Руководителям, главным бухгалтерам кооперативных организаций, председателям ревизионных комиссий, ревизорам потребительских обществ |
РЕКОМЕНДАЦИИ
по проверке ведения кассовых операций
(балансовый счет 50)
1. При проверке ведения кассовых операций необходимо руководствоваться следующими нормативными документами:
- Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденное Центробанком РФ от 01.01.2001 г. (далее - Положение о порядке ведения кассовых операций).
- Трудовой кодекс РФ.
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001 г. .
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 34н.
2. Цель проверки – установление соответствия применяемой методики учета операций по движению наличных денежных средств нормативным документам, а также формирование выводов об эффективности наличных денежных потоков в потребительских обществах, а также в созданных потребительским обществом организациях.
3. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с должностными обязанностями и Положением о порядке ведения кассовых операций. После чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии определения для него должностных обязанностей, с которыми он должен быть ознакомлен под роспись, и заключения с ним договора о полной материальной ответственности.
4. В ходе проверки необходимо установить:
- Заключен ли с кассиром трудовой договор (контракт).
- Заключен ли с ним договор о полной материальной ответственности. Заключение письменных договоров о полной материальной ответственности с работниками, непосредственно обслуживающими (использующими) денежные ценности, регламентировано положениями ст. 244 Трудового кодекса и постановлением Министерства труда и социального развития РФ .
- Не передает ли кассир выполнение своих функций другим лицам.
- Как обеспечивается сохранность наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег (п. 1.11. Положения о порядке ведения кассовых операций).
- Издан ли распорядительный документ (приказ, распоряжение) об установленном лимите остатка наличных денег в кассе. Где он хранится.
- Как рассчитан лимит остатка наличных денег в кассе.
- Соблюдается ли лимит остатка наличности в кассе и своевременная сдача кассовой выручки в банк.
- Соблюдается ли лимит расчетов наличными денежными средствами с каждым юридическим лицом по одному договору за каждый день (см. Указание ЦБ РФ от 01.01.2001г. «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица»).
- Издан ли распорядительный документ (приказ, распоряжение) об уполномоченных подписывать кассовые документы, и есть ли образцы подписей у кассира (копия документа). С распорядительным документом кассир должен быть ознакомлен под роспись.
- Заполняются ли приходные и расходные кассовые ордера бухгалтерией и регистрируются ли в журнале регистрации.
- Наличие необходимых реквизитов по каждому приходному, расходному кассовому ордеру, ведомости на выплату заработной платы.
- Наличие подписей руководителя и главного бухгалтера на расходных кассовых ордерах, подписей лица в получении денежных средств (выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя считается недостачей и взыскивается с кассира).
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере.
- Есть ли у кассира штамп с реквизитами, подтверждающими проведение кассовой операции («принято», «операция проведена» или «выдано»).
Внесение исправлений в кассовые документы не допускается. Не допускаются подчистки.
При необходимости выполняется встречная проверка по любой кассовой операции.
Например: Своевременность и полноту оприходования наличных средств из банка путем сопоставления дат и сумм в выписках банка с приходными кассовыми ордерами и кассовой книгой.
Своевременность и полноту оприходования выручки путем сличения дат, объемов и стоимости отпущенных товаров на продажу и учтенной выручки по дебету счета 50 «Касса» с кредитом счета 90 «Продажи».
При ревизии кассовых операций особое внимание следует обратить, нет ли подставных лиц при получении оплаты труда, нет ли двойных ведомостей.
Для этого пересчитывают итоги в ведомостях, проверяют наличие подписей в ведомостях на оплату заработной платы работников. Прослеживают, имеются ли в бухгалтерии выписки распоряжений, решений правления об их принятии на работу.
Имеется ли доверенность лица на получение денег за другое лицо, отсутствие доверенности позволит ревизору ставить под сомнение достоверность выдачи денежных средств из кассы.
Проводится ли ежемесячно инвентаризация наличных денежных средств в кассе и оформляется соответствующими документами (распоряжением и актом).
- Пронумерованы ли листы кассовой книги. Есть ли заверительная надпись о количестве листов кассовой книги, подписанная руководителем и главным бухгалтером, скрепленная печатью юридического лица.
- Пишут ли подотчетные лица заявления на получения денежных средств под отчет. Есть ли в заявлениях надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дата (п. 4.4. Положения о порядке ведения кассовых операций).
- Издан ли распорядительный документ (приказ, распоряжение) о сроках проверки, утверждения авансового отчета, а также расчетов по нему.
- Как оформляются авансовые отчеты, сдаются ли в срок в бухгалтерию.
- Соблюдается ли условие выдачи денежных средств подотчетному лицу при условии полного погашения задолженности по ранее полученным под отчет суммам наличных денег.
- Соблюдается ли продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы и другим выплатам (пять рабочих дней). Указывается ли этот срок в расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011).
- Как оформляется реестр депонированных сумм, ведется ли их нумерация.
5. Результаты проверки кассовых операций оформляются справкой (актом), рассматриваются на заседании ревизионной комиссии и предоставляются руководителю. При необходимости рассматриваются на заседании правления либо Совета потребительского общества.
В заключение об ответственности.
Государственную функцию по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях исполняет ФНС России. Порядок осуществления налоговыми органами контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей установлен Административным регламентом, утвержденными Приказом Минфина РФ н.
Исчерпывающий перечень нарушений порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, за которые организация может быть привлечена к административной ответственности, приведен в ст. 15.1 КоАП РФ.
Оштрафовать могут за следующие нарушения кассовой дисциплины:
- расчеты наличными с организациями или предпринимателями на сумму больше 100 тыс. рублей по одному договору;
- неоприходование или неполное оприходование в кассу наличных;
- несоблюдение порядка хранения свободных денег;
- накопление в кассе наличных сверх лимита.
Для организаций штраф – от 40000 до 50000 рублей;
для должностных лиц и предпринимателей – от 4000 до 5000 рублей.
Ревизор
Телефон:
