Моделирование налоговых поступлений (на примере регионов сибирского федерального округа)
Магистрант
Новосибирский государственный университет,
экономический факультет, Новосибирск, Россия
E-mail: anutka2day@ya.ru
Стабильность функционирования государства и его институтов, выполнение ими конституционных и иных обязательств предполагает определенный уровень налоговых и иных поступлений в бюджетную систему страны. Оценка этих поступлений особенно в кризисных ситуациях является исключительно сложной задачей. В соответствии с выводами ведущих специалистов, несмотря на обилие эмпирических работ, направленных на поиск факторов и путей, определяющих налоговые поступления в бюджет, в настоящее время не существует теоретического подхода, который бы мог обобщить все существенные гипотезы в одну теорию. При этом эконометрические способы выявления детерминантов налоговой нагрузки в настоящее время занимают доминирующие позиции в такого рода исследованиях [2].
Представленная работа посвящена моделированию налоговых поступлений регионов Сибирского Федерального округа с использованием данных ФНС. Известно, что объектом налогообложения являются далеко не только элементы хозяйственной деятельности, но и накопленные активы, а также иные компоненты, не связанные или мало связанные с текущей экономической деятельностью (налог на имущество физических лиц, организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог, др.) Поскольку эти «иные компоненты» составляют в структуре налоговых поступлений ФНС менее 20%, моделирование налоговых сборов на основе ВРП и его составляющих представляется вполне уместным.
Для расчета прогнозных значений налоговых поступлений на этапе кризиса в режиме оценивания ex-post применяется несколько моделей анализа панельных данных. Их особенностью является то обстоятельство, что в качестве основных детерминант используется не только ВРП региона в целом, как это делается обычно, а добавленные стоимости в трех крупных секторах.
Основные результаты проделанной работы состоят в следующем.
1. Применение в качестве прогнозного инструмента налоговых поступлений в целом по СФО в кризисный период экспоненциальной модели тренда дает чрезвычайно плохие результаты, отклонение расчетных значений от фактических составляет в 2009г. 54,7%, в 2010г. – 43,8%. Уже простая модель линейной регрессии с детерминантом ВРП в целом, оцененная на периоде гг., объясняющая налоговые поступления на 92% дает лучшие результаты. Отклонение составляет, соответственно, 24,2 и 15,4%.
2. Качество прогноза заметно улучшилось за счет более конкретного представления фактора-аргумента. В качестве основных детерминант использовались объемы добавленных стоимостей в трех секторах – реальном, финансовом и прочих отраслях (их сумма составляет ВРП региона в целом). Отклонение расчетных значений налоговых поступлений от фактических по модели, оцененной на периоде гг., составляет, соответственно, 6,9 и 10,9%.
3. Сделана попытка улучшить качество модели, ее интерпретацию за счет привлечения коэффициентов, позволяющих в определенной степени учитывать конкретные особенности регионов, а также различия, вызванные спецификой налогового поля в целом, особенностями налоговой политики в том или ином периоде времени. Использование фиксированных коэффициентов (индивидуальных и системных) в модели с нормированными параметрами дало возможность разложить общую налоговую динамику по факторам. Оказалось, что в целом за период благоприятной конъюнктуры гг. налоговая масса возрастает преимущественно за счет экстенсивного фактора (при отсутствии заметных отраслевых структурных сдвигов), но его значение в тенденции сокращается [1].
Литература
1. , , // Тенденции поступления и опыт моделирования сибирских налогов. Регион: экономика и социология, 2013, №1.
2. Синельников- Налог на прибыль предприятий: анализ реформы 2001 г. и моделирование налогового потенциала регионов. М.: Ин-т Гайдара, 2011.
