Памятка В помощь налогоплательщику Транспортный налог в вопросах и ответах Калуга 2011 |
Вопрос: Каков срок уплаты транспортного налога физическими лицами за 2010 год?
Ответ: Срок уплаты транспортного налога за 2010 год – 01 апреля 2011 года для налогоплательщиков – физических лиц (Закон Калужской области области «О транспортном налоге на территории Калужской области» -ОЗ).
Вопрос: Кто является плательщиками транспортного налога?
Ответ: В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Вопрос: Какие транспортные средства облагаются транспортным налогом?
Ответ: Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Вопрос: Как уплатить транспортный налог?
Ответ: Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Вопрос: Может ли налоговый орган направить налоговое уведомление на уплату транспортного налога налогоплательщику - физическому лицу по почте?
Ответ: Налоговое уведомление на уплату транспортного налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Вопрос: Как начисляется транспортный налог?
Ответ: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Вопрос: Какой размер налоговых ставок транспортного налога за 2010 год?
Ответ: Согласно ст.3 Закона Калужской области от 01.01.2001 N 156-ОЗ (ред. от 01.01.2001) "О транспортном налоге на территории Калужской области" установлены следующие ставки транспортного налога:
Наименование объекта налогообложения | Налоговая |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
до 80 л. с. (до 58,84 кВт) включительно | 5 |
свыше 80 до 100 л. с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) | 10 |
свыше 100 до 125 л. с. (свыше 73,55 кВт до 100 кВт) включительно | 20 |
свыше 125 л. с. до 150 л. с. (свыше 100 кВт до 110,33 кВт) | 25 |
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) | 40 |
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) | 60 |
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 120 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой | |
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно | 5 |
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) | 6 |
свыше 35 л. с. до 40 л. с. (свыше 25,74 кВт до 29,42 кВт) | 8 |
свыше 40 л. с. (свыше 29,42 кВт) | 25 |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно | 35 |
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | 69 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 11 |
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) | 18 |
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) | 24 |
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) | 34 |
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 50 |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на | 12 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно | 19 |
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) | 38 |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с | |
до 12 л. с. (до 8,83 кВт) включительно | 6 |
свыше 12 л. с. до 45 л. с. (свыше 8,83 кВт до 33,10 кВт) | 13 |
свыше 45 л. с. до 100 л. с. (свыше 33,10 кВт до 73,55 кВт) | 40 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 80 |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с | |
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 90 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 180 |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 100 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 200 |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется | 55 |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с | 94 |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма | 25 |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие | 625 |
Вопрос: Что является основанием для исчисления транспортного налога?
Ответ: Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Вопрос: Как рассчитать сумму транспортного налога, если транспортное средство снято с учета или поставлено на учет в середине 2010 года?
Ответ: В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Таким образом, взимание транспортного налога в случае снятия транспортного средства с учета прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета.
Пример № 1: В марте 2010 года гражданка приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигалошадиных сил. Ставка налога для автомобилей данного класса составляет 18 рублей.
Автомобиль зарегистрирован на гражданке А в течение десяти полных месяцев 2010 г. (с марта по декабрь включительно).
Следовательно, сумма налога, которую необходимо уплатить за 2010 год, составит:
18руб. * 135 л. с. * 10 мес. / 12 мес. = 2025 рублей.
Пример № 2: В начале мая 2010 года гражданка приобрела и зарегистрировала легковой автомобиль с мощностью двигалошадиных сил. В конце мая 2009 года автомобиль снят с учета в связи с продажей.
Ставка транспортного налога составляет 5 рублей.
Поскольку в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один целый месяц, при расчете налога используется коэффициент 1/12:
5 руб. * 80 л. с. * 1 мес. / 12 мес. = 33 рубля 33 копейки.
Пример № 3: Транспортное средство (грузовой автомобиль) имеет мощность двигалошадиных сил. 5 мая 2010 года налогоплательщиком заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность двигателя транспортного средства составила 205 лошадиных сил. Законом Калужской области установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортного средства (свыше 100 л. с. до 150 л. с включительно.рублей за 1 лошадиную силу, а для категории транспортного средства (свыше 200 л. с. до 250 л. с.) ставка транспортного налога за 2010 год составляет 34 рубля за 1 лошадиную силу.
Сумма транспортного налога за год в этом случае составит:
(18 руб.*150 * 4/12) + (34 руб. * 205 * 8/ 12) = 5546 рублей 66 копеек.
Вопрос: Физическое лицо в связи с изменением своего места жительства в течение одного месяца сняло принадлежащее ему автотранспортное средство с регистрационного учета и зарегистрировало его по новому месту жительства. Означает ли это, что в рассматриваемом случае налогоплательщик должен уплатить транспортный налог дважды за один и тот же месяц, в котором происходила перерегистрация принадлежащего ему транспортного средства?
Ответ: Если перерегистрация одного и того же автотранспортного средства осуществлена на одного и того же налогоплательщика в одном месяце, то указанная норма пункта 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации не применяется, а суммы транспортного налога исчисляется в общем порядке, т. е. с учетом общего количества месяцев регистрации данного транспортного средства на налогоплательщика.
Местом нахождения автотранспортного средства, в течение одного месяца снятого физическим лицом с регистрационного учета и вновь зарегистрированного (перерегистрированного) по новому месту жительства (регистрации) этого физического лица, признается место регистрации автотранспортного средства по состоянию на первое число этого месяца.
Начиная с месяца, следующего за месяцем перерегистрации автотранспортного средства, транспортный налог подлежит уплате по месту регистрации (жительства) физического лица, на которого зарегистрировано это автотранспортное средство.
Вопрос: Должно ли физическое лицо уплачивать транспортный налог на мотоцикл, который фактически не используется?
Ответ: Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
При этом исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога зависит от регистрации транспортного средства в регистрирующих органах, а не от фактической эксплуатации транспортного средства в течение налогового периода.
Вопрос: Начисляется ли транспортный налог на бульдозер?
Ответ: В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ) бульдозеры отнесены к самоходным машинам (код, что является основанием для признания бульдозеров для целей применения главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортными средствами и, соответственно, объектом налогообложения транспортным налогом (письмо Минфина России от 01.01.2001 № /01).
Вопрос: Какой порядок определения категории транспортного средства в целях исчисления транспортного налога (в том числе в случае отсутствия в паспорте транспортного средства сведений о типе транспортного средства)?
Ответ: В целях администрирования транспортного налога согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых транспортные средства зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В формах сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (утв. совместным приказом МВД России и ФНС России от 01.01.2001 г. № 000/ММ-3-6/561), предусмотрены показатели «Тип транспортного средства» и «Назначение (категория) транспортного средства».
В случае отсутствия в паспорте транспортного средства сведений о типе транспортного средства или разногласий с налогоплательщиками налоговые органы вправе по данному вопросу обращаться в компетентные органы и организации, уполномоченные выдавать паспорта транспортных средств в соответствии с пунктом 2 Постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации «О введении паспортов транспортных средств».
Вопрос: Каков порядок уплаты транспортного налога в отношении транспортного средства, перешедшего по наследству?
Ответ: Обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика - физического лица со дня получения налогового уведомления.
На основании п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика. Задолженность по имущественным налогам умершего лица погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Статьей 1175 Гражданского Кодекса Российской Федерации, регулирующей ответственность наследников по долгам наследодателя, установлено, что каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Если физическим лицом - налогоплательщиком до его смерти не было получено налоговое уведомление на уплату транспортного налога, то при отсутствии его обязанности по уплате этого налога не возникает и соответствующая задолженность у наследника умершего физического лица.
Вопрос: Надо ли платить транспортный налог в случае угона (кражи) транспортного средства?
Ответ: Пунктом 2 статьи 358 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что не являются объектом налогообложения транспортным налогом транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.
Основанием для пересчета транспортного налога является только подлинник справки об угоне, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, выданной органами МВД России осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.
Вопрос: Каков порядок уплаты транспортного налога на автомобили с транзитными номерами?
Ответ: В соответствии с Приказом МВД России при выдаче регистрационных знаков «Транзит» делается только отметка в паспорте транспортных средств, свидетельства о регистрации транспортных средств в таких случаях не выдаются, транспортные средства, имеющие транзитные номера, не являются объектом налогообложения транспортным налогом.
Вопрос: С какого момента физическое лицо признается плательщиком транспортного налога в отношении автомобиля, приобретенного по доверенности?
Ответ: Плательщиками транспортного налога в отношении транспортных средств, зарегистрированных на физических лиц, приобретенных и переданных ими в пользование другим лицам на основании доверенности на право владения и распоряжения, признаются лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства.
Возникновение у физического лица обязанности по постановке на налоговый учет транспортных средств и уплате транспортного налога связано с регистрацией признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортного средства. Физическое лицо является плательщиком транспортного налога в отношении автомобиля, приобретенного по доверенности, с момента его регистрации на свое имя в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Вопрос: Являются ли объектом налогообложения автомобили легковые полученные (приобретенные) физическими лицами через органы социальной защиты, представившими копии документов, подтверждающих факт приобретения автомобиля на льготных условиях?
Ответ: В соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) инвалидами через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
Данная льгота предоставляется инвалидам при условии получения (приобретения) указанных транспортных средств через органы социальной защиты.
Для получения льготы по транспортному налогу налогоплательщик представляет в налоговый орган подлинники документов, подтверждающих получение (приобретение) указанного автомобиля через органы социальной защиты населения.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель заключил договор на безвозмездное пользование автомобилем, принадлежащим физическому лицу. Согласно условиям договора индивидуальный предприниматель самостоятельно осуществляет расчет и оплату транспортного налога с указанием в платежном поручении марки и регистрационного номера автомобиля физического лица. Вправе ли физическое лицо не уплачивать транспортный налог, учитывая, что сумма налога перечисляется в бюджет индивидуальным предпринимателем?
Ответ: Самостоятельно сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации организациями. Сумма налога, подлежащая плате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Поэтому, несмотря на то, что индивидуальный предприниматель является фактическим пользователем автомобиля в соответствии с договором безвозмездного пользования, плательщиком налога остается физическое лицо, предоставившее его в пользование по договору, так как обязанность по уплате транспортного налога возлагается в соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации на физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом обложения, т. е. на собственника.
Во избежание проблем с оплатой транспортного налога из договора безвозмездного пользования автомобилем по нашему мнению целесообразно исключить условия, касающиеся уплаты транспортного налога индивидуальным предпринимателем.
Вопрос: Предусмотрены ли законодательством льготы по транспортному налогу?
Ответ: Да, Законом Калужской области установлены следующие льготы по транспортному налогу.
От уплаты транспортного налога освобождаются:
1) органы государственной власти Калужской области, государственные органы Калужской области, органы местного самоуправления муниципальных образований Калужской области, учреждения (казенные, автономные, бюджетные), учрежденные органами государственной власти Калужской области и органами местного самоуправления муниципальных образований Калужской области (льготы предоставляются соответственно на основании учредительных документов и документального подтверждения финансовыми органами финансирования учреждений из соответствующего бюджета);
(в ред. Закона Калужской области от 01.01.2001 N 113-ОЗ)
2) религиозные организации (льготы предоставляются на основании устава религиозной организации);
3) участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств <**>;
4) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы <**>;
5) инвалиды <**>;
6) граждане в соответствии с пунктами 1-4, 6, 7, 9, 11, 12 (кроме граждан, проходивших военную службу в зоне проживания с льготным социально-экономическим статусом) статьи 13 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" <**> (льготы категориям физических лиц, предусмотренным настоящей статьей, предоставляются на основании удостоверений или справок, выданных в соответствии с законодательством).
7) один из родителей, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель, имеющие трех или более несовершеннолетних детей <**> (льгота указанной категории налогоплательщиков предоставляется на основании свидетельства о рождении детей, документов, подтверждающих факт попечительства и опеки);
(пп. 7 введен Законом Калужской области от 01.01.2001 N 113-ОЗ)
8) стратегические инвесторы - инвесторы, реализующие (реализовавшие) инвестиционные проекты, которым в установленном законодательством Калужской области порядке присвоен статус стратегического инвестиционного проекта, заключившие соглашение с Правительством Калужской области о сотрудничестве инвестиционное соглашение), целью которого является реализация на территории Калужской области инвестиционного проекта.
------
<**> Указанные льготы предоставляются на одно транспортное средство мощностью двигателя до 150 лошадиных сил.
Вопрос: Являются ли плательщиками транспортного налога многодетные семьи?
Ответ: Многодетные семьи, имеющие в собственности автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, освобождаются от уплаты транспортного налога с 2011 года на один из автомобилей по выбору.
Вопрос: Предоставляется ли льгота по транспортному налогу пенсионерам, если автомобиль передан в аренду?
Ответ: Льгота по транспортному налогу не предоставляется в отношении транспортных средств, переданных собственником в аренду организациям и физическим лицам.
Вопрос: По какому из транспортных средств предоставляется льгота по налогу, если налогоплательщик – физическое лицо имеет несколько транспортных средств?
Ответ: Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.
Вопрос: Как правильно рассчитать транспортный налог при наличии права на льготу?
Ответ: При наличии у физических лиц права на льготы по транспортному налогу они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.
Например: Гражданин Сурков имеет в собственности автомобиль. В марте 2010 г. ему назначена пенсия по инвалидности. Годовая сумма налога за легковой автомобиль мощностью 82 л. с. составит 136 руб.66 коп.. (82 л. с.*10 руб. : 12 мес. * 2 мес.)
Вопрос: Как правильно рассчитать транспортный налог при утрате права на льготу?
Ответ: При утрате в течение года права на льготу исчисление налога начинается с месяца, следующего за утратой этого права.
Например: В связи с восстановлением здоровья в марте 2010 г. снята инвалидность с гражданина Т.. С учетом изложенного сумма транспортного налога, подлежащая уплате за 2010 г., рассчитывается в следующем порядке (130 л. с.*18 руб.:12 мес.*9 мес.). Таким образом, сумма налога составит 1755 рублей.
Вопрос: Предусмотрена ли законодательством льгота по отдельным старым (маломощным) транспортным средствам?
Ответ: Для маломощных транспортных средств льгота не предусмотрена.
.
Вопрос: Куда обратиться и как получить льготу по транспортному налогу?
Ответ: Для получения льготы необходимо:
1. подать заявление в налоговый орган по месту регистрации физического лица.
2. представить документ, подтверждающий право на льготу (копию).
Лица, имеющие право на льготы представляют необходимые документы в налоговые органы самостоятельно либо через уполномоченного представителя, который осуществляет свои полномочия, на основании нотариально удостоверенной доверенности (ст. 26-29 Налогового Кодекса Российской Федерации).
.
