Интернет - конференция

Интернет - конференция ,

заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области на тему «Имущественные налоги физических лиц. Возможности использования электронных сервисов для уплаты налогов»

17 августа 2011 года в 10-00 на Интернет-сайте компании Волгоград» началась Интернет-конференция исполняющего обязанности заместителя руководителя УФНС России по Волгоградской области Владимира Дмитриевича Светлицкого.

Тема конференции: «Имущественные налоги физических лиц. Возможности использования электронных сервисов для уплаты налогов».

Интернет-конференции стали хорошей традицией в практике информирования граждан и юридических лиц в области налогового законодательства.

Заместитель руководителя УФНС России по Волгоградской области, советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

Ведущий: Позвольте представить заместителя руководителя УФНС России по Волгоградской области Владимира Дмитриевича Светлицкого.

Организатор Интернет-конференции - компания «АПИ Волгоград» - официальный региональный партнер компании «Гарант» в Волгоградской области и Республике Калмыкия.

Ведущий Интернет-конференции – Мухтарова Эльвира.

В подготовке конференции приняли участие начальник отдела работы с налогоплательщиками и СМИ Управления , исполняющий обязанности начальника отдела имущественных налогов .

Владимир Дмитриевич, предлагаю начать Интернет-конфернцию.

: Практически все население знакомо с имущественными налогами, так как у большинства граждан имеется в собственности жилье, транспорт, земельные участки.

Исчисление и уплата налогов с физических лиц, особенно имущественных, всегда вызывает большое количество вопросов у налогоплательщиков, особенно, когда подходят сроки их уплаты. Налоговыми органами постоянно ведутся работы по расширению информированности налогоплательщиков о наличии задолженности по имущественным налогам и возможности ее погашения.

Так, например, свою задолженность по имущественным налогам можно узнать, посетив «личный кабинет налогоплательщика» на Интернет сайте ФНС России.

В случае, если задолженность имеется, то из этого же ресурса можно распечатать платежный документ для последующей уплаты налога.

Администрированию имущественных налогов Федеральной налоговой службой и, в частности, Управлением Федеральной налоговой службы по Волгоградской области уделяется большое внимание, поскольку они являются наиболее устойчивым источником доходов для бюджетов муниципальных образований, консолидированного областного бюджета и в меньшей степени зависят от состояния экономики. В настоящее время, в связи с планируемым переходом на новые принципы налогообложения недвижимости на основе рыночной (кадастровой) оценки, эти налоги являются бюджетообразующими для муниципальных образований.

Ведущий:

От граждан поступают вопросы, связанные с взиманием земельного налога за участки, занятые многоквартирными домами. Чем обоснован земельный налог в принципе?

Ведущий конференции Эльвира Мухтарова

: Земельный налог не является нововведением. Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог» введена в действие Федеральным законом от 01.01.2001 N 141-ФЗ еще начиная с 1 января 2005 года.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с Жилищным кодексом РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включая земельный участок, на котором расположен этот дом.

Статьей 23 Федерального закона -ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация возникновения права на жилые или нежилые помещения в многоквартирных домах одновременно является и государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество. При этом доля в праве на общее имущество дома, включая земельный участок, отдельной государственной регистрации не подлежит.

Таким образом, с момента возникновения права общей долевой собственности на общее имущество многоквартирного дома, в том числе на земельный участок, на котором данный дом расположен, собственники помещений в многоквартирном доме приобретают все предусмотренные законодательством права и обязанности собственника земельного участка, в том числе и обязанности по уплате земельного налога, при условии, что земельный участок под многоквартирным домом сформирован и поставлен на государственный кадастровый учет.

Однако действующая система кадастрового учета находится в стадии становления и не позволяет в полной мере обеспечить налоговые органы сведениями, необходимыми для исчисления земельного налога по земельным участкам, на которых расположены многоквартирные дома.

Именно поэтому до настоящего времени налоговые органы не могли исчислить физическим лицам земельный налог за земельные участки, занятые многоквартирными домами. В связи с изменением с 1 января 2012 года порядка и форм представления регистрирующими органами и органами, осуществляющими технический учет, информации о собственниках недвижимого имущества, у налоговых органов может появиться возможность предъявить земельный налог собственникам помещений в многоквартирных домах.

Ведущий: Будут ли установлены какие-либо дополнительные льготы по уплате имущественных налогов, либо снижены ставок имущественных налогов?

: В налоговые органы поступает много обращений по вопросу установления отдельных льгот по уплате имущественных налогов и снижения ставок налогов. Однако налоговые органы являются органами исполнительной власти, осуществляющими функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, и не уполномочены вносить изменения в действующее налоговое законодательство.

Вместе с тем Налоговым кодексом РФ предусмотрено право законодательных органов субъекта Российской Федерации (по транспортному налогу) и представительных органов муниципальных образований (по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц) устанавливать льготы и ставки имущественных налогов. В связи с этим, вопросы, связанные с освобождением отдельных категорий налогоплательщиков от уплаты имущественных налогов и снижения ставок налогов, находятся в компетенции указанных органов.

Ведущий: Как исчисляется транспортный налог в случае, если автомобиль продан в середине года.

: Статьей 362 НК РФ установлено, что в случае снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Следовательно, взимание транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета.

Ведущий: а если автомобиль устарел, в ветхом состоянии и владельцем не используется, в этом случае нужно платить налог?

: Как ранее было указано, начисление налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета. Иных оснований для прекращения уплаты транспортного налога (кроме угона, при условии подтверждения этого факта уполномоченным органом, либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством не предусмотрено.

Таким образом, пока транспортное средство зарегистрировано на налогоплательщика, необходимо уплачивать транспортный налог, независимо от того, наложен используется автомобиль или нет.

Ведущий: В какие сроки будут направляться налоговые уведомления на уплату имущественных налогов в 2011 году?

: начиная с 2011 года значительно упростился порядок уплаты имущественных налогов физическими лицами.

Федеральным законом № 229-ФЗ для физических лиц отменены авансовые платежи по имущественным налогам. Кроме того, сроки уплаты по трем налогам - на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам для граждан законодательным органом области и представительными органами муниципальных образований установлены не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В результате у налоговых органов появилась возможность предъявлять налогоплательщикам - физическим лицам единое налоговое уведомление по указанным налогам. Форма такого уведомления 5 октября 2010 года утверждена приказом Федеральной налоговой службой № ММВ-7-11/479@ (прим - зарегистрирован в Минюсте России 9 ноября 2010).

Единое налоговое уведомление будет формироваться в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному или нескольким налогам. Например, гражданин, владеющий земельным участком, автомобилем и квартирой, получит одно налоговое уведомление вместо трех, которые он получал ранее.

В уведомлении будет приведена информация отдельно по каждому объекту налогообложения (налоговый период, налоговая база, налоговая ставка, льготы при наличии, сумма налога к уплате или уменьшению и др.). К уведомлению будет приложен платежный документ с указанием подлежащей уплате суммы налога за минусом имеющейся переплаты по соответствующему налогу.

Особо следует отметить, что в новой форме налогового уведомления отсутствуют печать и подпись должностного лица налогового органа, так как они в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса к обязательным реквизитам не относятся. Данное положение, в соответствии с Приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-11/479@ прошло этап согласования с Министерством финансов Российской Федерации и регистрацию в Министерстве юстиции Российской Федерации.

Как и ранее, налоговые органы обязаны направить налогоплательщикам такое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа по месту жительства физического лица.

Впервые единое налоговое уведомление по всем трем имущественным налогам физические лица получат в 2012 году за налоговый период 2011 года.

Исключение составляют налогоплательщики, по имуществу которых налоговыми органами в 2011 году получена какая-либо дополнительная информация от органов ГИБДД, Росреестра и БТИ за предыдущие налоговые периоды. Предъявление имущественных налогов за предыдущие три налоговых периода (2008, 2009 и 2010 годы) не противоречит действующему налоговому законодательству. Поэтому эти налогоплательщики получат единые налоговые уведомления с перерасчетом сумм имущественных налогов за годы уже в сентябре этого года.

Ведущий: Должен ли индивидуальный предприниматель уплачивать налог на имущество физических лиц?

: В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Следовательно, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать налог на имущество физических лиц при наличии в собственности имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество).

Исключение составляют индивидуальные предприниматели, переведенные на специальные налоговые режимы, предусмотренные главами 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса. Они освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, но только в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

При этом основанием для освобождения индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности (в частности, договор с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности).

Ведущий: Вот вопрос об уплате налога несовершеннолетним ребенком. На несовершеннолетнего сына зарегистрирована квартира. Мать приобрела по ипотеке другую квартиру. В настоящее время у нее тяжелое финансовое положение в связи с отсутствием работы, приходится также совершать платежи по кредиту. Может ли ребенок быть освобожден от уплаты налога на имущество, если ни он, ни мать, его законный представитель, заплатить этот налог не могут?

: Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 1 Закона N 2003-1 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. п. 1 и 2 ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. п. 1 и 2 ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 000-1 исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании платежного извещения, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику (п. 8 ст. 5 Закона).

Учитывая, что в силу п. 4 ст. 4 Закона № 000-1 органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, по вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетних детей следует обращаться в представительный орган местного самоуправления по месту нахождения недвижимого имущества.

Ведущий: Каков порядок установления ставок налога на имущество физических лиц, в том числе имеющих несколько объектов налогообложения?

: Согласно п. 1 ст. 3 Закона N 2003-1 ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. При этом представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Ведущий: А если указанная в уведомлении сумма налога вызывает у гражданина сомнения.

: В первую очередь, следует позвонить в телефонную справочную службу. С конца 2010 года она представлена в регионе контакт-центром с единым телефонным номером . и обрабатывает большинство запросов граждан. Вам подскажут ставку налога или порядок его расчёта. Если же налогоплательщику всё-таки требуется посещение инспекции, например, для получения или представления каких-либо документов, то его переключают на соответствующего специалиста инспекции.

Буквально на прошлой неделе наше Управление организовало для граждан сервис «Налоговый калькулятор». На сегодняшний день он предоставляет физическим лицам возможность осуществлять расчет транспортного налога согласно Закону Волгоградской области «О транспортном налоге» . Там же можно ознакомиться со списками транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения и лиц, освобождающихся от уплаты транспортного налога.

Ведущий: Какие ещё услуги предлагает гражданам ваша служба?

Нами проводится активная работа по пропаганде Интернет-сервисов на сайтах ФНС России и нашего Управления. Наибольшей популярностью пользуется «Личный кабинет налогоплательщика», предоставляющий возможность гражданам узнать задолженность по налогам. В настоящее завершается опытная эксплуатация второй версии сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в котором кроме информации о задолженности будут содержаться данные об объектах налогообложения, начисленных и уплаченных суммах.

С июня текущего года, после заключения соглашения между ФНС России и Сбербанком у налогоплательщиков появилась возможность оплатить свои задолженности через систему «Сбербанк Онлайн». По информации ФНС России в ближайшее время перечень банков может расшириться.

Для облегчения доступа к информации «личных кабинетов» во всех инспекциях Волгоградской области организованы рабочие места для налогоплательщиков с установленным персональным компьютером и настроенным доступом к сайту. Теперь работать с этим ресурсом могут граждане, не имеющие самостоятельного доступа в Интернет.

Кроме бесконтактных способов взаимодействия с налогоплательщиками в практику вводятся выезды мобильных рабочих групп. Первый опыт работы в данном направлении был реализован в конце июня текущего года в ТРК «Парк-Хаус» в рамках проведения акции «Узнай свою задолженность». В июле-августе аналогичные акции запланированы повсеместно, где имеются крупные торговые центры. Кроме того, для повышения уровня информационной доступности в удаленных сельских поселениях Волгоградской области проходят еженедельные выезды мобильных офисов приёма налогоплательщиков. Таким образом, граждане могут проверить наличие задолженности, узнать начисленные суммы, заявить имеющиеся льготы, не посещая налоговой инспекции. Там же распечатают недостающий платежный документ. График выездов в развлекательные комплексы и сельские поселения размещены на региональном сайте в рубрике «физическим лицам».

Ведущий: С какого момента у физического лица возникает обязанность по уплате налога?

: Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных в НК РФ или ином акте законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона № 000-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Исходя из ст. 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещественные права на недвижимое имущество возникают у физического лица с момента государственной регистрации соответствующих прав на это имущество.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по имущественным налогам рассчитывается и предъявляется физическим лицам налоговыми органами на основании налогового уведомления. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога в этом случае возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, обязанность по уплате имущественных налогов у физических лиц возникает с момента государственной регистрации прав на соответствующее имущество, но не ранее даты получения налогового уведомления.

Ведущий: , за подробные ответы.

: Благодарим организаторов за проведение конференции и всех гражданан, принявших участие. На все вопросы, которые не удалось рассмотреть во время конференции, будут даны подробные ответы и переданы организаторам для размещения в сети Интернет. До свидания!

Заместитель руководителя,

советник государственной гражданской

службы Российской Федерации 1 класса

Виза

Начальник отдела работы

с налогоплательщиками и СМИ

И. о. начальника отдела

налогообложения физических лиц