Тема 9. Организация ЭИС в налоговых службах

ТЕМА 9. ОРГАНИЗАЦИЯ ЭИС В НАЛОГОВЫХ СЛУЖБАХ

1. Организационно-методические основы построения автоматизированной налоговой информационной системы (АНИС)

Налоговую систему образуют совокупность налогов, сбора, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Налог, сбор, пошлина и другие платежи – взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.

Налоги характеризуются следующими свойствами:

·  обязательностью платы

·  аккумуляция в бюджете или в другом внебюджетном фонде (дорожный, пенсионный и другие)

·  установленность законодательными актами

·  полная безыквивалентность

·  стабильность платежа

·  систематичность платежа

Плательщиками налогов являются:

Þюридические лица

Þфизические лица

Þдругие категории плательщиков

Они имеют следующие обязанности:

¨  обязательность уплаты налогов

¨  обязательность регистрации в налоговой инспекции

Объект налогообложения:

Þдоходы, в том числе и прибыль

Þстоимость товаров

Þотдельные виды деятельности

Þоперации с ценными бумагами

Þпользование природными ресурсами

Þимущество юридических и физических лиц

Þпередача имущества

Þдобавленная стоимость продукции, работ и услуг

Льготы для налогоплательщика:

Å  Необлагаемый минимум объекта налогообложения (мини-мум заработной платы по основной работе)

Å  Изъятие из обращения определенных элементов в объекте налогообложения (часть прибыли, отправленная на благо-творительные цели)

Å  Освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков (инвалиды, участники ВОВ, иностранцы (от НДС))

Å  Понижение налоговых ставок (НДС на детские товары – 10%)

Å  Вычет из налогового оклада из платежа за расчетный период (за фармацевтические препараты)

Å  Целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (кредит для неплатежеспособных не по своей вине предприятий)

В качестве ответственности применяются штрафы и возбуждение уголовных дел. В частности предусмотрено взыскивать всю сумму скрытого дохода или другого объекта налогообложения. При этом накалывается штраф в том же размере.

10% штраф от общей суммы налоговых выплат за отчетный период налагается в следующих случаях:

-  за отсутствие учета по объекту налогообложения

-  за грубые ошибки в учете налогообложения ( более 5% недоплаты )

-  за непредоставление или несвоевременное предоставление отчетности

-  взыскание пени за каждый день задержки платежа

Все налоги могут быть классифицированы следующим образом:

Рис. 13.1

К федеральным налогам относятся:

НДС, акцизы, налоги на банковскую, страховую, биржевую деятельность, на операции с ценными бумагами, подоходный налог (с юридических и физических лиц), государственные пошлины.

К республиканским налогам относятся:

налог на имущество предприятий, лесной, плата за воду предприятий.

К местным налогам относятся:

налог на имущество физических лиц, налог на землю, налог на рекламу, налог на право торговли и другие.

Прямые налоги:

на прибыль, банковскую деятельность, страховую деятельность, подоходный с физических лиц, на землю, на имущество (в том числе на передачу имущества).

Косвенные налоги:

НДС, акцизы, налог на операции с ценными бумагами.

Общие налоги представляют основную массу.

Целевые налоги - это налоги, связанные с дорожными фондами, отчислениями в фонд воспроизводства минерально-сырьевых рес-урсов, на благоустройство города, на развитие социально-куль-турной сферы, поддержку образования учреждений, за съемки фильмов...

Налоговая служба РФ имеет следующую обобщенную структуру:

Рис. 13.2

Все налоговые инспекции (всех уровней) могут осуществлять функции низовой налоговой инспекции. Налоговая инспекция высших уровней осуществляет свои специфические функции, главными из которых являются:

·  Руководство инспекциями нижних уровней

·  Контроль работы инспекции нижних уровней

·  Совершенствование налоговой службы конкретного региона

·  Взаимосвязь с правоохранительными органами региона

·  Автоматизаций функций налоговой инспекции

·  Материально-техническое обеспечение налоговой службы

Основными функциями инспекций нижних уровней являются:

·  учет всех налогоплательщиков

·  контроль за поступление платежей в бюджет и фонды