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за товары, то такая деятельность не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход.
О порядке учета платежей, связанных с арендой здания, на площадях которого производится реконструкция, в целях налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 4 октября 2011 года N /1/622
В целях налогообложения прибыли учет расходов на арендные платежи не изменяется в период проведения реконструкции арендованных основных средств и данные затраты включаются в состав прочих расходов.
О возможности зачета суммы налога, удержанного в Республике Беларусь с доходов российской организации, полученных по договору о предоставлении белорусскому резиденту исключительных прав на интеллектуальную собственность, при применении УСН
Письмо Минфина России от 6 октября 2011 года N
Суммы налога, удержанного в Республике Беларусь с доходов российской организации, полученных по договору о предоставлении белорусскому резиденту исключительных прав на интеллектуальную собственность - товарный знак и секрет производства, не могут быть зачтены при уплате налога данной российской организацией на территории Российской Федерации в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
О порядке оформления счетов-фактур
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /99
При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров и отгрузке товаров в одном налоговом периоде налоговая база по налогу на добавленную стоимость исчисляется как на день получения предоплаты, так и на день отгрузки товаров. При этом суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм полученной предоплаты, подлежат вычету в том же налоговом периоде.
Вычет по НДФЛ: продажа жилого дома с земельного участка
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /7-738
Поскольку доля в праве собственности на жилой дом и земельный участок находилась в собственности налогоплательщика (супруги) (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на жилой дом и земельный участок) более трех лет, то доходы от продажи жилого дома и земельного участка, пропорциональные этой доле, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
О порядке начисления амортизации капитальных вложений в арендованное основное средство в форме неотделимых улучшений
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/663
Учитывая, что произведенные арендатором неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью арендованного имущества и не остаются на балансе у арендатора, а также принимая во внимание, что для капитальных вложений в арендованные объекты основных средств установлен особый порядок начисления амортизации, предусмотренный статьей 258 НК РФ, правила применения амортизационной премии на арендатора не распространяются.
ЕСХН: доходы от предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе патента
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /64
Индивидуальные предприниматели в целях применения единого сельскохозяйственного налога при определении доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) должны учитывать всю сумму полученного дохода от реализации, в том числе и доходы, полученные от видов предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе патента.
О порядке налогового учета операций с правами требования для целей налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/656
При приобретении прав требования такие имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их приобретением.
О восстановлении сумм налога на добавленную стоимость в отношении основных средств, передаваемых в качестве вклада в уставной капитал
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /275
В отношении основных средств восстановлению подлежат суммы налога на добавленную стоимость в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по основным средствам, передаваемым в качестве вклада в уставной капитал, производится исходя из их остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета.
О вопросах учета в целях налогообложения прибыли расходов по благоустройству и применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в отношении работ по благоустройству территории
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /278
Поскольку грунт, рассада, удобрения и т. д. не используются в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, суммы налога, предъявленные при приобретении таких товаров, к вычету не принимаются.
Об учете платежей, начисленных за несвоевременный возврат предмета лизинга
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/669
В случае взыскания в судебном порядке с лизингополучателя платежей, начисленных за несвоевременный возврат предмета лизинга, лизингодатель включает указанную сумму, подлежащую уплате на основании решения суда, в состав доходов.
УСН: расходы на приобретение сырья
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /259
Расходы на приобретение сырья учитываются в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, а именно: в момент погашения налогоплательщиком задолженности перед поставщиком данного сырья.
О налогообложении операций с ценными бумагами
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/685
Если доля участия акционера в акционерном обществе не изменяется, то при увеличении номинальной стоимости акций у акционера не возникает дохода для целей налогообложения прибыли организаций.
ЕНВД: работы по устройству тепловых покрытий полов и услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /261
Если заказчик - физическое лицо заключает договор бытового подряда на осуществление платных бытовых услуг (в частности, работы по устройству тепловых покрытий полов или услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования с индивидуальным предпринимателем), то предпринимательская деятельность подрядчика - индивидуального предпринимателя по оказанию данных услуг на основе договоров бытового подряда подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход.
О налогообложении операций с ценными бумагами
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /2/161
Ценой приобретения обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, приобретенных по цене, превышающей максимальную рыночную цену, признается максимальная рыночная цена. Ценой приобретения таких ценных бумаг, приобретенных по цене, которая меньше минимальной рыночной цены, признается фактическая цена приобретения.
УСН: денежные средства, полученные индивидуальным предпринимателем безвозмездно в результате прощения долга кредитором
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /264
Денежные средства, полученные индивидуальным предпринимателем безвозмездно в результате прощения долга кредитором, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Налог на прибыль: страховые выплаты, полученные по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом)
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /2/160
Страховые выплаты, полученные по договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), не подлежат отражению в составе доходов кредитной организации для целей налогообложения прибыли организаций.
Учет расходов на пусконаладочные работы
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/560
Пусконаладочные работы ("под нагрузкой") как расходы некапитального характера, производимые после того, как первоначальная стоимость объектов амортизируемого имущества (основных средств) сформирована, принимаются к налоговому учету в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
О заверении копий документов
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1-374
Каждая представляемая в налоговый орган копия документа должна быть заверена уполномоченным лицом и иметь иные необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу.
О вопросе предоставления сведений о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога
Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /8-290
В справках о доходах физических лиц, представляемых ежегодно в целом по организации с признаком 1, указываются общие суммы доходов и исчисленного налога, включающие доходы и исчисленную сумму налога, отраженную в Справке с признаком 2, суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма налога, не удержанная налоговым агентом, которая ранее была отражена в Справке с признаком 2.
Какие сделки будут контролировать налоговики и что придется делать налогоплательщикам
Из этой статьи вы узнаете:
1. В каких случаях плательщик УСН может совершить контролируемую сделку
2. Каковы обязанности налогоплательщиков, совершивших контролируемые сделки
3. Какие лица с 2012 года будут считаться взаимозависимыми
Президент России 18 июля 2011 года подписал Федеральный закон N 227-ФЗ (далее - Закон N 227-ФЗ), которым внесено множество изменений в первую часть Налогового кодекса РФ. За некоторым исключением поправки вступают в силу 1 января 2012 года. Большинство поправок так или иначе связано с усилением налогового контроля над сделками. Мы расскажем о тех нововведениях, которые будут интересны организациям, применяющим "упрощенку".
Если у вас "упрощенка" с объектом доходы
Контролируемую сделку может совершить организация с любым объектом налогообложения. Исключений для какой-либо категории плательщиков не предусмотрено.
Появилось новое понятие - контролируемые сделки
В настоящее время в целях налогообложения принимается цена сделки, установленная сторонами (п.1 ст.40 НК РФ). И проверить правильность ценообразования налоговики вправе только в четырех случаях:
- при сделках между взаимозависимыми лицами;
- по товарообменным операциям;
- при внешнеторговых сделках;
- при отклонениях более чем на 20% от цен, применяемых по идентичным товарам.
С 1 января 2011 года положения статьи 40 НК РФ будут применяться в отношении только тех сделок, доходы и расходы по которым к этой дате уже признаны. На все новые операции начнут распространяться положения новой статьи 105.14 НК РФ. В ней указано, какие сделки являются контролируемыми. Мы остановимся лишь на тех, которые возможны при применении УСН.
Напомним, что максимальная сумма доходов "упрощенцев" - 60 млн. руб. в год (п.4.1 ст.346.13 НК РФ). Поэтому из всего перечня контролируемых сделок вы можете совершить лишь те, что указаны в подпункте 3 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ. Это договоры с плательщиками ЕНВД или ЕСХН, которые по отношению к "упрощенцу" являются взаимозависимыми.
Во всех остальных ситуациях, рассмотренных в статье 105.14 НК РФ, величина доходов за год по контролируемым сделкам должна быть больше 60 млн. руб., так что применение УСН исключено. А соответственно у проверяющих не будет оснований контролировать цены по вашим операциям.
Для справки
Если доходы "упрощенца" превысят 60 млн. руб., придется перейти на общий режим с начала квартала, в котором достигнуто это превышение (п.4.1 ст.346.13 НК РФ).
Что контролируют налоговики
Теперь выясним, что имеют право проверить налоговики, если обнаружат контролируемую сделку. Согласно пункту 4 статьи 105.3 НК РФ налоговики вправе проанализировать ценообразование в рамках сделок между взаимозависимыми лицами и проверить правильность начисления:
1) налога на прибыль организаций;
2) налога на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями;
3) налога на добычу полезных ископаемых (при добыче полезных ископаемых, ставка налога для которых устанавливается в процентах);
4) НДС.
Зададим тот же вопрос: как это относится к "упрощенцам"? Они не являются плательщиками налога на прибыль организаций и НДФЛ с доходов предпринимателей, а также НДС, кроме некоторых случаев (п.2 и 3 ст.346.11 НК РФ). Организации и предприниматели, занятые добычей полезных ископаемых, кроме общераспространенных, не вправе перейти на УСН (подп.8 п.3 ст.346.12 НК РФ). Таким образом, налог на добычу полезных ископаемых они также уплачивать не могут. Что же получается? Налоговики не вправе проверить правильность начисления налогов у "упрощенцев". Потому что последние не уплачивают тех налогов, которые указаны в пункте 4 статьи 105.3 НК РФ, а "упрощенный" там не упомянут.
Думается, что все так просто. "Упрощенный" налог заменяет собой налог на прибыль организаций и НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. Поэтому проверить правильность начисления налога при УСН при осуществлении подконтрольных сделок налоговики все же смогут, хотя "упрощенцы" вправе с этим и поспорить. Так что советуем вам все же анализировать проведенные сделки с взаимозависимыми лицами: не являются ли они подконтрольными?
Что делать после совершения контролируемой сделки
Разберемся, что следует предпринять после совершения контролируемой сделки. Главная обязанность налогоплательщиков - уведомить налоговый орган о совершении сделки (п.1 ст.105.16 НК РФ). Сделать это следует не позднее 20 мая следующего года. Уведомление должно содержать следующую информацию:
Для справки
К сведениям об участниках сделок относится полное наименование организации, ФИО предпринимателя или лица, не зарегистрированного предпринимателем, ИНН, гражданство физлица.
- календарный год, в котором совершены сделки;
- предметы сделки;
- сведения об участниках сделок;
- суммы полученных доходов или произведенных расходов (понесенных убытков) с выделением сумм доходов (расходов, цены которых подлежат регулированию).
Если уведомление о контролируемых сделках не представить в срок, налагается штраф в размере 5000 руб. (ст.129.4 НК РФ).
Кто теперь считается взаимозависимыми лицами
Наконец, рассмотрим последний вопрос. Какие лица считаются взаимозависимыми? В статье 20 НК РФ, которая будет действовать до 1 января 2012 года, содержится всего лишь три основания, по которым лиц могут признать взаимозависимыми. В пункте 2 новой статьи 105.1 НК РФ, вступающей в силу с нового года, таких оснований 11.
Остановимся на некоторых из них, не упоминавшихся прежде в статье 20 НК РФ. Так, с 1 января взаимозависимыми признаются, в частности, организации, у которых один и тот же участник с долей в уставном капитале более 25%, либо организация и ее участник с долей более 25%. Взаимозависимыми считаются организация и ее руководитель или две организации, у которых один и тот же руководитель. Какие ситуации типичны для "упрощенцев"? Чаще всего встречается следующая ситуация. Один и тот же участник регистрирует не одну, а сразу несколько организаций, чтобы каждая из них могла применять упрощенную систему, не превысив при этом лимит по доходам. Важно понимать, что эти организации с 2012 года будут считаться взаимозависимыми.
Кроме того, организации и физические лица вправе самостоятельно признать себя взаимозависимыми по каким-то иным основаниям (п.6 ст.105.1 НК РФ).
Памятка
Как и ранее, взаимозависимыми лиц может признать суд, если особенности отношений между ними способны оказывать влияние на условия или результаты сделок (п.7 ст.105.1 НК РФ).
Пример
Определение взаимозависимости лиц
работает в должности генерального директора ООО "Аквамарин". Кроме того, он по совместительству является директором ЗАО "Агат". Являются ли ООО "Аквамарин" и ЗАО "Агат" взаимозависимыми лицами?
Да, являются. назначен руководителем, то есть осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа сразу в двух организациях. Следовательно, организации будут взаимозависимыми согласно подпункту 8 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ. И если одна из организаций, например, будет плательщиком ЕНВД или единого сельскохозяйственного налога, а вторая применяет упрощенную систему, сделки между этими организациями можно отнести к контролируемым.
Упрощенка, N 9, 2011 год
Рубрика: Рекомендации
Подрубрика: Комментарий к документу
Эксперт журнала "Упрощенка"
Уважаемые пользователи!
Всем пользователям линейки систем «Помощник Бухгалтера» предоставляется бесплатная услуга - Линия профессиональной поддержки «Задай вопрос эксперту».
Услуга Линия профессиональной поддержки «Задай вопрос эксперту» - это возможность получить индивидуальную консультацию по вопросам, возникающим в Вашей профессиональной деятельности, а также ознакомиться с мнением экспертов в формате «вопрос-ответ» о ситуациях, с которыми сталкиваются Ваши коллеги.
Ответы на вопросы Вы можете найти в системах линейки «Помощник Бухгалтера», в разделе «Законодательство в вопросах и ответах»
Вопрос:
Сотрудник принес больничный лист, трудовой стаж сотрудника начинается с 01.09.2003 года, с 2001 по 2003гг. сотрудник находился на службе в армии. Учитывается ли при оплате больничного служба в армии? Какой стаж ему брать? У нас в данной ситуации выходит, что оплата больничного (если по трудовой книжке брать)- выходит 7 лет 11 мес. 23дня т. е.- 80%
Ответ:
Согласно пп.1.1 п.1 ст.16 Федерального закона от 01.01.2001г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, п.2.1. Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.2001г. №91, в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (страховой стаж) включаются наравне с периодами работы и периоды прохождения военной службы.
Соответственно, трудовой стаж вашего сотрудника будет исчисляться с учетом службы в армии, т. е. с 2001г. и в соответствии с п. 7 Закона , как застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, будет выплачиваться больничный в размере 100 процентов от среднего заработка.
Тема семинара: Годовой отчет 2011 года и налоги 2012 года: новые возможности и ограничения Дата проведения: 5 декабря - 9 декабря 2011 года Место проведения: Учебный комплекс ЦНТИ "Прогресс" г. Санкт-Петербург, Васильевский остров, Средний пр-т, д. 36/40 Эл. адрес: http://www. ***** | |
Тема семинара: Формирование годовой отчетности бюджетных и автономных учреждений с учетом новых требований Минфина России Дата проведения: 13 декабря - 14 декабря 2011 года Место проведения: Конгресс-отель "Вега" г. Москва, Измайловское шоссе Эл. адрес: http://www. ***** | |
Тема семинара: Практическое применение ПБУ-18. Сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета. Дата проведения: 12 декабря - 16 декабря 2011 года Место проведения: Учебный комплекс ЦНТИ "Прогресс" г. Санкт-Петербург, Васильевский остров, Средний пр-т, д. 36/40 Эл. адрес: http://www. ***** |
XVI Итоговая практическая конференция "Бухгалтерский учети налогообложение в России"Дата проведения: 6 декабря – 9 декабря 2011 годаМесто проведения: г. Москва, гостиница «Космос» Эл. адрес: www. ***** |
Тема семинара: Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учетаДата проведения: 24 января 2012 годаМесто проведения: г. Москва Эл. адрес: http://www. ***** |
