Анализ кассовых разрывов.
1. Проведение оценки причин возникновения временных кассовых разрывов местного бюджета и финансовых последствий их возникновения за годы
При исполнении бюджета нередко возникает ситуация, когда поступающие доходы не покрывают обязательных расходов бюджета, в результате чего возникают кассовые разрывы.
Кассовые разрывы чаще всего возникают по следующим причинам:
· неравномерное поступление собственных доходов;
· сезонное увеличение расходов на выплату заработной платы о оплаты отпусков работникам бюджетных учреждений;
· сезонное увеличение расходов подготовку бюджетных учреждений и предприятий ЖКХ к осенне-зимнему сезону;
Анализ данных об объемах кассовых разрывов, возникающих в процессе исполнения бюджета МО город Донской за 2009,2010 и 2011 года, представлены в таблицах 1,2,3.
В 2009 году кассовый разрыв возникал в феврале в сумме 12746,5 тыс. руб. и в марте в объеме 4280,8 тыс. руб. так как нужно было произвести расчеты с предприятиями ЖКХ за потребленные газ, воду, освещение и отопление, а также услуги по содержанию имущества. В мае-августе в сумме соответственно 18727,1 тыс. руб., 92532,6 тыс. руб., 40635,6тыс. руб., 36574,0 тыс. руб. соответственно в связи направлением расходов на выплату заработной платы, отпускных и единого социального налога в летний период работникам бюджетных учреждений МО город Донской. В сентябре, ноябре, декабре в размере 51157,5тыс. руб., 55502,5тыс. руб., 39760,6 тыс. руб. в связи с увеличением расходов на подготовку предприятий ЖКХ и бюджетных учреждений к осенне-зимнему сезону.
В 2010 году кассовый разрыв возникал в январе-343,9тыс. руб., в феврале в сумме 259,1тыс. руб. произвести расчеты с предприятиями ЖКХ за потребленные коммунальные услуги, а также услуги по содержанию имущества. В мае-сентябре в сумме соответственно 12076,3тыс. руб., 2 тыс. руб., 8771,1 тыс. руб.,51715,1 тыс. руб.,32356,6 тыс. руб. в связи направлением расходов на выплату заработной платы, отпускных и единого социального налога в летний период работникам бюджетных учреждений МО город Донской, а также в связи с ростом кредиторской задолженности.
В 2011 году кассовый разрыв возникал в феврале-6802,7тыс. руб., в марте в сумме 1918,4тыс. руб., в апреле-6088,4тыс. руб. В связи с необходимостью произведённых расчетов с предприятиями ЖКХ за потребленные коммунальные услуги: воду, газ, освещение, отопление, а также услуги по содержанию имущества. В мае в сумме 12651,7 тыс. руб. в связи с гашением кредиторской задолженности. На 1 мая кредиторская задолженность составляла 18987,3тыс. руб.,а на 1 июня стала 15431,3 тыс. руб.,а также в связи с предъявленными актами выполненных работ по капремонту бюджетных учреждений. В октябре кассовый разрыв возник в размере 5051,3 тыс. руб. в связи с увеличением расходов на подготовку предприятий ЖКХ и бюджетных учреждений к осенне-зимнему сезону.
Во всех случаях для своевременного исполнения принятых обязательств, для обеспечения непрерывности бюджетного процесса качестве источников покрытия кассовых разрывов использованы остатки средств бюджета МО город Донской на начало месяца, а также кредитные ресурсы кредитных организаций.
Доходы муниципального образования город Донской имеют следующую структуру: налоговые и неналоговые доходы и безвозмездные перечисления от вышестоящих бюджетов. Так как поступления от вышестоящих бюджетов имеют целевой характер, и расходование их производится по мере зачисления их на счет бюджета МО город Донской, они не могут являться причиной возникновения кассовых разрывов, значит, основной причиной их возникновения является неравномерность поступления налоговых и неналоговых доходов.
Рассмотрим динамику поступления доходов в 2009,2010 и 2011 годах в тыс. руб.
Сопоставление данных диаграммы и таблиц возникновение кассовых разрывов наглядно показывает, что кассовые разрывы возникают именно в те месяцы, когда сокращается поступление собственных доходов, т. е. динамика поступления собственных доходов оказывает влияние на временные кассовые разрывы.
Рассмотрим динамику изменения расходов МО г. Донской, произведенных за счет средств местного бюджета за анализируемый период в млн. руб.:
Динамика ежемесячных кассовых расходов, в основном влияет на возникновение кассовых разрывов, в октябре 2011 года значительный рост расходов был обусловлен гашением кредита, в конце года расходы увеличиваются в связи с необходимостью проведения окончательных расчетов по актам выполненных работ.
Анализируя вышеизложенное нужно отметить, что основным фактором появления кассовых разрывов является нестабильное получение МО г. Донской собственных доходов, а также их незначительный рост по сравнению с повышением цен на работы и услуги, которое превышает запланированный уровень роста цен при составлении бюджета на новый год.
2. Постановлением главы администрации № 000 от14.09.2010 года утверждена «Методика планирования кассовых разрывов при исполнении бюджета муниципального образования город Донской» и «Порядок формирования финансового резерва для финансирования временных кассовых разрывов при исполнении бюджета муниципального образования город Донской».
