 Продается одна облигация из партии. На дату выбытия осуществляется начисление процентного дохода. Начисляется доход по выбывшей облигации
|
Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"
|
Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
|
Получение денежных средств:
Дт 30602 "Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму полученных денежных средств
|
Списание одной облигации с баланса. При этом списываются остатки с лицевых счетов партии облигаций, ПКД уплаченного и ПКД начисленного, в части, приходящейся на проданную облигацию:
Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии облигаций - на балансовую стоимость облигации
Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
|
Определение финансового результата от выбытия облигации
|
в случае превышения суммы поступивших денежных средств над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг:
Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 70601 "Доходы" по символу 13105 "Доходы от операций с прочими ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки"
|
Если начисленный ПКД не соответствовал критериям признания в качестве дохода, осуществляется перенос остатка, приходящегося на проданную облигацию, со счета 50407 на счет по учету доходов.:
Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"
|
Переоценка оставшейся облигации.
На балансовых счетах по учету облигаций данного выпуска отражено следующее:
50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии облигаций
50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
|
Требуется увеличить положительную переоценку:
Дт 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
Кт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг" по символу 15101 "Положительная переоценка ценных бумаг"
|
В последний рабочий день месяца осуществляется начисление купонного дохода. Доначисление на каждую облигацию отражается следующим образом:
|
если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"
|
если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
|
До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее:
50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии облигаций
50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
|
Текущая (справедливая) стоимость ниже балансовой. Требуется произвести переоценку.
При отрицательной переоценке в пределах положительной:
Дт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг" по символу 15101 "Положительная переоценка ценных бумаг"
Кт 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
|
Бухгалтерские проводки в последний рабочий день следующего месяца. В последний рабочий день месяца осуществляется начисление купонного дохода.
|
Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"
|
Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
|
До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее:
50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии облигаций
50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
|
Текущая (справедливая) стоимость ниже балансовой. Требуется произвести переоценку. При отрицательной переоценке в пределах положительной:
Дт 70602 "Доходы от переоценки ценных бумаг" по символу 15101 "Положительная переоценка ценных бумаг"
Кт 50121 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
|
В дальнейшем осуществляется отрицательная переоценка:
Дт 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг" по символу 24101 "Отрицательная переоценка ценных бумаг"
Кт 50120 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг
|
В следующем месяце осуществляется выплата купона. На дату выплаты осуществляется начисление процентного дохода
|
Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"
|
Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
|
Получение денежных средств:
Дт 30602 "Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету ценной бумаги
|
Если начисленный ПКД не соответствовал критериям признания в качестве дохода, осуществляется перенос остатка, приходящегося на проданную облигацию, со счета 50407 на счет по учету доходов:
Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"
|
При существенном изменении рекомендуется осуществить переоценку по текущей (справедливой) стоимости.
До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее:
50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по лицевому счету партии
50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
50120 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" - по лицевому счету выпуска ценных бумаг - в пассиве баланса.
Если балансовая стоимость соответствует текущей (справедливой) стоимости, то переоценку осуществлять не требуется.
|
Продажа облигации. На дату выбытия осуществляется начисление процентного дохода
|
Если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"
|
Если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:
Дт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
Кт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
|
Получение денежных средств:
Дт 30602 "Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами"
Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг" - на сумму полученных денежных средств
|
Списание облигации с баланса. При этом списываются остатки с лицевых счетов партии и ПКД начисленного:
Дт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету партии в балансовой стоимости облигации
Кт 50107 "Прочие долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" - по лицевому счету "ПКД начисленный"
|
Определение финансового результата от выбытия облигации - в случае превышения балансовой стоимости ценных бумаг над суммой поступивших денежных средств:
Дт 70606 "Расходы" по символу 23105 "Расходы по операциям с приобретенными прочими ценными бумагами, кроме процентов и переоценки"
Кт 61210 "Выбытие (реализация) ценных бумаг"
|
Поскольку произошло полное выбытие облигаций соответствующего выпуска, следует осуществить списание отрицательной переоценки:
Дт 50120 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" - в части, приходящейся на выбывшие ценные бумаги
Кт 70607 "Расходы от переоценки ценных бумаг" по символу 24101 "Отрицательная переоценка ценных бумаг"
|
Если начисленный ПКД не соответствовал критериям признания в качестве дохода, осуществляется перенос остатка, приходящегося на проданную облигацию, со счета 50407 на счет по учету доходов:
Дт 50407 "Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)"
Кт 70601 "Доходы" по символу 11505 "Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)"
|
