Помощник Бухгалтера

Уважаемые пользователи систем «Кодекс»!

В очередном номере «Помощника Бухгалтера» мы, как всегда, предложим Вашему вниманию нужную и интересную информацию, познакомим Вас с самыми важными новостями законодательства и судебной практики, расскажем о новых и измененных документах и материалах, которые Вы найдете в Вашей системе КОДЕКС.

Благодарим Вас за сотрудничество с «ПРО-ИНФО»!

Новые документы 2

Наиболее важные документы, включенные в систему с 23.03.2011 – 06.04.2011

Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов

Минфин разъясняет 8

Актуальная тема 16

Формирование учетной политики

Календарь мероприятий 20

Мастер-класс по работе с системой «Кодекс» 21

Панель инструментов «Работа со списком»

Мы рады предложить Вашему вниманию информацию о новых и измененных документах, которые Вы найдете в продуктах «Кодекс», установленных на Вашем компьютере.

Полный перечень новых и измененных документов Вы можете получить с помощью гиперссылки на главной странице Вашей системы «Кодекс»

Перечень наиболее важных документов, включенных в систему
с 23.03.2

СТАТУС ДОКУМЕНТОВ ОБОЗНАЧЕН СПЕЦИАЛЬНЫМИ ЗНАЧКАМИ:

- документ вступил в силу, и действует - документ не вступил в силу

С I квартала 2011 года расчет по страховым взносам на обязательное социальное страхование должен представляться по новой форме-4 ФСС

Приказ Минздравсоцразвития России от 28 февраля 2011 года N 156н

Определена форма справки о выплатах для начисления пособий

Приказы Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 17 января 2011 года N 4н и от 01.01.01 года N 20н

В Минюсте зарегистрирован приказ Минздравсоцразвития, утвердивший Административный регламент по рассмотрению обращений, поступивших в ФСС

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 7 февраля 2011 года N 84н

Установлен прожиточный минимум за IV квартал 2010 года

Федеральный закон "О прожиточном минимуме в Российской Федерации"

Изменен порядок индексации социальных пенсий

Федеральный закон от 28 марта 2011 года
N 43-ФЗ

1 апреля 2011 года произошел ряд изменений в налогообложении

Федеральный закон N 425-ФЗ "О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и постановление Правительства РФ от 17 декабря 2010 года N 1043.

Утвержден коэффициент индексации социальных пенсий

Постановление Правительства РФ от 01.01.01 года N 224

Утверждено Положение о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг

Приказ ФСФР России от 01.01.01 года N 10-78/пз-н

Утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)

Приказ Минфина России от 2 февраля 2011 года N 11н

Определен порядок направления в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи документов, применяемых налоговыми органами при реализации своих полномочий

Приказ ФНС России от 01.01.01 года N ММВ-7-2/169@

Обратите внимание! С каждым обновлением Ваша система дополняется новыми материалами законодательства и судебной практики, законопроектами, консультациям и комментариями, образцами документов и форм отчетности.

Новое в законодательстве в связи с принятием этих и других документов

Значком отмечаются особо важные изменения в законодательстве

С I квартала 2011 года расчет по страховым взносам на обязательное социальное страхование должен представляться по новой форме-4 ФСС

Приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.01 года N 156н утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС), а также порядок ее заполнения. Порядок уплаты данных страховых взносов установлен федеральными законами от 01.01.01 года N 212-ФЗ, от 01.01.01 года N 255-ФЗ и от 01.01.01 года N 125-ФЗ соответственно.

Новая форма расчета может использоваться для целей применения электронного документооборота. Форма содержит поля для отражения кодированной информации, изменена структура расчета, включены дополнительные таблицы для отражения сведений, касающихся применения пониженных тарифов страховых взносов, а также отсутствует расчет по пеням и штрафам. Порядок заполнения формы устанавливает требования к заполнению, а также содержит приложения со справочниками шифров плательщиков страховых взносов, указанных в статье 58 Федерального закона N 212-ФЗ, дополнительные расширения шифров для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, и для страхователей-налогоплательщиков, имеющих статус казенных и бюджетных учреждений.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по новой форме-4 ФСС представляется начиная с I квартала 2011 года.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 марта 2011 года N 20129.

Определена форма справки о выплатах для начисления пособий

29 марта 2011 года вступили в силу приказы Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 01.01.01 года N 4н и от 01.01.01 года N 20н, утвердившие, соответственно, форму справки о сумме

заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год, и порядок ее выдачи, а также форму запроса в территориальный орган страховщика о проверке сведений о страхователе (страхователях), выдавшем (выдавших) застрахованному лицу справку (справки) о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком и порядок его направления.

В Минюсте зарегистрирован приказ Минздравсоцразвития, утвердивший Административный регламент по рассмотрению обращений, поступивших в ФСС

22 марта 2011 года в Министерстве юстиции РФ под N 20216 зарегистрирован приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 7 февраля 2011 года N 84н, утвердивший Административный регламент предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по рассмотрению обращений граждан, поступивших в Фонд социального страхования Российской Федерации, определяющий стандарт, сроки и последовательность действий (административных процедур) должностных лиц Фонда социального страхования Российской Федерации по рассмотрению поступивших в Фонд обращений граждан.

Заявителями на получение государственной услуги являются следующие категории граждан: граждане Российской Федерации; иностранные граждане и лица без гражданства; уполномоченные в соответствии с законодательством Российской Федерации представители граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства.

Основанием для предоставления государственной услуги является направленное в Фонд в письменной форме или в форме электронного документа, а также представленное на личном приеме обращение заявителя.

Письменное обращение заявителя, поступившее в Фонд, по общему правилу рассматривается в течение 30 дней со дня его регистрации.

Настоящий приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 22 марта 2011 года N 20216.

Установлен прожиточный минимум за IV квартал 2010 года

Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 года N 197 установлена следующая величина прожиточного минимума в целом по Российской Федерации за IV квартал 2010 года: на душу населения 5902 рубля, для трудоспособного населения - 6367 рублей, пенсионеров - 4683 рубля, детей - 5709 рублей, что, соответственно, на 195, 208, 151 и 199 рублей, больше чем за III квартал 2010 года.

Изменен порядок индексации социальных пенсий

Федеральным законом от 01.01.01 года N 43-ФЗ внесено изменение в Федеральный закон от 01.01.01 года N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации", в соответствии с которым индексация социальных пенсий будет осуществляться всего один раз в год с 1 апреля, причем не с учетом темпов роста цен на товары и услуги за прошедший год, а с учетом темпов роста прожиточного минимума пенсионера в Российской Федерации за прошедший год.

Дополнительная индексация на разницу между годовым индексом роста прожиточного минимума пенсионера в Российской Федерации и годовым индексом роста цен на товары и услуги, осуществляемая с 1 июля в случае если темпы роста прожиточного минимума пенсионера в Российской Федерации превысят темпы роста цен на товары и услуги, с вступлением в силу Федерального закона от 01.01.01 года N 43-ФЗ проводиться не будет.

Изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2011 года.

1 апреля 2011 года произошел ряд изменений в налогообложении

1 апреля 2011 года вступили в силу Федеральный закон N 425-ФЗ "О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и постановление Правительства РФ от 01.01.01 года N 1043.

Федеральным законом N 425-ФЗ устанавливаются специфические ставки налога на добычу полезных ископаемых в отношении угля с возможностью применения к указанным ставкам коэффициента-дефлятора, учитывающего изменение цен на уголь и определяемого в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.

Кроме того, налогоплательщикам предоставляется право на налоговый вычет в виде уменьшения суммы налога на добычу полезных ископаемых на величину расходов, понесенных в целях обеспечения безопасных условий и охраны труда при добыче угля на участках недр с высоким уровнем метанообильности и склонности угольных пластов к самовозгоранию.

При этом налогоплательщики могут по своему выбору использовать указанный налоговый вычет либо учесть соответствующие расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Размер налогового вычета зависит от коэффициента безопасности труда (Кт), значение которого определяется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, и не может превышать 0,3.

Кроме того, Федеральным законом определяется порядок налогового учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, а также предусматривается, что принятые налогоплательщиком к вычету при исчислении налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых расходы включаются в перечень расходов, не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 года N 1043, которым внесены изменения в постановление Правительства РФ от 01.01.01 года N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов", из перечня кодов видов продовольственных товаров, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации исключены, например, корма для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц. В разделе "Мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного)" позиция, определенная кодом ОК 005-93 "из", изложена в следующей редакции: "изКорма вареные (кроме кормов для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц)".

Утвержден коэффициент индексации социальных пенсий

Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 года N 224 с 1 апреля 2011 года коэффициент индексации социальных пенсий установлен в размере 1,1027.

Утверждено Положение о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг

В Министерстве юстиции Российской Федерации 25 марта 2011 года N 20295 зарегистрирован приказ ФСФР России от 01.01.01 года N 10-78/пз-н, которым утверждено Положение о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг. В течение 3 месяцев с даты вступления приказа в силу организаторы торговли (в том числе фондовые биржи) и иные профессиональные участники рынка ценных бумаг должны привести свою деятельность в соответствие с требованиями приказа. При этом клиринговые организации обязаны осуществлять регистрацию участников клиринга, направлять им отчеты, а также предоставлять фондовой бирже сведения, необходимые для раскрытия информации, в соответствии с требованиями приказа с даты его вступления в силу.

Утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)

Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 года N 11н в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), устанавливающее правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Положение применяется для составления отчета о движении денежных средств в случаях, когда составление, и (или) представление, и (или) публикация данного отчета предусмотрены законодательством РФ или нормативными правовыми актами, а также когда организация добровольно приняла решение о представлении и (или) публикации такого отчета.

Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности организации. В нем отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (денежные потоки организации).

В зависимости от характера операций денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Текущими операциями являются поступления от реализации товаров (работ, услуг), арендные платежи, оплата сырья и материалов и др.; инвестиционными - затраты на НИОКР, поступления от продажи внеоборотных активов, поступления и платежи от операций с акциями и т. д.; финансовыми - денежные вклады собственников (участников), уплата дивидендов, получение (возврат) кредитов (займов) и т. д.

Показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в валюте Российской Федерации - рублях. Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центробанка РФ.

Существенные денежные потоки между головной и дочерними организациями отражаются отдельно от аналогичных денежных потоков между организацией и иными лицами.

Положением установлены требования к раскрытию информации, которыми предусмотрен порядок представления дополнительных пояснений, установлена необходимость увязки сумм, представленных в отчете с соответствующими статьями бухгалтерского баланса, определен состав раскрываемой информации. ПБУ 23/2011 не применяется при составлении отчетности организации для внутренних целей, отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения, отчетной информации, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями, и отчетной информации для иных специальных целей.

Приказ вступает в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год.

Определен порядок направления в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи документов, применяемых налоговыми органами при реализации своих полномочий

Приказом ФНС России от 01.01.01 года N ММВ-7-2/169@ в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 и пунктом 4 статьи 31, пунктом 3 статьи 86, пунктами 9, 15 статьи 89, пунктом 3 статьи 93, пунктами 3, 6, 7, 15_1 статьи 101, пунктом 8 статьи 101_4 части первой Налогового кодекса РФ, пунктом 3 статьи 176, пунктами 8, 15, 21, 24 статьи 176.1, пунктом 4 статьи 203 части второй Налогового кодекса РФ утвержден Порядок представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, определяющий общие положения организации информационного обмена в электронном виде по ТКС при представлении, в частности, таких документов, как: уведомление о вызове налогоплательщика; решение о приостановлении (возобновлении) выездной проверки; решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения; решение о возмещении (отказе в возмещении) суммы НДС в заявительном порядке и др.

Электронный документооборот допускается при обязательном использовании сертифицированных средств ЭЦП, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, которые выдаются участникам информационного обмена удостоверяющими центрами, входящими в сеть ДУЦ ФНС РФ. Порядком также определены участники информационного обмена и их обязанности, установлен перечень технологических электронных документов, регламентирована процедура обмена такими документами.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 марта 2011 года N 20322.

Приказ вступает в силу 3 апреля 2011 года, однако автомобилисты смогут воспользоваться его привилегиями только во вторник, когда откроются пункты регистрации.

Обратите внимание!

Бюджетная классификация: расходы органа государственной власти субъекта Российской Федерации на оплату договора, предметом которого является приобретение деклараций о доходах и имуществе для государственных гражданских служащих субъекта РФ

Специалист Минфина Кузьмин разъясняет:

Расходы по оплате договора, приобретение деклараций о доходах и имуществе для государственных гражданских служащих субъекта Российской Федерации следует отразить по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" классификации операций сектора государственного управления.

Бюджетная классификация: расходы бюджетного учреждения, направленные на выплату штатным сотрудникам надбавок за работу вахтовым методом

Специалист Минфина Кузьмин разъясняет:

Расходы бюджетного учреждения, направленные на выплату штатным сотрудникам надбавок за работу вахтовым методом, следует отразить по подстатье 212 "Прочие выплаты" классификации операций сектора государственного управления.

Об оплате больничного листа сотруднику федерального государственного учреждения за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности

Специалист Минфина Кузьмин разъясняет:

Оплата федеральным государственным учреждением больничного листа за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, не представляется возможной.

Учетная политика на 2011 год

Учетная политика является одним из главных элементов документооборота любой организации. Вопросы формирования и раскрытия учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения, изменения налогового законодательства, а также разъяснения финансовых и налоговых органов по вопросам, которые должны отражаться в учетной политике организации, проанализированы в книге , опубликованной в журнале "Экономико-правовой бюллетень", N 1, 2011 год.

Проценты по займам и кредитам в 2011 году

В процессе осуществления хозяйственной деятельности практически любого предприятия возникают ситуации, когда собственных средств недостаточно и необходимо привлекать заемные средства. Наиболее распространенной формой заимствования являются кредиты и займы. Особенности учета и налогообложения процентов по займам и кредитам рассматриваются в статье Е. Перевозчиковой, опубликованной в журнале "Российский бухгалтер", N 2, 2011 год.

О порядке учета расходов на содержание обслуживающих производств и хозяйств в целях налогообложения прибыли

Письмо Минфина России от 9 марта 2011 года N /1/129

В случае если объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения переданы в аренду, расходы на содержание переданных в аренду объектов обслуживающих производств и хозяйств учитываются в целях налогообложения прибыли отдельно от расходов по иным видам деятельности в порядке, предусмотренном статьей 275_1 НК РФ.

ЕНВД: лицензированные виды деятельности

Письмо Минфина России от 3 марта 2011 года N /3/23

Организация, осуществившая постановку на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход до начала осуществления лицензируемой предпринимательской деятельности, обязана исчислять данный налог начиная с месяца, в котором получена лицензия. До указанной даты у организации сохраняется обязанность по уплате налогов в соответствии с общеустановленной системой налогообложения.

О применении вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного в составе авансового платежа в счет предстоящего выполнения услуг

Письмо Минфина России от 5 марта 2011 года N /45

В случае если с одним поставщиком услуг заключено несколько самостоятельных договоров на оказание услуг, вычет налога на добавленную стоимость, предъявленного таким поставщиком при получении сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг, возможен по договорам, в отношении которых выполнены вышеперечисленные условия, вне зависимости от наличия задолженности перед поставщиком по другим договорам.

Обратите внимание!

С I квартала 2011 года расчет по страховым взносам на обязательное социальное страхование должен представляться по новой форме-4 ФСС

Приказом Минздравсоцразвития России от 01.01.01 года N 156н утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС), а также порядок ее заполнения. Порядок уплаты данных страховых взносов установлен федеральными законами от 01.01.01 года N 212-ФЗ, от 01.01.01 года N 255-ФЗ и от 01.01.01 года N 125-ФЗ соответственно.

Новая форма расчета может использоваться для целей применения электронного документооборота. Форма содержит поля для отражения кодированной информации, изменена структура расчета, включены дополнительные таблицы для отражения сведений, касающихся применения пониженных тарифов страховых взносов, а также отсутствует расчет по пеням и штрафам. Порядок заполнения формы устанавливает требования к заполнению, а также содержит приложения со справочниками шифров плательщиков страховых взносов, указанных в статье 58 Федерального закона N 212-ФЗ, дополнительные расширения шифров для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, и для страхователей-налогоплательщиков, имеющих статус казенных и бюджетных учреждений.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по новой форме-4 ФСС представляется начиная с I квартала 2011 года.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 марта 2011 года N 20129.

О применении налога на добавленную стоимость и налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, организацией, перешедшей на данный специальный налоговый режим

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /50

Стоимость основных средств, приобретенных за плату в ходе приватизации государственного имущества в периоде применения общего режима налогообложения, учитывается в порядке, определенном пп.3 п.3 ст.346_16 НК РФ, в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В случае если указанные основные средства получены безвозмездно, то стоимость таких основных средств при определении объекта налогообложения по данному налогу в составе расходов не учитывается.

О применении упрощенной системы налогообложения муниципальным унитарным предприятием

Письмо Минфина России от 4 марта 2011 года N /2/32

Стоимость здания и других основных средств, полученных муниципальным унитарным предприятием в хозяйственное ведение от собственника (учредителя), в доходы данным муниципальным предприятием не включается только в том случае, если средства и иное имущество получаются унитарным предприятием на безвозмездной основе.

О применении НДС организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, при осуществлении в соответствии с договором доверительного управления имуществом операций по сдаче в аренду недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу

Письмо Минфина России от 2 марта 2011 года N /38

Доверительный управляющий, применяющий упрощенную систему налогообложения, при осуществлении в рамках договора доверительного управления имуществом операции по реализации услуг по аренде недвижимого имущества, принадлежащего физическому лицу, обязан предъявить к оплате арендатору этого имущества соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /54

Если розничная торговля осуществляется индивидуальным предпринимателем на открытой площадке или в павильоне, расположенных на территории садоводческого рынка, то такой индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

О принятии к учету основного средства, приобретенного до изменения нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен

Письмо Минфина России от 9 марта 2011 года N /4

При принятии к бухгалтерскому и налоговому учету основного средства, приобретенного до 1 января 1998 года, стоимость, по которой данное имущество было приобретено, должна быть уменьшена в 1000 раз.

О применении налога на добавленную стоимость при реализации коммунальных услуг организацией коммунального комплекса

Письмо Минфина России от 3 марта 2011 года N /42

Организации коммунального комплекса при реализации коммунальных услуг по государственным регулируемым ценам (тарифам), размер которых установлен без учета налога на добавленную стоимость, обязаны предъявить к оплате покупателю этих услуг соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

Обратите внимание!

Ваше мнение учтут при подготовке технических регламентов Таможенного союза

Положениями Международных соглашений Российской Федерации в области технического регулирования установлен следующий приоритет действия на территории Российской Федерации технических регламентов в отношении конкретного вида продукции:

ü  действует технический регламент Российской Федерации, если Таможенным союзом или ЕврАзЭС соответствующие регламенты не приняты;

ü  действует технический регламент Таможенного союза, если ЕврАзЭС не принят соответствующий регламент. При этом действие соответствующего технического регламента Российской Федерации прекращается;

ü  действует принятый ЕврАзЭС технический регламент, при этом действие технических регламентов Таможенного союза или Российской Федерации прекращается.

В Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) для оценки полноты технического и юридического описания регулирующего действия поступили следующие проекты технических регламентов Таможенного союза:

- о безопасности машин и оборудования;

- о безопасности аппаратов, работающих на газообразном топливе;

- о безопасности оборудования для работы во взрывоопасных средах;

- о безопасности низковольтного оборудования.

Тексты проектов технических регламентов Таможенного союза доступны на интернет-портале "Техэксперт" по адресу: http://www. *****/, а также на сайте РСПП (www. *****).

Российский союз промышленников и предпринимателей обращается с просьбой к заинтересованным организациям составить и направить в адрес РСПП (*****@***ru) и в адрес Минэкономразвития России (указан в опросном листе, прилагаемом к проекту) отзывы о поступивших проектах технических регламентов Таможенного союза. Полученные отзывы будут составлять основу при подготовке Комитетом РСПП по техническому регулированию, стандартизации и оценке соответствия заключений о данных проектах, а также будут учтены в сводном заключении Минэкономразвития России.

Для повышения качества и скорости обработки поступающей информации в РСПП отзывы предлагается оформлять по приведенной форме в виде отдельных файлов MS Word для каждого проекта. РСПП принимает к рассмотрению отзывы до 5 апреля, а Минэкономразвития России - до 7 апреля.

Обращаем ваше внимание, что в случае принятия указанных технических регламентов комиссией Таможенного союза на территории Российской Федерации прекратят действие ранее принятые одноименные технические регламенты Российской Федерации.

О предоставлении иностранной организацией неисключительного права на использование ноу-хау и материалов, охраняемых авторским правом и связанных с данным ноу-хау, на основании лицензионного договора

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /64

При предоставлении иностранной организацией неисключительного права на использование ноу-хау на основании лицензионного договора российской организации удерживать налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента при перечислении лицензионных платежей иностранному лицу не следует.

О порядке учета расходов на бронирование отелей сотрудникам, выезжающим в служебные командировки, в целях налогообложения прибыли

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/131

Затраты на бронирование и оплату номера на имя работника организации, осуществленные налогоплательщиком от лица ответственного сотрудника, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ при условии их соответствия положениям статьи 252 НК РФ.

О начислении амортизации по эксплуатируемым недвижимым основным средствам

Письмо Минфина России от 4 марта 2011 года N /1/116

Для начала начисления амортизации по основному средству, права на которое подлежат государственной регистрации, необходимо выполнение двух условий: включение данного основного средства в амортизационную группу (наличие документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав), а также его ввод в эксплуатацию.

Документом, подтверждающим факт подачи документов на государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости, может быть расписка в получении документов на государственную регистрацию прав с их перечнем, а также с указанием даты и времени их представления с точностью до минуты.

О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в отношении деятельности аптечного пункта санатория с площадью торгового зала не более 150 кв. м

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /3/30

Если в аптечном пункте осуществлялась розничная торговля лекарственными средствами в соответствии с требованиями Закона N 61-ФЗ, организация, являющаяся медицинским учреждением, вправе была применять единый налог на вмененный доход в отношении деятельности такого аптечного пункта в период с 1 сентября 2010 года по 1 января 2011 года, поскольку ограничение по среднесписочному составу в отношении аптечных учреждений действует с 1 января 2011 года.

О подтверждении платежей, совершаемых с использованием платежных карт через сеть Интернет

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1-18

Если денежные расчеты с населением в оплату страховых платежей, совершаемых страхователями в электронном магазине с сайта организации в сети Интернет, осуществляются через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов) с последующим зачислением денежных средств на расчетный счет страховой организации по договору о расчетно-кассовом обслуживании между банком и организацией, то у страховой организации нет необходимости в применении контрольно-кассовой техники, так как выручка при оплате страхователями страховой премии по договорам страхования, заключенным через электронный магазин, с использованием официального сайта в сети Интернет поступает не в кассу организации, а на ее расчетный счет в порядке безналичных поступлений денежных средств.

Об обложении налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации в период их нахождения за пределами Российской Федерации

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /6-41

В случае если в течение налогового периода статус сотрудников организации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такие лица в соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ не признаются плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами Российской Федерации, в том числе полученных до приобретения статуса нерезидента, и уплате налога на доходы физических лиц такие лица не имеют.

Вперед - в будущие доходы и расходы! Бюджетный учет

С введением Единого плана счетов в бухгалтерском учете государственных и муниципальных учреждений вновь появился такой объект учета, как расходы будущих периодов. С момента появления в 2005 году Инструкции по бюджетному учету бухгалтеры могли использовать только соответствующий счет по учету доходов будущих периодов. Новый Единый план счетов постановил "статус-кво" при формировании сведений как по доходам, так и по расходам в будущих периодах. Подробнее о доходах и расходах будущих периодов, а также об их отражении в бюджетном учете и особенностях налогового учета доходов будущих периодов рассказывается в статье эксперта информационно-правового консорциума "Кодекс" В. Полиенко, размещенной в разделе "Комментарии, статьи, консультации на тему "Право и экономика" информационно-правовой системы "Кодекс" (www. *****).

О перерасчете налоговых обязательств по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество организации при утрате права на применение ЕСХН

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /12

Вновь созданная организация, утратившая право на применение единого сельскохозяйственного налога, в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено несоответствие требованиям, установленным пп.2, 2.1, 5 и 6 ст.346_2 НК РФ, должна за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций.

Об учете курсовых разниц в иностранной валюте

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/139

Расходы в виде отрицательной (положительной) курсовой разницы, возникающей от переоценки обязательств по кредитным договорам и договорам займа, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также проценты по таким договорам организация-заемщик вправе отнести к внереализационным расходам (доходам) для целей налогообложения прибыли организаций на дату прекращения (исполнения) обязательств и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Бюджетная классификация: расходы, связанные с оплатой договора на приобретение сжиженного газа, в целях обеспечения газоснабжения специализированного жилого фонда сжиженным газом

Письмо Минфина России от 4 марта 2011 года N /770

Расходы, связанные с оплатой договора на приобретение сжиженного газа в целях обеспечения газоснабжения специализированного жилого фонда сжиженным газом (при отсутствии подключения к газораспределительным сетям), следует отражать по подстатье 223 "Коммунальные услуги".

О порядке налогового учета расходов по содержанию имущества, полученного по договору отступного

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /2/41

Сумма расходов по содержанию имущества (в том числе расходы на оплату коммунальных услуг и охрану имущества), понесенных до момента принятия решения о дальнейшем использовании имущества, полученного по договору отступного, и до момента его реализации, может уменьшать доходы от продажи данного имущества.

В случае если будет принято решение о переводе имущества, полученного по договору отступного, в состав основных средств, расходы на оплату коммунальных услуг и охрану имущества (в том числе и за период, когда указанное имущество учитывалось в составе внеоборотных запасов) могут быть включены в состав материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Бюджетная классификация: расходы, связанные с внесением государственным учреждением субъекта Российской Федерации денежных средств в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе

Письмо Минфина России от 7 февраля 2011 года N /746

Расходы, связанные с внесением государственным учреждением субъекта Российской Федерации денежных средств в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе, следует отражать по статье 290 "Прочие расходы".

Бюджетная классификация: расходы на ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей сотрудникам (работникам), находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /581

Ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей сотрудникам (работникам), находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, следует отражать по подстатье 212 "Прочие выплаты".

О порядке налогообложения прибыли акционеров при реорганизации акционерного общества в форме выделения

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/149

Стоимость акций вновь созданной в процессе реорганизации в форме выделения организации, принадлежащих акционеру, в целях налогообложения прибыли определяется в порядке, установленном статьей 277 НК РФ. Применение иного способа расчета в целях налогового учета неправомерно.

Об учете в целях налогообложения прибыли страховых взносов, уплачиваемых в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТМОМС

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/138

Расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

О применении налога на добавленную стоимость при реализации по решению суда имущества должника - физического лица, лишенного статуса индивидуального предпринимателя

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /15

При реализации по решению суда имущества физического лица, лишенного статуса индивидуального предпринимателя и не являющегося налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, уполномоченные лица, осуществляющие реализацию такого имущества, налоговыми агентами не являются и на них, соответственно, не возлагается обязанность перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость.

Об учете амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/144

Налогоплательщик (лизингополучатель) вправе включить объект основных средств, учитываемый на его балансе, в ту амортизационную группу, к которой относится данный объект, и установить срок полезного использования согласно данной группе с учетом документально подтвержденного срока эксплуатации данного имущества предыдущим лизингополучателем.

О порядке распределения сумм расходов при невозможности разделения расходов при использовании двух режимов налогообложения

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /3/29

В случае невозможности разделения расходов при использовании двух режимов налогообложения распределение сумм расходов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

Об учете в целях налогообложения прибыли расходов на средства индивидуальной защиты

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/143

Если опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а специальная одежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам по нормам, предусмотренным действующим законодательством, или по повышенным нормам, которые улучшают защиту работников по сравнению с типовыми нормами, то расходы на выдачу таких средств индивидуальной защиты могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.

Об учете процентов по займу в иностранной валюте

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/140

Если займ направлен на благотворительность, то проценты и разницы по такому займу не учитываются для целей налогообложения.

Истребуемые в ходе налоговой проверки документы могут быть направлены в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи

Изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 229-ФЗ, предусматривается возможность направить требование о предоставлении документов (информации) в электронном виде и получить их по телекоммуникационным каналам связям. Приказом ФНС России от 01.01.01 года N ММВ-7-2/168@ в соответствии со статьями 93 и 93_1 Налогового кодекса РФ утвержден Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Порядком определены участники информационного обмена и их обязанности, установлен перечень технологических электронных документов, регламентирована процедура обмена такими документами. Электронный документооборот допускается при обязательном использовании сертифицированных средств ЭЦП, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, которые выдаются участникам информационного обмена удостоверяющими центрами.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 28 марта 2011 года N 20303.

Утвержден порядок представления финансовой (бухгалтерской) отчетности кредитными потребительскими кооперативами

Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 года N 10н в соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 года N 190-ФЗ "О кредитной кооперации" утвержден порядок представления кредитными потребительскими кооперативами финансовой (бухгалтерской) отчетности, устанавливающий сроки и процедуру представления кредитными потребительскими кооперативами, осуществляющими деятельность, предусмотренную частью 1 статьи 3 Федерального закона "О кредитной кооперации", финансовой (бухгалтерской) отчетности, запрашиваемой и получаемой Министерством финансов РФ на основании пункта 3 части 3 статьи 5 и пункта 3 части 3 статьи 42 Федерального закона "О кредитной кооперации".

Порядок распространяется на кредитные кооперативы, число членов которых превышает 5 тысяч физических и (или) юридических лиц, кредитные кооперативы второго уровня, а также кредитные кооперативы, не вступившие в члены саморегулируемых организаций кредитных кооперативов до истечения установленного Федеральным законом "О кредитной кооперации" срока для выполнения требования о вступлении кредитных кооперативов в саморегулируемые организации.

Об учете расходов на приобретение права на земельный участок

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/151

В случае если земельные участки приобретались из земель, находящихся в собственности юридических либо физических лиц, расходы, связанные с приобретением таких земельных участков, организация не вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, установленном статьей 264_1 НК РФ.

О применении НДС и налога на прибыль организаций в отношении услуг по проведению конференции, оказываемых иностранной организацией, не имеющей представительства в РФ, российской организации на территории иностранного государства

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /70

Если иностранная организация, не образующая постоянное представительство на территории Российской Федерации, оказывает услуги исключительно вне территории Российской Федерации, то доходы, полученные иностранной организацией от оказания таких услуг, не являются доходами от источников в Российской Федерации. Следовательно, такие доходы также не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации.

О порядке расчета процентов за нарушение срока возврата сумм налога на добавленную стоимость

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /76

Сумма процентов за нарушение сроков возврата налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению, ставки рефинансирования Банка России, деленной на количество дней в году (365 или 366) и умноженной на количество дней нарушения срока возмещения.

Обратите внимание!

ФСС России разъяснил порядок заполнения поля "Шифр страхователя" в форме - 4 ФСС

ФСС России письмом от 1 апреля 2011 года N /04-2866 разъяснил порядок заполнения поля "Шифр страхователя" на титульном листе формы 4 ФСС:

в первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов в соответствии с приложением N 1 к порядку заполнения Расчета; следующих двух ячейках - код в соответствии с приложением N 2; в последних двух ячейках - код в соответствии с приложением N 3.

Обратите внимание!

Утверждено Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)

Приказом Минфина России от 2 февраля 2011 года N 11н в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), устанавливающее правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Положение применяется для составления отчета о движении денежных средств в случаях, когда составление, и (или) представление, и (или) публикация данного отчета предусмотрены законодательством РФ или нормативными правовыми актами, а также когда организация добровольно приняла решение о представлении и (или) публикации такого отчета.

Отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности организации. В нем отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (денежные потоки организации).

В зависимости от характера операций денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Текущими операциями являются поступления от реализации товаров (работ, услуг), арендные платежи, оплата сырья и материалов и др.; инвестиционными - затраты на НИОКР, поступления от продажи внеоборотных активов, поступления и платежи от операций с акциями и т. д.; финансовыми - денежные вклады собственников (участников), уплата дивидендов, получение (возврат) кредитов (займов) и т. д.

Показатели отчета о движении денежных средств организации отражаются в валюте Российской Федерации - рублях. Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центробанка РФ.

Существенные денежные потоки между головной и дочерними организациями отражаются отдельно от аналогичных денежных потоков между организацией и иными лицами.

Положением установлены требования к раскрытию информации, которыми предусмотрен порядок представления дополнительных пояснений, установлена необходимость увязки сумм, представленных в отчете с соответствующими статьями бухгалтерского баланса, определен состав раскрываемой информации. ПБУ 23/2011 не применяется при составлении отчетности организации для внутренних целей, отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения, отчетной информации, представляемой кредитной организации в соответствии с ее требованиями, и отчетной информации для иных специальных целей.

Приказ вступает в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год.

УСН: субсидии на развитие бизнеса

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /62

Поскольку средства на развитие собственного бизнеса, полученные в 2009 году индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, не являются грантами в целях статьи 251 НК РФ, указанные средства должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Об учете сумм амортизации с капитальных вложений в арендованное имущество при досрочном расторжении договора аренды

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/158

Произведенные организацией капитальные вложения в объекты арендованных основных средств подлежат амортизации в течение срока действия договора аренды. Следовательно, после окончания срока действия договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу. Расходы арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в течение срока договора аренды (в том числе при досрочном расторжении договора аренды) не были учтены в целях главы 25 НК РФ, не могут быть отражены в составе расходов, признаваемых при исчислении налога на прибыль организаций.

О порядке применения НДС по п.2 ст.1 Закона от 01.01.2001 года N 395-ФЗ в отношении незавершенных либо свершившихся на момент вступления в силу указанного Федерального закона сделок по выкупу субъектами предпринимательства муниципального и госимущества

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /07

С 1 апреля 2011 года не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную или муниципальную казну, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 01.01.01 года N 159-ФЗ. Данная норма применяется в отношении операций по реализации государственного и муниципального недвижимого имущества, находящегося в казне, субъектам малого и среднего бизнеса, право собственности на которое перешло с 1 апреля 2011 года.

Операции по реализации указанного имущества, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства до 1 апреля 2011 года, подлежат налогообложению НДС в ранее действовавшем порядке, установленном абзацем вторым п.3 ст.161 НК РФ, в соответствии с которым исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость должны налоговые агенты - покупатели имущества, независимо от даты оплаты имущества.

Определен порядок направления в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи документов, применяемых налоговыми органами при реализации своих полномочий

Приказом ФНС России от 01.01.01 года N ММВ-7-2/169@ в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 и пунктом 4 статьи 31, пунктом 3 статьи 86, пунктами 9, 15 статьи 89, пунктом 3 статьи 93, пунктами 3, 6, 7, 15_1 статьи 101, пунктом 8 статьи 101_4 части первой Налогового кодекса РФ, пунктом 3 статьи 176, пунктами 8, 15, 21, 24 статьи 176.1, пунктом 4 статьи 203 части второй Налогового кодекса РФ утвержден Порядок представления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, определяющий общие положения организации информационного обмена в электронном виде по ТКС при представлении, в частности, таких документов, как: уведомление о вызове налогоплательщика; решение о приостановлении (возобновлении) выездной проверки; решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения; решение о возмещении (отказе в возмещении) суммы НДС в заявительном порядке и др.

Электронный документооборот допускается при обязательном использовании сертифицированных средств ЭЦП, позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, которые выдаются участникам информационного обмена удостоверяющими центрами, входящими в сеть ДУЦ ФНС РФ. Порядком также определены участники информационного обмена и их обязанности, установлен перечень технологических электронных документов, регламентирована процедура обмена такими документами.

Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 марта 2011 года N 20322.

Больничный для работника-совместителя

Эксперт ИПС "Кодекс" сообщает:

С 01.01.2011 изменился порядок назначения пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком работнику, занятому у нескольких работодателей.

Теперь работник сам вправе определить, кто из работодателей будет оплачивать ему пособие по временной нетрудоспособности.

Включение стажевых в выплаты стимулирующего характера

Эксперт ИПС "Кодекс" сообщает:

В выплаты стимулирующего характера могут быть включены выплаты за выслугу лет (стажевые), если это предусмотрено коллективным договором учреждения.

Внешняя проверка бюджетной отчетности

Бычков ("Бюджетный учет", 1, 2011) сообщает:

Внешняя проверка годового отчета об исполнении местного бюджета осуществляется органом муниципального финансового контроля, сформированным на муниципальных выборах или представительным органом муниципального образования в порядке, установленном муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования с соблюдением требований Бюджетного кодекса.

Об учете расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1/156

С 01.01.2011 за счет средств работодателя пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня (ранее - за первые два дня), а четвертый и последующие дни будут оплачиваться за счет средств ФСС РФ. Расходы работодателя по выплате данного пособия уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 48_1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

О порядке подписания налоговой декларации

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /1-78

На основании статей 26 и 29 НК РФ налогоплательщик-организация вправе уполномочить физическое лицо представлять интересы этого налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом доверенность от имени указанной организации выдается в соответствии с пунктом 5 статьи 185 ГК РФ. Доверенность, выдаваемая в порядке передоверия, должна быть нотариально удостоверена.

Об исчислении срока исковой давности для взыскания недоимки, а также для возврата суммы излишне уплаченного налога

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /27

В случае пропуска установленного статьей 78 НК РФ срока подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате указанной суммы.

О применении налога на добавленную стоимость при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, а также при проведении капитального строительства подрядным способом

Письмо Минфина России от 01.01.01 года N /05

Передача заказчиками подрядным организациям материалов на давальческих условиях при проведении капитального строительства подрядным способом объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не признается на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Формирование учетной политики

Каким образом должна формироваться учетная политика бюджетного учреждения, расскажут эксперты службы Правового консалтинга , .

Формирование единых принципов организации как бухгалтерского, так и налогового учета - необходимое условие деятельности любого учреждения.

Необходимость учетной политики обусловлена, прежде всего, спецификой деятельности конкретных бюджетных учреждений. Учетная политика предназначена, в том числе для реализации тех решений руководителя учреждения, которые, по его мнению, позволят оптимально организовать учетную работу. Кроме того, нередко отдельные вопросы, связанные с организацией (ведением) бюджетного (налогового) учета, действующие нормативно-правовые акты, по сути относят к компетенции бюджетных учреждений.

Таким образом, учетная политика бюджетного учреждения не является формальным документом, создаваемым только потому, что его наличие предусмотрено действующим законодательством. Напротив, во многих случаях именно на основании утвержденной в установленном порядке учетной политики должностными лицами осуществляются те или иные действия, принимаются конкретные решения.

Учетная политика для целей бюджетного учета

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона от 01.01.01 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) данный закон распространяется на все организации, находящиеся на территории РФ, а также на филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Порядок ведения бухгалтерского учета в органах государственной власти, органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления территориальных государственных внебюджетных фондов, органах местного самоуправления, бюджетных учреждениях, в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в финансовых органах и органах управления государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов, осуществляющих составление и исполнение их бюджетов, установлен Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 01.01.01 г. N 148н (далее - Инструкция N 148н).

Государственная учетная политика реализуется данной инструкцией (п.2 Инструкции N 148н). Таким образом, государство определяет единую учетную политику для всех уровней бюджетной системы РФ. Но поскольку Инструкция N 148н не содержит требования о наличии в учреждении утвержденной учетной политики, принятие дополнительного нормативного акта об утверждении учетной политики является необязательным. При этом обратите внимание на то, что Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н и устанавливающее правила формирования и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, на бюджетные учреждения не распространяется.

Однако если учреждение осуществляет операции, требующие при их оформлении в бюджетном учете особенных учетных процедур, оно может отдельным правовым актом (актами) устанавливать необходимые положения, регламентирующие его учетную политику.

В то же время бюджетный учет осуществляется, в том числе и в соответствии с Законом N 129-ФЗ (п.1 Инструкции N 148н).

Пунктом 3 статьи 6 Закона N 129-ФЗ определены положения, которые утверждаются приказом руководителя в составе учетной политики учреждения:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год (п.4 ст.6 Закона N 129-ФЗ). В соответствии с вышеуказанной нормой изменение учетной политики может производиться (изменения вводятся с начала финансового года):

- в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета;

- разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;

- существенного изменения условий деятельности организации.

Таким образом, несмотря на то, что Инструкция N 148н устанавливает единую учетную политику, остается ряд вопросов, которые должны быть урегулированы именно учетной политикой, принятой бюджетным учреждением (органом местного самоуправления). Например, конкретный перечень счетов аналитического учета, порядок учета на забалансовом счете 21 "Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации" и т. п. Кроме того, только в учреждении может быть разработан график документооборота, который является важной составной частью учетной политики, так как позволяет оперативно формировать в бюджетном учете полную и достоверную информацию о деятельности бюджетного учреждения.

Внимание Учетная политика может быть представлена как одним приказом руководителя организации (с соответствующими приложениями), так и представлять собой систему приказов (распоряжений, инструкций). Главное, чтобы все существенные вопросы, связанные с ведением как бухгалтерского, так и налогового учета в бюджетном учреждении, были урегулированы.

При формировании учетной политики для целей бюджетного учета необходимо руководствоваться:

- Бюджетным кодексом;

- Законом N 129-ФЗ;

- Инструкцией N 148н;

- иными документами, регулирующими вопросы бюджетного учета и отчетности.

Учетная политика для целей налогового учета

Под учетной политикой для целей налогообложения понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п.2 ст.11 НК РФ).

Разработка учетной политики для целей налогообложения в соответствии с требованиями глав 21, 25, 26, 26.4, 30 Налогового кодекса обязательна.

Из положений налогового законодательства следует, что в учетной политике для целей налогообложения отражаются вопросы, порядок решения которых прямо не предусмотрен Налоговым кодексом. Так, при раскрытии содержания отдельных элементов необходимо выбирать один из предлагаемых Налоговым кодексом методов. Иногда учреждение может столкнуться с необходимостью самостоятельно разработать элемент учетной политики в силу того, что законодательно вопрос не регламентирован. В этом случае целесообразно придерживаться правил бюджетного учета, поскольку на основе учетных регистров и первичной документации происходит формирование базы большинства налогов и сборов.

При формировании учетной политики для целей налогообложения бюджетные учреждения руководствуются:

- Налоговым кодексом;

- Гражданским кодексом;

- постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы";

- иными нормативными документами по вопросам налогообложения.

В соответствии с пунктом 12 статьи 167 Налогового кодекса принятая бюджетным учреждением учетная политика для целей налогообложения утверждается приказом или распоряжениями руководителя учреждения. Данную учетную политику можно утвердить отдельным приказом или объединить с учетной политикой для целей бюджетного учета.

Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом или распоряжением руководителя учреждения, приказ должен быть датирован годом, предшествующим году, на который распространяется ее действие.

В отличие от Закона N 129-ФЗ Налоговый кодекс не содержит требований о последовательном, из года в год, применении утвержденной один раз учетной политики, следовательно, учреждение может ежегодно утверждать новую учетную политику для целей налогообложения.

Бюджетный учет, N 12, 2010

, ,

эксперты службы Правового консалтинга

С полным текстом данной статьи Вы можете ознакомиться в разделе «Комментарии, статьи, консультации на тему «Право и экономика»

Тема семинара: Государственные казенные учреждения изменения в статусе и порядке ведения учета в 2011 г. Дата проведения: 16 мая 2011 года Место проведения: г. Москва, м. Динамо УЦБА Заявки на участие по ; .  Эл. адрес: http://www. *****	Тема семинара: Как жить без обналички и фирм-однодневок и не разориться – оптимизация налогообложения законными способами. Дата проведения: 27 апреля 2011 года Место проведения: г. Москва (м. Динамо) Эл. адрес: http://www. solon. su//
Тема семинара: Ответственность главного бухгалтера как составляющая ответственности юридического лица (организации). Минимизация рисков Дата проведения: 18-22 апреля 2011 года Место проведения: г. Санкт-Петербург Эл. адрес: http://www. *****	Тема семинара: Бюджетный учет. Последние изменения в бухгалтерском учете бюджетных организаций в 2010 году Дата проведения: 16-17 мая 2011 года Место проведения: г. Санкт-Петербург Эл. адрес: http://www. *****/
Тема семинара: Международное налоговое планирование 2011: Что нового? Дата проведения: 28 апреля 2011 года Место проведения: Москва Эл. адрес: http://www. *****	Тема семинара: Больничные и иные пособия: исчисление и выплата в 2011 году Дата проведения: 20 апреля 2011 года Место проведения: г. Москва Эл. адрес: http://*****

ПОЛЬЗОВАТЕЛЮ СИСТЕМЫ «КОДЕКС»

Воспользуйтесь широкими возможностями системы «Кодекс» для поиска необходимой Вам правовой информации!

Возможности нового программного комплекса «КОДЕКС», ВЕРСИЯ !

Панель инструментов «Работа со списком»

Панель инструментов «Работа со списком» доступна при работе со списком объектов базы данных. Краткое описание элементов управления:

Элемент управления	Назначение
1. Кнопка «ФИЛЬТР»	Открывает окно идентичное окну атрибутного поиска для наложения поисковых условий на список объектов.
2. Кнопка «СОРТИРОВКА»	Открывает меню, в котором перечислены атрибуты сортировки, доступные для текущего списка объектов.

Желаем успехов в работе!