Обращение к налогоплательщикам (стр. 2 )

С 1 января 2013 года устанавливается правило, согласно которому вне зависимости от числа осуществляемых видов деятельности и применяемых наряду с патентной системой налогообложения иных режимов налогообложения средняя численность наемных работников индивидуального предпринимателя - налогоплательщика патентной системы, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов для целей соблюдения ограничения на величину дохода для применения УСН учитываются доходы по обоим этим налоговым режимам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Таким образом, для определения лимита выручки предпринимателю надо сложить патентную выручку и выручку, облагаемую в рамках УСН. Если в 2013 г. получившаяся сумма меньше или равна 60 млн. руб., он может продолжать применять патент и УСН.

НАИБОЛЕЕ АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует приобрести патент с 1 января 2013 года. Как долго можно будет применять патентную систему?

Общая продолжительность применения патентной системы налогообложения не ограничена, при условии соблюдения индивидуальным предпринимателем всех условий и ограничений по ее применению. В числе которых можно назвать соблюдение лимита по численности наемных работников – не более 15 человек, ограничение по сумме полученных доходов за год – не болеем 60 млн. руб., оплата стоимости патента в срок, установленный НК РФ. При соблюдении вышеперечисленных требований налогоплательщик вправе применять патентную систему в течение всего срока, на который выдан патент.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (ст.346.49 НК РФ).

Вопрос: Возможна ли дифференциация субъектом РФ размера потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода в отношении услуг общественного питания в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности?

Согласно п. 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе в отношении предпринимательской деятельности в сфере услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (пп. 47 п.2 ст. 346.43 НК РФ).

Возможность дифференциации субъектами Российской Федерации размера потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена.

Вопрос: Можно ли патент приобрести сразу, к примеру, на два года, чтобы застраховать себя от возможного увеличения субъектом РФ размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода?

В п. 5 ст. 346.45 НК РФ сказано, что патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. То есть никаких "переходящих" патентов с 2013 г. не предусмотрено. При этом указание в заявлении о получении патента иного срока его действия (как на срок менее месяца, так и, напротив, на срок более 12 месяцев) является одним из оснований для отказа в выдаче патента (пп. 2 п. 4 ст. 346.45 НК). Таким образом патент не может быть приобретен на два года.

Вопрос: Каковы последствия не оплаты в установленный срок стоимости патента? Когда такой предприниматель может снова вернуться на патентную систему налогообложения?

Те, кто вовремя не оплатят стоимость патента или одну из частей, утрачивают право на применение патентной системы налогообложения начиная со срока уплаты стоимости патента, указанного в п. 2 ст. 346.51 НК РФ. Такое правило следует из п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Начиная с момента, когда наступил срок уплаты стоимости патента, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения. При этом пени, возникшие в связи с неуплатой авансовых платежей по НДФЛ и другим налогам, не уплачиваются.

Согласно изменениям с 2013 г. перейти обратно на патентную систему налогообложения такой налогоплательщик будет вправе начиная со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в виде ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий. Применяется ли патент в отношении указанной деятельности, если заказчиками являются бюджетные учреждения (детские сады, школы, больницы)?

Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему при осуществлении предпринимательской деятельности в виде ремонта и пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий. При этом применение данного специального налогового режима в отношении указанного вида предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком услуг (работ) по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий (физические или юридические лица, в том числе бюджетные организации).

(Письмо Минфина РФ от 6 сентября 2012 г. N /271)

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА СТОИМОСТИ ПАТЕНТА

1.  Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.

Индивидуальный предприниматель планирует открыть ателье и осуществлять деятельность по ремонту и пошиву текстильной галантереи с привлечением 2 наемных работников. Величина потенциально возможного годового дохода по данному виду деятельности составляет 305 000 руб. (при средней численности работников, включая самого предпринимателя 3 человека).

Формула расчета стоимости патента выглядит так:

П=НБ (ПВГД) х n/12 х Ст

где П – стоимость патента,

НБ - налоговая база (потенциально возможный годовой доход)

n – количество месяцев, на которые выдан патент

Стоимость патента на год для него составит:

П = 305000 х 6% = 18300 руб.

! ВНИМАНИЕ: Исходя из условий данного примера (количество работников, включая ИП – 3 человека, срок действия патента – год), произведены расчеты по следующим видам деятельности.

2.  Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви:

ПВГД = 510000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 510000 х 6% = 30600 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1350000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1350000 х 6% = 81000 руб.

3.  Парикмахерские и косметические услуги:

ПВГД = 560000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 560000 х 6% = 33600 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1470000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1470000 х 6% = 88200 руб.

4.  Химическая чистка, крашение и услуги прачечных:

ПВГД = 510000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 510000 х 6% = 30600 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1350000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1350000 х 6% = 81000 руб.

5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

ПВГД = 570000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 570000 х 6% = 34200 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1725000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1725000 х 6% = 103500 руб.

6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

ПВГД = 510000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 510000 х 6% = 30600 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1665000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1665000 х 6% = 99900 руб.

7. Ремонт мебели

ПВГД = 440000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 440000 х 6% = 26400 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1350000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1350000 х 6% = 81000 руб.

8. Услуги фотоателье, фото‑ и кинолабораторий

ПВГД = 560000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 560000 х 6% = 33600 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1470000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1470000 х 6% = 88200 руб.

9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования:

9.1. уборочно‑моечные работы:

ПВГД = 930000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 930000 х 6% = 55800 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1980000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1980000 х 6% = 118800 руб.

9.2. за исключением уборочно‑моечных работ:

ПВГД = 880000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 880000 х 6% = 52800 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1930000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1930000 х 6% = 115800 руб.

10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом

Допустим, количество используемых автомобилей – 3.

ПВГД = 460000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 460000 х 6% = 27600 руб.

Если количество используемых автомобилей – 10.

ПВГД = 1405000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1405000 х 6% = 84300 руб.

11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом:

11.1 перевозка пассажиров автобусами по регулярным маршрутам (в городском сообщении):

Допустим, количество используемых автомобилей – 1, тогда

ПВГД = 1340000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1340000 х 6% = 80400 руб.

Допустим, количество используемых автомобилей – 3, тогда

ПВГД = 2260000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 2260000 х 6% = 135600 руб.

Допустим, количество используемых автомобилей – 10, тогда

ПВГД = 5900000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 5900000 х 6% = 354000 руб.

11.2 перевозка пассажиров автобусами по регулярным маршрутам (в пригородном сообщении):

Допустим, количество используемых автомобилей – 1, тогда

ПВГД = 1675000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1675000 х 6% = 100500 руб.

Допустим, количество используемых автомобилей – 3, тогда

ПВГД = 2835000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 2835000 х 6% = 170100 руб.

Допустим, количество используемых автомобилей – 10, тогда

ПВГД = 3990000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 3990000 х 6% = 239400 руб.

11.3 перевозка пассажиров легковыми таксомоторами

Допустим, количество используемых автомобилей – 1, тогда

ПВГД = 270000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 270000 х 6% = 16200 руб.

Допустим, количество используемых автомобилей – 3, тогда

ПВГД = 455000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 455000 х 6% = 27300 руб.

Допустим, количество используемых автомобилей – 10, тогда

ПВГД = 1190000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1190000 х 6% = 71400 руб.

11.4 за исключением автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автобусами по регулярным маршрутам в городском сообщении, пригородном сообщении, по перевозке пассажиров легковыми таксомоторами

Допустим, количество используемых автомобилей – 1, тогда

ПВГД = 1005000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1005000 х 6% = 60300 руб.

Допустим, количество используемых автомобилей – 3, тогда

ПВГД = 1695000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1695000 х 6% = 101700 руб.

Допустим, количество используемых автомобилей – 10, тогда

ПВГД = 4425000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 4425000 х 6% = 265500 руб.

12. Ремонт жилья и других построек

ПВГД = 558000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 558000 х 6% = 33480 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1468000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1468000 х 6% = 88080 руб.

13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно‑технических и сварочных работ

ПВГД = 423000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 423000 х 6% = 25380 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1088000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1088000 х 6% = 65280 руб.

14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

ПВГД = 495000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 495000 х 6% = 29700 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1300000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1300000 х 6% = 78000 руб.

15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

ПВГД = 495000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 495000 х 6% = 29700 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 2045000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 2045000 х 6% = 122700 руб.

16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

ПВГД = 425000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 425000 х 6% = 25500 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1125000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1125000 х 6% = 67500 руб.

17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома

ПВГД = 245000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 245000 х 6% = 14700 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 665000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 665000 х 6% = 39900 руб.

18. Ветеринарные услуги

ПВГД = 560000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 560000 х 6% = 33600 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1470000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1470000 х 6% = 88200 руб.

19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности:

Допустим, площадь сдаваемого объекта составит 50 кв. м..

19.1 сдача в наем собственного жилого недвижимого имущества

ПВГД = 1200000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1200000 х 6% = 72000 руб.

19.2 сдача в наем собственного нежилого недвижимого имущества

ПВГД = 1625000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1625000 х 6% = 97500 руб.

20. Изготовление изделий народных художественных промыслов

ПВГД = 375000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 375000 х 6% = 22500 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1005000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1005000 х 6% = 60300 руб.

21. Прочие услуги производственного характера

ПВГД = 430000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 430000 х 6% = 25800 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1130000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1130000 х 6% = 67800 руб.

22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

ПВГД = 390000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 390000 х 6% = 23400 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1020000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1020000 х 6% = 61200 руб.

23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии

ПВГД = 565000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 565000 х 6% = 33900 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1475000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1475000 х 6% = 88500 руб.

24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий

ПВГД = 565000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 565000 х 6% = 33900 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1475000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1475000 х 6% = 88500 руб.

25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт‑диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт‑диск

ПВГД = 275000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 275000 х 6% = 16500 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 730000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 730000 х 6% = 43800 руб.

26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства

ПВГД = 255000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 255000 х 6% = 15300 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 675000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 675000 х 6% = 40500 руб.

27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления

ПВГД = 390000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 390000 х 6% = 23400 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1020000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1020000 х 6% = 61200 руб.

28. Проведение занятий по физической культуре и спорту

ПВГД = 900000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 900000 х 6% = 54000 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1600000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1600000 х 6% = 96000 руб.

29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах

ПВГД = 600000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 600000 х 6% = 36000 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1650000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1650000 х 6% = 99000 руб.

30. Услуги платных туалетов

ПВГД = 255000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 255000 х 6% = 15300 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 675000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 675000 х 6% = 40500 руб.

31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

ПВГД = 285000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 285000 х 6% = 17100 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 740000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 740000 х 6% = 44400 руб.

32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом

Допустим, количество используемых транспортных средств – 3, тогда

ПВГД = 845000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 845000 х 6% = 50700 руб.

Допустим, количество используемых транспортных средств – 10, тогда

ПВГД = 2210000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 2210000 х 6% = 132600 руб.

33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом

Допустим, количество используемых транспортных средств – 3, тогда

ПВГД = 510000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 510000 х 6% = 30600 руб.

Допустим, количество используемых транспортных средств – 10, тогда

ПВГД = 1350000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1350000 х 6% = 81000 руб.

34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)

ПВГД = 425000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 425000 х 6% = 25500 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1125000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1125000 х 6% = 67500 руб.

35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)

ПВГД = 760000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 760000 х 6% = 45600 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1985000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1985000 х 6% = 119100 руб.

36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству

ПВГД = 340000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 340000 х 6% = 20400 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 900000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 900000 х 6% = 54000 руб.

37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты

ПВГД = 505000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 505000 х 6% = 30300 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1310000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1310000 х 6% = 78600 руб.

38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности

ПВГД = 675000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 675000 х 6% = 40500 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1760000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1760000 х 6% = 105600 руб.

39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию

ПВГД = 220000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 220000 х 6% = 13200 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 640000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 640000 х 6% = 38400 руб.

40. Услуги по прокату:

Допустим, количество используемых транспортных средств, сдаваемых в прокат – 3

40.1 прокат велосипедов водных, водных лыж, лодок, катеров, водных скутеров

Допустим, количество используемых транспортных средств – 3, тогда

ПВГД = 565000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 565000 х 6% = 33900 руб.

Допустим, количество используемых транспортных средств – 10, тогда

ПВГД = 1475000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1475000 х 6% = 88500 руб.

40.2 за исключением проката велосипедов водных, водных лыж, лодок, катеров, водных скутеров

ПВГД = 565000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 565000 х 6% = 33900 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1475000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1475000 х 6% = 88500 руб.

41. Экскурсионные услуги

ПВГД = 810000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 810000 х 6% = 48600 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 2140000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 2140000 х 6% = 128400 руб.

42. Обрядовые услуги

ПВГД = 440000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 440000 х 6% = 26400 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1140000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1140000 х 6% = 68400 руб.

43. Ритуальные услуги

ПВГД = 440000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 440000 х 6% = 26400 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 1140000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1140000 х 6% = 68400 руб.

44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров

ПВГД = 340000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 340000 х 6% = 20400 руб.

Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то

ПВГД = 900000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 900000 х 6% = 54400 руб.

45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли:

45.1 алкогольными напитками, включая пиво

Допустим, площадь объекта организации торговли составляет до 10 кв. м.

ПВГД = 600000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 600000 х 6% = 36000 руб.

Допустим, площадь объекта организации торговли составляет 30 кв. м.

ПВГД = 1800000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1800000 х 6% = 108000 руб.

45.2 фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами

Допустим, площадь объекта организации торговли составляет до 10 кв. м.

ПВГД = 700000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 700000 х 6% = 42000 руб.

Допустим, площадь объекта организации торговли составляет 30 кв. м.

ПВГД = 2100000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 2100000 х 6% = 126000 руб.

45.3 ювелирными изделиями

Допустим, площадь объекта организации торговли составляет до 10 кв. м.

ПВГД = 800000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 800000 х 6% = 48000 руб.

Допустим, площадь объекта организации торговли составляет 30 кв. м.

ПВГД = 2400000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 2400000 х 6% = 144000 руб.

45.4 за исключением розничной торговли алкогольными напитками, включая пиво, фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами, ювелирными изделиями)

Допустим, площадь объекта организации торговли составляет до 10 кв. м.

ПВГД = 450000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 450000 х 6% = 27000 руб.

Допустим, площадь объекта организации торговли составляет 30 кв. м.

ПВГД = 850000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 850000 х 6% = 51000 руб.

46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети:

46.1 прочая розничная торговля вне магазинов (включает розничную торговлю любыми видами товаров, осуществляемую передвижными средствами развозной и разносной торговли, торговлю через автоматы)

Допустим, численность работников составит 3 чел.

ПВГД = 340000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 340000 х 6% = 20400 руб.

Допустим, численность работников составит 10 чел.

ПВГД = 900000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 900000 х 6% = 54000 руб.

46.2 за исключением прочей розничной торговли вне магазинов

Допустим, площадь объекта до 5 кв. м. включительно:

ПВГД = 400000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 400000 х 6% = 24000 руб.

Допустим, площадь объекта свыше 10 кв. м. включительно:

ПВГД = 800000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 800000 х 6% = 48000 руб.

47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания:

47.1 услуги питания ресторана

Допустим, площадь объекта до 10 кв. м. включительно:

ПВГД = 450000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 450000 х 6% = 27000 руб.

Допустим, площадь объекта до 30 кв. м. включительно:

ПВГД = 1350000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1350000 х 6% = 81000 руб.

47.2 услуги питания кафе

Допустим, площадь объекта до 10 кв. м. включительно:

ПВГД = 450000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 450000 х 6% = 27000 руб.

Допустим, площадь объекта до 30 кв. м. включительно:

ПВГД = 1350000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1350000 х 6% = 81000 руб.

47.3 услуги питания столовой

Допустим, площадь объекта до 10 кв. м. включительно:

ПВГД = 300000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 300000 х 6% = 18000 руб.

Допустим, площадь объекта до 30 кв. м. включительно:

ПВГД = 600000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 600000 х 6% = 36000 руб.

47.4 услуги питания закусочной

Допустим, площадь объекта до 10 кв. м. включительно:

ПВГД = 300000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 300000 х 6% = 18000 руб.

Допустим, площадь объекта до 30 кв. м. включительно:

ПВГД = 600000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 600000 х 6% = 36000 руб.

47.5 услуги питания бара

Допустим, площадь объекта до 10 кв. м. включительно:

ПВГД = 450000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 450000 х 6% = 27000 руб.

Допустим, площадь объекта до 30 кв. м. включительно:

ПВГД = 1350000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 1350000 х 6% = 81000 руб.

47.6 услуги питания предприятий других типов

Допустим, площадь объекта до 10 кв. м. включительно:

ПВГД = 300000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 300000 х 6% = 18000 руб.

Допустим, площадь объекта до 30 кв. м. включительно:

ПВГД = 600000 руб.

Стоимость патента на год составит:

П = 600000 х 6% = 36000 руб.

ГЛОССАРИЙ

В целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового Кодекса РФ используются следующие основные понятия:

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (ст. 11 НК РФ).

Налогоплательщики - это организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (ст.19 НК РФ).

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст.53 НК РФ).

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НК РФ).

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55 НК РФ).

Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле (ст. 346.43 НК РФ).