и добровольное пенсионное страхование
Физические лица, которые самостоятельно участвуют в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить «пенсионный» социальный вычет.
Кто вправе применить "пенсионный" вычет |
Этот вычет могут применить 2 категории налогоплательщиков (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):
1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;
2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.
Причем заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Кто не вправе применить вычет |
Вычет предоставляется только по доходам физических лиц, облагаемым НДФЛ по ставке 13 %. Вычеты нельзя применить к доходам физического лица, которые облагаются по ставкам НДФЛ 9, 15, 30, 35% (п. 4 ст. 210, п. пст. 224 НК РФ). К таким доходам, в частности, относятся доходы нерезидентов, дивиденды, материальная выгода и др.
Вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся пенсионеры и безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пенсий и пособий по безработице, а также индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) (п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 1, 2, 24 ст. 217 НК РФ).
В какой срок можно применить вычет |
Поскольку налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, то заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц может быть подано в течение трех календарных лет после того года, в котором был уплачен налог, подлежащий возврату (п. 8 ст. 78 НК РФ).
Таким образом, в 2012 году можно претендовать на возврат налога за 2009 – 2011 годы.
В каком размере можно применить вычет |
Год | Размер вычета |
гг. | В размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ (не более руб. в совокупности по вычетам, указанным в пп. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ)* |
* В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Если вычет использован не полностью |
Если вычет в текущем году использован не полностью, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.
Порядок получения вычета |
Данный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (абз. 1 пп. 4 п. 1, абз. 1, 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены "пенсионные" расходы. Для этого налоговикам подается налоговая декларация и документы, подтверждающие фактические "пенсионные" расходы (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Работодателем налогоплательщику вычет предоставляется до окончания года, если он обратится с такой просьбой к работодателю (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).
Обратите внимание!
Возможность для налогоплательщика получить данный вычет у своего работодателя появилась с 1 января 2010 г. Эти изменения внесены в ст. 219 НК РФ п. 3 ст. 1 Федерального закона -ФЗ.
Если взносы уплатил работодатель |
Нередко взносы за работника по его заявлению перечисляет работодатель со своего расчетного счета. В таких случаях физическое лицо также имеет право на вычет. Однако только при условии, что эти суммы работник возмещает работодателю, т. е. фактически расходы на уплату взносов несет сам.
Последствия использования вычета |
При использовании вычета по "пенсионным" расходам необходимо учитывать особенности налогообложения доходов по договорам добровольного пенсионного страхования и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дело в том, что при расторжении таких договоров, а также в случае изменения срока действия договоров негосударственного пенсионного обеспечения в налоговую базу физического лица включаются уплаченные им суммы взносов, по которым ему был предоставлен социальный вычет (пп. 4 п. 1 ст. 213, п. 2 ст. 213.1 НК РФ).
Иными словами, если налогоплательщик использовал указанный социальный вычет, то сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Самому налогоплательщику ничего платить не надо. За него это сделают страховые организации и (или) негосударственные пенсионные фонды. Они в данном случае признаются налоговыми агентами. При выплате денежных (выкупных) сумм по договору эти организации удержат соответствующую сумму НДФЛ. Данную сумму они исчислят с суммы платежей (взносов), которые налогоплательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета. Это следует из абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 7 п. 2 ст. 213.1 НК РФ.
Например, в 2010 году расторг договоры о негосударственном пенсионном обеспечении себя и супруги. Эти договоры заключил в прошлом году. По итогам прошлого года ему был предоставлен социальный вычет в размере уплаченных по договорам пенсионных взносов в суммеруб.
В этом случае негосударственный пенсионный фонд при выплате денежных (выкупных) сумм по договорам обязан удержать у НДФЛ в размере 5200 руб. руб. x 13%).
Налогоплательщик может представить страховщику (пенсионному фонду) справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального вычета либо получение его в определенной сумме. В зависимости от содержания справки страховщик (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ, либо, наоборот, исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию.
Для получения справки физическое лицо подает в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление с приложением соответствующих документов.
Важно! Если Вы заявляете налоговый вычет по НДФЛ за прошлые годы, декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо сдавать на бланках, действовавших в тех периодах, за которые получены доходы (п. 7 ст. 80 НК РФ).
В приказах, которыми утверждены бланки деклараций, указано, на доходы каких периодов они распространяются. В период с 2009 по 2011 годы действовали бланки налоговых деклараций, утвержденные следующими приказами:
за 2011 год | приказ ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-3/760@ |
за 2010 год | приказ ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-3/654@ |
за 2009 год | приказ Минфина России н |
Бланки декларации 3-НДФЛ можно получить в любом территориальном налоговом органе.
Программу по автоматизированному заполнению можно загрузить со следующих сайтов:
- сайта Федеральной налоговой службы России (адрес http://www. *****);
- сайта Управления ФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (адрес http://www.r86.nalog.ru). Для этого зайдите в раздел «Помощь налогоплательщику», далее на открывшейся странице «Программные средства» выберите «Программные средства для физических лиц». Выберите программу, предусмотренную для заполнения декларации за соответствующий год.
- или записать на CD-диск в налоговой инспекции.
Подать декларацию, получить разъяснения по вопросам декларирования можно в налоговой инспекции по адресу: , отдел работы с налогоплательщиками. Часы работы: пн., чт.: с 9.00 до 20.00, вт., ср., птн.: с 9.00 до 17.00, без перерыва на обед; первая и последняя суббота каждого месяца: с 10.00 до 15.00.
