| М О С К О В С К А Я ТОРГОВО-ПРОМЫШЛЕННАЯ ПАЛАТА MOSCOW CHAMBER OF COMMERCE AND INDUSTRY |
| |
| Комиссия МТПП по аудиторской и консультационной деятельности | ||
117393 Москва, 22, Ac. Pilugin str., Moscow Russia Р/с Сбербанка России К/с ОСБ Мещанское № 000 филиал 1606 Тел.: (0Факс: (0E-mail: *****@***org E - mail: *****@***org htpp//www. mtpp. org Москва, Пречистенка ул.,д.10, стр.3 Тел.: (0Факс: (0E-mail: *****@***ru http://www. ***** Москва, Кривоколенный пер., д.3 Тел.: (0Факс: (0Е-mail: *****@ | |||
Выпускается при содействии аудиторской фирмы МКПЦН | |||
ОБЗОР ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА №11 | Декабрь 2003 г. Москва | ||
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
НАЛОГИ И СБОРЫ
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
n ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 01.01.2001 N 139-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЯ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В СТАТЬЮ 20 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ", А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ АКТОВ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ЧАСТИ НАЛОГОВ И СБОРОВ" Вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, за исключением статей 1 и 3, которые вступают в силу с 01.01.2004, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования.
Раздел IX Налогового кодекса РФ дополнен главой 30 "Налог на имущество организаций", которая вступает в силу с 1 января 2004 года. Плательщиками налога признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе предприятий в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, объектом налогообложения является находящееся на территории России недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. В связи с вступлением в силу главы 30 утрачивают силу Закон РФ от 01.01.2001 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" и законодательные акты, вносящие в него изменения и дополнения.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
n <ПИСЬМО> Минфина РФ от 01.01.2001 N /318 <О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ГОДОВОЙ СУММЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЛИНЕЙНОГО СПОСОБА НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ>
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. N 121 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации" Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. N 627 "Об уточнении порядка расчета амортизационных отчислений и переоценке основных фондов", в соответствии с которым организациям предоставлялось право независимо от организационно-правовой формы применять начиная с 1 октября 1998 г. понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений, считается утратившим силу. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 26н, при линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Корректирование нормы амортизационных отчислений при применении линейного способа начисления амортизации вышеприведенным Положением не предусматривается.
ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
n РАСПОРЯЖЕНИЕ ГТК РФ от 01.01.2001 N 596-р "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА РАБОТЫ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ С ОБЕСПЕЧЕНИЕМ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ" Вступит в силу с 01.01.2004.
Установлено, что обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не требуется, если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, пеней и процентов составляет менее 20 тысяч рублей. Указанная процедура осуществляется уполномоченными таможенными органами, перед которыми возникает обеспечиваемое обязательство, и производится залогом товаров или иного имущества, банковской гарантией, внесением денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог) либо поручительством по выбору плательщика. Регламентирован порядок работы таможенных органов с банковской гарантией, денежным залогом и обеспечением в виде договоров залога и поручительства, определены правовые последствия, наступающие в случае исполнения либо неисполнения или ненадлежащего исполнения должником требования об уплате таможенных платежей.
n <ПИСЬМО> Минфина РФ от 01.01.2001 N /1243 <О ВЫДАЧЕ СПРАВОК УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ, В КОТОРЫХ РЕЗИДЕНТОМ ОТКРЫТЫ СЧЕТА, ОБ ОТСУТСТВИИ ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПОСТУПЛЕНИЮ ВЫРУЧКИ ОТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ И ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ ПРОДАЖЕ ЕЕ ЧАСТИ, А ТАКЖЕ О НАРУШЕНИЯХ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ>
В соответствии с подп. д) п. 4 Правил выдачи резидентам разрешений на отсрочку платежа на срок более 90 дней по экспорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 N 699, резидент представляет справки уполномоченных банков, в которых резидентом открыты счета, об отсутствии просроченной задолженности по поступлению выручки от экспортных операций и обязательной продаже ее части, а также о нарушениях валютного законодательства. Справка об отсутствии просроченной задолженности по поступлению выручки от экспортных операций и обязательной продаже ее части, а также о нарушениях валютного законодательства Российской Федерации, выдаваемая уполномоченным банком для представления в Минфин России (далее - Справка), должна содержать сведения за период времени, равный одному году, предшествующему дате выдачи такой справки. При этом информация по незакрытым паспортам сделок, открытым резидентом в уполномоченном банке, должна предоставляться за весь период времени с даты открытия указанных паспортов сделок.
РАЗНОЕ
n <ПИСЬМО> Минфина РФ от 01.01.2001 N /45 <О НЕПРИМЕНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 22.05.2003 N 54-ФЗ К ПРАВООТНОШЕНИЯМ, СВЯЗАННЫМ С ОПЛАТОЙ НОТАРИАЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ>
Федеральный закон от 01.01.2001 N 54-ФЗ о применении ККТ к правоотношениям, связанным с оплатой нотариальных действий, не применяется. По мнению специалистов Минфина РФ, документ, подтверждающий оплату нотариальных действий, может быть составлен в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете".
n <ПИСЬМО> Минфина РФ от 01.01.2001 N /5 <О РАЗМЕРАХ И ПОРЯДКЕ УЧЕТА КОМПЕНСАЦИЙ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНЫХ ЛЕГКОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ ДЛЯ СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДОК>
Размеры компенсации работникам в учреждениях и организациях, финансируемых из средств бюджетов всех уровней, за использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок определены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 февраля 2000 г. N 16н "Об изменении предельных норм компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок". Для организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль, расходы на выплату компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и нормы расходов на эти цели установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 года N 92. Отнесение организации к организационно-правовой форме собственности определяется учредительными документами при ее регистрации в установленном порядке.
n ПИСЬМО МНС РФ от 01.01.2001 N 09-1-02/4040-АВ409 "ПО ВОПРОСАМ ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ"
1. Руководитель юридического лица до момента его создания неправомочен выдавать доверенность стороннему физическому лицу на право быть заявителем при государственной регистрации создания юридического лица. 2. Учредитель юридического лица может выдать доверенность физическому лицу на право быть заявителем в случае, если такое полномочие предусмотрено учредительными документами юридического лица. 3. Юридическое лицо обязано сообщить об изменении сведений, не связанных с изменениями в учредительных документах, не позднее 18 дней после закрытия общего собрания акционеров. 4. В случае представления в регистрирующий орган документов для государственной регистрации унитарных предприятий при создании, а также внесении изменений в учредительные документы руководителем юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица, либо иным лицом, действующим на основании доверенности или иного полномочия, предусмотренного федеральным законом, или актом специально уполномоченного на то государственного органа, или актом органа местного самоуправления, государственная пошлина не взимается. 5. При изменении места нахождения коммерческой организации в регистрирующий (налоговый) орган представляется заявление по форме N Р13001 - "Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица", утвержденной вышеупомянутым Постановлением.
n ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 01.01.2001 N 658 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ НА 2004 ГОД КВОТЫ НА ВЫДАЧУ ИНОСТРАННЫМ ГРАЖДАНАМ ПРИГЛАШЕНИЙ НА ВЪЕЗД В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ В ЦЕЛЯХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ТРУДОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
В соответствии с пунктом 1 статьи 18 Федерального закона от 01.01.2001 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" утверждена квота на 2004 год на выдачу 213000 приглашений на въезд в Российскую Федерацию иностранных граждан в целях осуществления трудовой деятельности. Утвержденная квота меньше более чем в 2 раза по сравнению с ранее установленной на 2003 год Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 782.
n ПОСТАНОВЛЕНИЕ Минтруда РФ от 01.01.2001 N 69 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ТРУДОВЫХ КНИЖЕК" Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.11.2003 N 5219.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 225 "О трудовых книжках" установлен порядок заполнения трудовых книжек, вкладышей в них, дубликатов трудовых книжек. Также утверждены формы приходно-расходной книги по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее и книги учета движения трудовых книжек и вкладышей в них. Признаны не действующими на территории Российской Федерации отдельные постановления Госкомтруда СССР, регулировавшие вопросы ведения трудовых книжек.
n ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 01.01.2001 N 672 "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ВЕЛИЧИНЫ ПРОЖИТОЧНОГО МИНИМУМА НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ И ПО ОСНОВНЫМ СОЦИАЛЬНО-ДЕМОГРАФИЧЕСКИМ ГРУППАМ НАСЕЛЕНИЯ В ЦЕЛОМ ПО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЗА III КВАРТАЛ 2003 Г."
Установлена величина прожиточного минимума за III квартал 2003 года, которая в целом по Российской Федерации в расчете на душу населения составляет 2121 рубль, для трудоспособного населения - 2318 рублей, пенсионеров - 1612 рублей и детей - 2089 рублей.
n ПРИКАЗ МНС РФ от 01.01.2001 N БГ-3-27/575 "О ПОРЯДКЕ ПРИЕМА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ В ИНСПЕКЦИЯХ МНС РОССИИ"
В целях упорядочения работы налоговых органов с налогоплательщиками, повышения качества их обслуживания, оперативного оказания информационных услуг МНС РФ поручило руководителям управлений МНС России по субъектам Российской Федерации обязать нижестоящие инспекции МНС России осуществлять ежедневный прием налогоплательщиков в течение всего рабочего времени.
n ПРИКАЗ МНС РФ от 01.01.2001 N БГ-3-06/547 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, УПОЛНОМОЧЕННЫХ СОСТАВЛЯТЬ ПРОТОКОЛЫ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.11.2003 N 5227)
Утвержден Перечень должностных лиц центрального аппарата МНС РФ, межрегиональных инспекций, управлений по субъектам Российской Федерации и инспекций по районам, районам в городах, городам без районного деления, межрайонного уровня, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях.
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ МОСКВЫ
НАЛОГИ И СБОРЫ
НДС
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/47038 "В ДОПОЛНЕНИЕ К ПИСЬМУ ОТ 25.08.2003 N 26-12/46249"
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам письмом от 01.01.2001 N 03-2-06/1/775/22-И617 "О применении налога на добавленную стоимость" разъяснило, что при возмещении сотрудником организации или сторонним (юридическим, физическим) лицом, признавшим свою вину добровольно либо по решению суда, убытков, связанных с выбытием имущества, они подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. В случае если вышеуказанные средства не связаны с реализацией товаров (работ, услуг), т. е. направляются на восстановление (ремонт) имущества, то они не должны облагаться налогом на добавленную стоимость. Таким образом, при рассмотрении вопроса о правомерности взимания либо невзимания налога на добавленную стоимость при получении организацией денежных средств в порядке возмещения сотрудником организации или сторонним (юридическим, физическим) лицом, признавшим свою вину добровольно либо по решению суда, убытков организации следует исходить из конкретных ситуаций, в силу которых возникли убытки, и способов их устранения.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 24-11/27565 <О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ АВТОТРАНСПОРТОМ>
Если местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющего услуги по перевозке грузов автомобильным (железнодорожным) транспортом, будет считаться территория Российской Федерации, НДС облагается полная стоимость транспортных услуг по перевозке товаров, осуществляемых как за пределами Российской Федерации, так и по ее территории.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 24-11/28893 <О ЗАЧЕТЕ СУММ НАЛОГА, УПЛАЧЕННОГО ПРИ ПОКУПКЕ ЗДАНИЯ>
Суммы НДС, уплаченные при приобретении недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, не могут быть приняты к вычету при исчислении сумм НДС.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 24-14/35003 <ОБ ИСЧИСЛЕНИИ НДС ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ОБЪЕКТА ЗАВЕРШЕННОГО КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА>
При реализации объекта, завершенного капитальным строительством после 1 января 2001 года, строительство которого было начато до 1 января 2001 года, в счете-фактуре, предъявляемом продавцом покупателю, указывается сумма НДС, исчисленная с полной цены реализации объекта по ставке 20%. Суммы НДС, уплаченные подрядным организациям за выполненные до 1 января 2001 года строительно-монтажные работы и включенные в стоимость незавершенного строительства, подлежат вычету при реализации данного основного средства при наличии счета-фактуры в порядке, предусмотренном ст. 172 Кодекса.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 28-11/29069 <О ВОЗМЕЩЕНИИ НДС>
1. Выплата дивидендов учредителям организации не входит в число объектов обложения ЕСН. 2. Если реализация произошла в том же налоговом периоде (месяце или квартале), в котором получена сумма авансового платежа, организация должна отразить в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость следующее: - начислить НДС с суммы полученного аванса - раздел I "Расчет общей суммы налога" по строке 270; - начислить НДС со стоимости реализованных товаров (работ, услуг) - раздел I "Расчет общей суммы налога" по строке 010; - предъявить к вычету НДС с сумм авансов - раздел I "Расчет общей суммы налога" по строке 400.
n ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 24-14/61194 "О ВЫПОЛНЕНИИ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ПО УДЕРЖАНИЮ НДС ПРИ ВЫПЛАТЕ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ДОХОДОВ В ВИДЕ ПЕНЕЙ"
Разъясняется, что налоговая база, определенная при ввозе товаров на таможенную территорию России, не увеличивается на суммы пеней, перечисляемых иностранной организации за несвоевременную оплату поставленных товаров, следовательно, у российской организации не возникает обязанностей по удержанию и перечислению в бюджет НДС.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 24-11/31047 <ОБ ИСЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ>
Если покупателем услуг по сдаче в аренду движимого имущества у иностранного лица является российская организация, местом реализации указанных услуг признается территория Российской Федерации. Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются: 1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами; 2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг). услуги) у иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ.
НАЛОГ НА РЕКЛАМУ
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 23-10/4/39159 <О НАЛОГЕ НА РЕКЛАМУ>
Объектом обложения налогом на рекламу являются фактические затраты организации на приобретение рекламной продукции, связанные с рекламой продукции (работ, услуг). Под величиной фактических затрат, связанных с оказанием рекламных услуг, понимаются произведенные и списанные в отчетном периоде расходы на рекламные услуги (работы). Таким образом, уплата производится за тот отчетный период, в котором произошло распространение рекламной информации.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/26600 <О ПРИЗНАНИИ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ РЕКЛАМНЫХ МАТЕРИАЛОВ>
Расходы на приобретение рекламных материалов не являются расходами на рекламу до момента использования этих материалов в рекламных целях, в том числе вознаграждение за выполнение этого поручения, которое учитывается в стоимости этих материалов.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 23-10/2/36337 <О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО>
Организация, намеревающаяся сдавать в аренду недвижимое имущество, находящееся в другом субъекте Российской Федерации, по месту нахождения которого стационарных рабочих мест не оборудовано, исчисляет и уплачивает налог на имущество по месту нахождения головной организации независимо от того, что организация встала на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 23-10/2/32487 <О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ>
При исчислении и уплате налога на имущество с имущества структурных подразделений, не имеющих самостоятельного баланса и (или) расчетного (текущего) счета, расположенных, как и их головная организация, на территории Москвы, следует руководствоваться письмом Управления МНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 06-08/1943, которым установлен особый порядок уплаты налога такими организациями, согласно которому уплата и представление расчета налога на имущество производятся в налоговом органе Москвы по месту регистрации головной организации.
НАЛОГ С ПРОДАЖ
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 23-10/1/36362 <О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ>
Стоимость недвижимого имущества (в частности зданий, сооружений) не облагается налогом с продаж, вне зависимости от того, реализуется ли оно или сдается в пользование, в том числе по договору аренды или субаренды. Сооружения из легковозводимых конструкций прочно не связаны с землей (контейнеры, лотки, тенты-укрытия, ангары и др.) и к недвижимому имуществу не относятся. Услуги по сдаче в аренду таких сооружений облагаются налогом с продаж в общеустановленном порядке.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 23-10/1/39938 <О ВКЛЮЧЕНИИ В ЦЕНУ НАЛОГА С ПРОДАЖ>
С 1 июля 2003 года при оплате индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) через отделения Сберегательного банка налог с продаж не взимается.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 11-14/36008 <О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ>
Продажа доли участника хозяйственного общества не является реализацией товаров, работ или услуг, следовательно, данная операция не подлежит обложению налогом с продаж.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 23-10/1/27660 <ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА С ПРОДАЖ>
Поступившие от физических лиц суммы пеней за просрочку платежа по договору не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и, следовательно, налогом с продаж не облагаются.
НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 21-09/32894 <ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ПРИ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО КАПИТАЛА>
При представлении налогоплательщиком документов на регистрацию эмиссии дополнительных акций акционерного общества, размещаемых посредством распределения их среди акционеров, за счет нескольких видов имущества (источников собственных средств), включая средства, полученные от переоценок основных средств предприятия, производимых по решению Правительства Российской Федерации, объектом налогообложения не является номинальная сумма выпуска дополнительных акций акционерного общества в части, размещаемой за счет средств, полученных от переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства Российской Федерации. Номинальная сумма выпуска дополнительных акций, размещаемых за счет другого имущества (источников собственных средств), подлежит обложению налогом на операции с ценными бумагами в установленном законом порядке.
ЕСН
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 28-11/29846 <О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ>
Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником беспроцентного займа (ссуды) объектом обложения ЕСН не является.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 28-11/35118 <О ЕДИНОМ СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ>
Страховые взносы по договорам медицинского страхования, производимые организацией за родственников сотрудников, не являются объектом обложения ЕСН.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/25020 <ОБ УЧЕТЕ ПРОЦЕНТОВ ПО КРЕДИТУ>
В случае если в долговом обязательстве предусмотрено условие "с изменением процентной ставки", то для целей налогообложения прибыли принимается фактическая ставка по договору в рублях, не превышающая действующую на дату изменения процентной ставки ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,1 раза. При этом дополнительное соглашение, в том числе об изменении процентных ставок, приравнивается к выдаче нового долгового обязательства, поэтому такое долговое обязательство учитывается при расчете среднего уровня процентов за период, в котором произошло изменение.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/26517 <О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ>
В случае предоставления продавцом товара скидок организации-покупателю в том же налоговом периоде, в котором учтены доходы от реализации товаров исходя из первичной цены (без учета скидок), организации-продавцу доход от реализации товаров в этом налоговом периоде для целей налогообложения прибыли следует отразить в сумме фактически признанного дохода в соответствии со статьями 268 и 320 НК РФ, то есть с учетом предоставленных скидок. Если изменение доходов от реализации товаров относится к прошлым налоговым периодам, то производится пересчет налоговых обязательств в периоде предоставления скидки. При этом налогоплательщик в соответствии со ст. 54 НК РФ обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/26419 <О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ>
Соглашением с Республикой Беларусь не определен порядок налогообложения доходов, получаемых резидентами Договаривающихся Государств от использования движимого имущества, налогообложение таких доходов должно производиться в соответствии с положениями ст. 18 Соглашения, то есть доходы белорусской организации от сдачи в аренду движимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению в Российской Федерации. Налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации в порядке, установленном ст. 310 НК РФ. Пунктом. 3 ст. 309 НК РФ предусмотрено, что доходы, перечисленные в п. 1 ст. 309 НК РФ, являются объектом налогообложения по налогу на прибыль независимо от формы, в которой получены такие доходы, в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств, в виде прощения долга или зачета требований. В таких случаях налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет, уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме. Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, утвержденной приказом МНС России от 01.01.2001 N БГ-3-23/31.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/25947 <О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ>
В целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль к расходам, которые учитываются при определении налоговой базы в течение определенного срока, кроме расходов, поименованных в главе 25 НК РФ (расходы на страхование, расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и т. п.), могут быть отнесены расходы, потребляемые налогоплательщиком в своей деятельности в течение определенного периода. Срок потребления данных расходов может быть определен либо на основании договоров, либо иных документов, содержащих сведения о периоде, в течение которого используются произведенные расходы. К таким расходам могут быть отнесены расходы на получение лицензий на право занятия каким-либо видом деятельности и иные расходы в случае, если налогоплательщик осуществляет расходы единовременно, а потребляет произведенные расходы в своей производственной деятельности в течение срока, установленного договором (документом). Указанные затраты подлежат отражению в составе расходов равными долями в течение срока пользования данными расходами. Помимо оплаты лицензионных сборов за рассмотрение лицензирующим органом заявления и предоставление лицензии к затратам на приобретение лицензий могут быть отнесены и иные расходы, произведенные налогоплательщиком, которые являются необходимым условием для получения лицензий.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/25921 <О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ В КАЧЕСТВЕ РАСХОДОВ НА НАРУЖНУЮ РЕКЛАМУ>
Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый соответственно рекламодателем и рекламораспространителем. В целях налогообложения прибыли организация-инвестор (спонсор) вправе учитывать в качестве рекламных расходов с учетом ограничения, установленного абзацем 5 п. 4 ст. 264 НК РФ, денежные средства (спонсорский вклад), перечисленные некоммерческой спортивной организации (спонсируемому) в целях реализации договора об оказании рекламных услуг (спонсорского договора) в качестве оплаты услуг организации-получателя (спонсируемого) по размещению на принадлежащих ей спортивной форме тренеров и спортсменов, спортивном инвентаре (носителях рекламной информации) информации об организации-инвесторе (спонсоре).
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/24965 <О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ>
При продаже векселей у иностранной организации могут возникать доходы двух видов - это доходы собственно от продажи такого имущества и процентные доходы. Если иностранная организация продает в Российской Федерации вексель, доходы от такой продажи могут не облагаться только в том случае, если они не связаны с постоянным представительством этой иностранной организации в Российской Федерации. При этом процентный доход подлежит налогообложению у источника выплаты по самостоятельному, установленному положениями подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ, основанию.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/24968 <О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ>
В соответствии с подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также топливо для приготовления пищи), подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Если организации в соответствии с условиями трудовых и (или) коллективных договоров осуществляют организацию бесплатного (льготного) питания работников предприятия за счет продукции столовой организации, то стоимость указанных расходов на приготовление указанных блюд в соответствии со ст. 255 НК РФ и п. 25 ст. 270 НК РФ учитывается в составе расходов на оплату труда. Если указанное не предусмотрено трудовым и коллективным договорами, то стоимость затрат по изготовлению продукции столовой, предоставляемой работникам предприятия безвозмездно или по льготным ценам, не уменьшает налогооблагаемую прибыль. В целях организации налогового учета доходов и расходов по столовой организация должна обеспечить раздельный учет затрат на производство продукции столовой, реализуемой на общих основаниях и передаваемой работникам организации бесплатно или по льготным ценам.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-08/25037 <О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ>
В случае если договором на выполнение научно-исследовательских работ предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача работ, налогоплательщик распределяет доходы самостоятельно по отчетным периодам. Сумма расходов текущего отчетного периода, уменьшающих доходы, признанные для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, определяется в порядке, установленном статьями 272, 318 и 319 НК РФ.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/22728 <ОБ УЧЕТЕ ДОХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ЗАЙМАМ И ШТРАФОВ>
При определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся в соответствии с условиями договора суммы штрафов на дату их начисления независимо от фактического поступления денежных средств.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/22418 <О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ>
Если в целях выполнения заключенного договора комиссии комиссионер привлекает кредит или заем у сторонней организации, то затраты, связанные с погашением по договору займа (кредита), в том числе проценты за пользование заемными средствами, суммовые или курсовые разницы являются непосредственными расходами комитента, так как произведены в его интересах, и не учитываются при налогообложении прибыли у комиссионера.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/33423 <О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ>
Затраты организации по оплате ввозных таможенных пошлин и сборов относятся для целей налогообложения прибыли согласно ст. 254 НК РФ к материальным расходам на приобретение конкретных материалов при условии их соответствия критериям ст. 252 НК РФ. При этом безвозмездное получение имущества не приравнивается к приобретению этого имущества в смысле ст. 254 НК РФ.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/31390 <О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ>
Налог на операции с ценными бумагами не поименован в перечне расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли согласно ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно суммы налога на операции с ценными бумагами подлежат вычету при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/52309 <О НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РАСХОДОВ>
В случае если имущество, арендуемое у физического лица, используется в производственных целях, то расходы по аренде данного имущества могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Необходимо учитывать, что в соответствии со статьей 7 Жилищного кодекса РСФСР и статьей 288 ГК РФ жилые помещения предназначены для проживания граждан. Размещение собственником и (или) арендатором в принадлежащем ему и (или) арендуемом им жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое. Таким образом, в случае если вышеназванный перевод не был произведен, то организация не вправе использовать данное помещение в иных целях, кроме как для проживания граждан, и соответственно рассматриваемый договор аренды не мог быть заключен. Если вышеназванный перевод был совершен и помещение имеет статус нежилого и организация использует его в целях получения дохода, то налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, участвующих при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, затраты в виде арендных платежей за пользование данным помещением в производственных целях.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/52306 <О ЗАЙМАХ И ПРОЦЕНТАХ ПО ЗАЙМАМ>
У налогоплательщика-заимодавца проценты, полученные по предоставленным займам, учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов. У организации-заемщика сумма займа, полученного как на условии уплаты процентов, так и без такого условия, не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Управлением Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Москве направлен запрос в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам по вопросу о порядке исчисления налогооблагаемой прибыли организации, получившей беспроцентный заем. О полученном ответе будет сообщено дополнительно.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/52297 <О НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ ЦЕННЫХ БУМАГ И ЗАЙМОВ>
Пи реализации полученных в качестве увеличения уставного капитала (фонда) от третьих лиц акций на сторону стоимость таких акций будет определяться исходя из стоимости, по которой они учтены в налоговом учете при их получении (с учетом положений ст. 277 Кодекса), и расходов, связанных с реализацией данных акций.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/50797 <О ПРОЦЕНТАХ ЗА КРЕДИТЫ>
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты по заемным средствам, полученным на приобретение объектов основных средств, в пределах сумм, определяемых для целей налогообложения статьей 269 Кодекса, входят в состав внереализационных расходов. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком, в соответствии со статьями 265 и 328 Кодекса являются внереализационными расходами. Процентные расходы по долговым обязательствам включаются в состав внереализационных расходов вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Например, расходы в виде процентов по долгосрочным инвестиционным кредитам, использованным для приобретения или при сооружении объекта основных средств или ценных бумаг, не включаются в первоначальную стоимость такого объекта (то есть не увеличивают ее) и поэтому учитываются в составе внереализационных расходов в пределах сумм, определяемых для целей налогообложения в соответствии со статьей 269 Кодекса.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/24989 <О НАЛОГЕ НА ПРИБЫЛЬ>
Расходы по предоставлению приглашенному из другого государства работнику и членам его семьи машины с водителем в личное пользование и оплате их проживания не связаны с осуществлением деятельности организации, а направлены на социальные нужды работника и его семьи и, следовательно, не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Учитывая, что переезд иностранного специалиста связан с его наймом для работы на территории Российской Федерации в российской организации, возмещение российской организацией расходов иностранного специалиста на оплату проезда, провоз багажа данного специалиста и членов его семьи из иностранного государства в Российскую Федерацию и обратно по окончании трудового договора не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 11-14/29164 <ОБ УПЛАТЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА>
Если объекты налогообложения одного юридического лица расположены на территории, обслуживаемой различными налоговыми органами, то в каждый налоговый орган представляется налоговая декларация за те объекты налогообложения, которые находятся на территории, обслуживаемой данным налоговым органом. Организация производит уплату земельного налога по месту нахождения соответствующих объектов налогообложения.
ВОЗВРАТ НАЛОГОВ
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 21-08/27704 <О ВОЗВРАТЕ СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА>
При нарушении срока возврата налогоплательщику излишне уплаченного налога, на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенного в установленный срок, проценты, за каждый день нарушения срока возврата, предусмотренные ст. 79 НК РФ не начисляются, так как этой статьей устанавливается порядок возврата излишне взысканного налога.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 23-10/2/26257 <О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ДЕЛОВОЙ РЕПУТАЦИИ>
Согласно разъяснению Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 N /45 отрицательная деловая репутация отражается в бухгалтерском учете на дату ее покупки (приобретения) на счете 98 "Доходы будущих периодов" с последующим равномерным списанием в течение 20 лет на счет 91 "Прочие доходы и расходы". При этом надо учитывать, что согласно ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, поэтому признание отрицательной деловой репутации в бухгалтерском учете у организации-покупателя следует осуществлять на дату государственной регистрации договора купли-продажи имущественного комплекса.
РАЗНОЕ
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 29-12/51732 <О ПРИМЕНЕНИИ ККТ>
1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт являются объектом налогообложения по налогу с продаж. 2. В соответствии с действующим законодательством при расчетах между организациями на сумму полученных наличных денежных средств в обязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается приходный кассовый ордер. Чтобы избежать двойного счета, организациям целесообразно после снятия Z-отчета с ККМ в кассовой книге отражать выручку за минусом сумм, на которые уже выписан приходный кассовый ордер и которые уже отражены в кассовой книге. Для организаций-продавцов, получающих наличные деньги как от юридических лиц и предпринимателей, так и от населения, рекомендуется вести расчеты с теми и другими по разным секциям кассового аппарата. Это позволит вычленить сумму, полученную от юридических лиц, и контролировать ее соответствие данным приходных кассовых ордеров. 3. Уполномоченный по доверенности работник случае доставки продукции в торговую точку, которая производит наличный денежный расчет за поставленную продукцию в день ее получения, обязан в данной торговой точке на сумму полученных денежных средств пробить кассовый чек и выдать его организации - покупателю продукции. При выездной торговле экспедиторам, доставляющим продукцию, целесообразно использовать компактные контрольно-кассовые машины с автономным электропитанием из числа находящихся в Государственном реестре, которые согласно Классификатору разрешены к применению в соответствующей сфере (в вашем случае для торговли). В карточке регистрации контрольно-кассовой машины, которая выдается налоговым органом по месту учета организации, в строке "установлена по адресу" пишутся слова "выездная торговля".
n ПИСЬМО Департамента финансов от 01.01.2001 N /1182 <О КОНТРОЛЬНЫХ ОРГАНАХ ГОРОДА МОСКВЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ НАЛОЖЕНИЕ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ШТРАФОВ НА ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ>
Доведен список контрольных органов города Москвы, осуществляющих наложение административных штрафов и в соответствии с действующим законодательством представляющих в банк плательщика инкассовые поручения на списание денежных средств со счетов клиента, с приложением постановления.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 26-12/55253 <О КАССОВОМ ЧЕКЕ>
Документами, подтверждающими произведенные расходы организации, перешедшей на метод начисления учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли, могут являться договор, товарная накладная, счет, акт выполненных работ (услуг) и другие подобные документы. Если в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 01.01.2001 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" применение контрольно-кассовой техники обязательно, то организация, перешедшая на кассовый метод определения доходов и расходов, может при реализации покупных товаров учесть в качестве расходов затраты по приобретению товаров в случаях, когда это подтверждено приходным кассовым ордером, товарной накладной, счетом-фактурой, а также кассовым чеком.
n <ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 N 34-14/50337 "О РАЗЪЯСНЕНИИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ"
В учредительных договорах указываются новые паспортные данные, если учредитель поменял паспорт, однако их изменение не подлежит обязательной государственной регистрации. Внесение в учредительные договоры изменений, касающихся изменения паспортных данных учредителей юридического лица, может быть оформлено в виде дополнения к учредительному договору, подписанного всеми учредителями юридического лица. Для государственной регистрации таких изменений юридическому лицу необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения заявление по форме N Р13001, а также другие документы, предусмотренные статьей 17 Федерального закона от 01.01.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц": - решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица; - изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица; - документ об уплате государственной пошлины.
