Ежемесячный обзор
арбитражной практики
Эл Би Внешаудит» оказывает широкий спектр услуг в области аудита, юридического и налогового консультирования, защиты законных интересов налогоплательщиков в арбитражных спорах, оценочной деятельности.
Квалифицированные юристы и адвокаты осуществляют оперативное аналитическое консультирование по любым вопросам налогового, валютного, гражданского, бюджетного и других отраслей права.
Наши специалисты обладают большим опытом комплексной проверки и оценки рисков при покупке (продаже) бизнеса, объектов недвижимости с точки зрения гражданского, земельного, приватизационного, корпоративного, антимонопольного законодательства (legal due diligence).
Важнейшим направлением деятельности фирмы является защита интересов организаций в судебных спорах, в первую очередь при конфликтах с налоговыми органами. Наши адвокаты накопили опыт успешного решения судебных споров, создают важные прецеденты, участвуя в формировании арбитражной практики.
Работу юристов и адвокатов возглавляет Ирма Муртазиевна Немшевич, адвокат, обладающий большим опытом аналитической деятельности в сфере правоведения и налогообложения и успешной арбитражной практикой.
Опыт наших адвокатов гарантирует Вам использование всех возможностей для достижения успеха при разрешении спора.
С уважением,
,
Генеральный директор
Обзор арбитражной практики за июнь 2008 г.
Содержание:
Налоговое право………………………………………………………………………………………………………………................................................................................... | 4 | ||
1 | Общие вопросы налогообложения………………………………………………………….......................................................... | 4 | |
2 | Налог на добавленную стоимость……………………………………………………........................................................... | 5 | |
3 | Налог на прибыль организаций............................................................... | 10 | |
4 | Иные налоги: | ||
4.1 | ЕСН, НДФЛ…………………………………………………………………….............................................................................. | 13 | |
4.2 | Земельный налог………………………………………………………………......................................................................... | 14 | |
4.3 | Налог на добычу полезных ископаемых……………………………………........................................ | 15 |
Налоговое право
1) Общие вопросы налогообложения
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А24/08-2/1943 по делу N А24-3937/07-13
Изменение судебной практики применения законодательства не может являться основанием для возврата уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов, доначисление которых уже установлено вступившим в законную силу судебным актом.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А73/08-2/1874 по делу N А/2007-10
Не подлежит удовлетворению требование о признании незаконным решения налогового органа по мотиву нарушения порядка выемки документов, произведенной во время налоговой проверки, если проведенная налоговым органом выемка соответствует требованиям статей 94, 99 НК РФ и общество не воспользовалось правом на дооформление изымаемых документов.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-3823/08-С3 по делу N А76-7205/07
Поскольку налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до прекращения действия ст. 103.1 НК РФ, взимаются во внесудебном порядке, производство по делу о взыскании штрафов по п. 1 ст. 122 и п. 7 ст. 366 НК РФ правомерно прекращено.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А80/08-2/1623 по делу N А80-162/2007
Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 126 НК РФ, если число не представленных им документов с достоверностью не определено налоговым органом.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3159/2008(5387-А03-41) по делу N А/07-31
При уменьшении размера подлежащих взысканию налоговых санкций за совершение налогового правонарушения суд учел в качестве смягчающего ответственность обстоятельства факт самостоятельного обнаружения и устранения налогоплательщиком ошибки в налоговой декларации и уплаты налога.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А41/8126-06 по делу N А41-К2-4893/06
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке удовлетворено правомерно, так как оспариваемое решение признано недействительным вступившим в законную силу судебным актом.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А42-7237/2007
Частично признавая недействительным решение ИФНС о взыскании с за несвоевременное представление декларации по НДС, суд снизил размер взыскиваемого штрафа, расценив в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность общества, полную и своевременную уплату налога в бюджет, совершение правонарушения впервые, а также несоразмерность штрафа тяжести налогового правонарушения.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-2945/2008 по делу N А53-1806/2008-С5-34
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза. Из материалов дела видно, что решение суда о снижении размера штрафа принято на основании оценки совокупности конкретных обстоятельств по настоящему делу, что не противоречит закону.
2) Налог на добавленную стоимость
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А/07-43-Ф02-2423/07 по делу N А/07-43
Заявление о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за неуплату или неполную уплату НДС и предложении уплатить налоговые санкции удовлетворено правомерно, так как на момент подачи уточненной налоговой декларации у заявителя имелась переплата по НДС, которая превышала подлежащую доплате сумму налога и пеней, поэтому налогоплательщик подлежит освобождению от налоговой ответственности на основании положений НК РФ.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А/07-Ф02-2309/08 по делу N А/07
Суд правомерно удовлетворил заявление о признании недействительным решения в части взыскания штрафа, поскольку исходил из того, что правонарушение, связанное с представлением уточненной налоговой декларации без уплаты налога и пени, совершено до вынесения решений налогового органа, в связи с чем отягчающие ответственность обстоятельства отсутствовали.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А/07-57-Ф02-1763/08 по делу N А/07-57
Суд правомерно частично отказал в удовлетворении требований о признании недействительным решения в части отказа в возмещении НДС, поскольку исходил из невозможности реального осуществления хозяйственных операций, связанных с реализацией товара, между обществом и его поставщиками.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А73/08-2/1272 по делу N А73-2669/2006-50
Является незаконным решение о доначислении НДС в связи с утратой первичных бухгалтерских документов, если налоговый орган не доказал неправильность исчисления НДС в спорной сумме в представленной обществом налоговой отчетности и не определил сумму налога расчетным путем, предусмотренным подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А51/08-2/1827 по делу N А51-548/07-8-13
Является незаконным решение налогового органа о доначислении НДС в спорной сумме, если представленные налогоплательщиком в подтверждение налогового вычета документы оформлены надлежащим образом, в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ, и налоговый орган не доказал наличие недостоверных сведений, содержащихся в указанных документах.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3678/2008(6741-А46-25) по делу N А46-6056/2007
Налогоплательщику необоснованно доначислены НДС и налог на прибыль, так как налоговый орган не доказал, что первичные документы были подписаны неуполномоченными лицами, а материалы дела свидетельствуют о том, что контрагенты налогоплательщика являлись действующими юридическими лицами и хозяйственные операции реально совершались.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3593/2008(6436-А46-14) по делу N А46-4469/2007
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС передано на новое рассмотрение, поскольку суд не указал, каким образом взаимоотношения между налогоплательщиком и контрагентом по договору купли-продажи связаны с поставкой товара данным контрагентом другому юридическому лицу.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3161/2008(5392-А67-40) по делу N А67-3266/07
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС и налога на прибыль передано на новое рассмотрение, поскольку суд не указал мотивы, по которым он отклонил заявленные налоговым органом доводы и доказательства относительно экономической нецелесообразности произведенных налогоплательщиком затрат по сделке с контрагентом и необоснованного применения налогового вычета по НДС.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3611/2008(6510-А46-14) по делу N А46-5309/2007
Поскольку представленные счета-фактуры содержат все необходимые реквизиты и соответствуют установленным требованиям, налогоплательщиком обоснованно применен налоговый вычет по НДС.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3609/2008(6505-А70-25) по делу N А70-1245/2007
Непредставление налоговой отчетности поставщиками товаров и неуплата ими НДС в бюджет не являются основанием для отказа в применении налогоплательщиком налоговых вычетов.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А41/ по делу N А41-К2-23534/07
Заявление об обязании налогового органа зачесть в счет предстоящих платежей переплаченную сумму НДС удовлетворено правомерно, так как факт излишней уплаты НДС в спорном размере установлен судом, подтверждается материалами дела, налоговым органом не оспаривается и подлежит зачету в счет предстоящих платежей.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/4825-08 по делу N А/
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа, доначисления НДС, начисления пени удовлетворено правомерно, так как передача заявителем своим работникам путевок в санаторно-курортные организации не является объектом налогообложения НДС предусмотренным статьей 146 НК РФ.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/4699-08 по делу N А/
Заявление об обязании налогового органа уплатить заявителю проценты за просрочку возврата НДС о удовлетворено правомерно, так как нарушение срока возврата налога из бюджета подтверждено материалами дела.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/П по делу N А40-356/05-90-2
Заявление о признании недействительными решений налогового органа в части привлечения к ответственности за неполную уплату НДС и взыскания указанного налога, а также требования об уплате налога и пени удовлетворено правомерно, так как налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии в действиях заявителя признаков состава вменяемого ему налогового правонарушения.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/4577-08 по делу N А/
Порядок применения налоговых вычетов по НДС установлен ст. ст. 171, 172 НК РФ, которые не предусматривают для реализации этого права такого условия, как обязательное наличие в налоговом периоде объектов налогообложения. Приобретение товаров (работ, услуг) при отсутствии реализации не может лишать налогоплательщика права отнести к вычету НДС.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/4566-08 по делу N А/
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату НДС удовлетворено правомерно, так как факты экспорта товара, получения экспортной выручки, уплаты НДС российским поставщикам в цене товара, реализованного на экспорт, подтверждены документами, установленными ст. ст. 165, 172 НК РФ.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/2782-08 по делу N А/
Заявление о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС, обязании налогового органа возместить НДС путем возврата и уплатить проценты за несвоевременный возврат НДС удовлетворено правомерно, так как налогоплательщиком представлены в налоговый орган документы, подтверждающие правомерность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/07
Плательщики НДС, у которых в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога превысила один миллион рублей, обязаны в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло вышеуказанное превышение суммы выручки, представлять декларацию и уплатить подлежащую внесению в бюджет сумму налога за истекшие месяцы данного квартала.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
В случае неправильного заполнения счета-фактуры или отсутствия подлинника счета-фактуры покупатель не вправе отражать его в книге покупок и учитывать при составлении налоговой декларации по НДС. После внесения исправлений в счет-фактуру или получения его оригинала такой счет-фактура будет являться основанием для принятия к вычету предъявленных продавцом сумм налога в том налоговом периоде, в котором этот счет-фактура будет получен покупателем.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
Поскольку при рассмотрении вопроса об обоснованности отказа ИФНС в предоставлении по НДС, уплаченному по счетам-фактурам, содержащим недостоверные сведения и подписанным от имени поставщика неустановленными лицами, суд не разрешил вопрос о проведении судебной почерковедческой экспертизы, не выяснил причину непредставления инспекцией результатов уже проведенных экспертных исследований подписей и не истребовал у инспекции соответствующие документы, дело подлежит направлению на новое рассмотрение.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А21-7515/2006
Довод правомерном применении им ставки 0% по НДС в отношении операций по реализации услуг авиаперевозки пассажиров и багажа по маршрутам из Калининграда в другие города России, мотивированный тем, что значительная часть полета по этому маршруту проходит над территориями других государств, необоснован, поскольку определяющим фактором является именно местонахождение начального и конечного пунктов авиарейса, а в данном случае они расположены на территории Российской Федерации.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
Довод ИФНС о неправомерном предъявлении вычету НДС, уплаченного по ставке 18% в составе стоимости услуг по выгрузке с судна импортированных товаров до их выпуска в свободное обращение, мотивированный тем, что в отношении данной операции обществу следовало применить налоговую ставку 0%, необоснован, поскольку ввезенные на территорию РФ товары не помещались под таможенный режим свободной таможенной зоны, а следовательно, названные услуги подлежат обложению НДС в общем порядке.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
Признавая недействительным решение отказе возмещении НДС, суд отклонил довод инспекции о неправомерном применении ставки 0%, обоснованный тем, что экспортируемый товар вывезен обществом в таможенном режиме "временного вывоза" и реализация товара произведена на территории иностранного государства, поскольку ГТД, оформленные в таможенном режиме экспорта.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А05-8385/2007
предъявило к вычету НДС, уплаченный поставщику лесоматериалов, оприходованных обществом, на основании товарной накладной формы М-15, применяемой для учета отпуска материальных ценностей, поскольку данная накладная является внутренним документом организации, отпускающей материалы со склада, а не первичным документом для оприходования материалов при осуществлении торговой операции.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-3093/2008 по делу N А/2007-С6-22
Налоговый орган не представил в материалы дела доказательства нелегитимности поставщика, пороков в оформлении им документов, неоплаты обществом товара, неотражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете, создания схемы уклонения от уплаты налогов, недобросовестности общества. Общество имеет право на возмещение НДС по материальным ресурсам, использованным при реализации экспортированной сельхозпродукции, которая приобреталась у поставщиков второй очереди.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-2993/2008 по делу N А/2007-14/436
В Налоговом кодексе Российской Федерации содержатся положения, которыми регламентирован порядок отражения в декларациях сведений о суммах НДС, уплаченных налогоплательщиком поставщикам товаров (работ, услуг), применительно к конкретным налоговым периодам (пункт 1 статьи 171 и статья 172 Кодекса).
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-2949/2008 по делу N А/2007-С6-27
Суд сделал правильный вывод о том, что отсутствие доказательств уплаты налога в бюджет субпоставщиками экспортной продукции не является основанием для отказа в возмещении НДС; "проблемный" характер некоторых субпоставщиков сельхозпродукции не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика-экспортера.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-4198/08-С2 по делу N А/07
Представление уточненной декларации само по себе не свидетельствует о занижении налоговой базы или ином неправильном исчислении налога в результате неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика. Поскольку из решения о привлечении общества к налоговой ответственности и других материалов дела не видно, какие виновные неправомерные действия налогоплательщика повлекли неуплату НДС, то состав правонарушения применительно к диспозиции п. 1 ст. 122 НК РФ налоговым органом не установлен.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-4196/08-С2 по делу N А/07
Поскольку злоупотребления правом на возмещение НДС, наличие в действиях общества и его контрагентов согласованных действий, направленных на незаконное изъятие денежных средств из бюджета и необоснованное получение обществом налоговой выгоды, судами не установлены, требования налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении из бюджета НДС удовлетворены правомерно.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-4186/08-С2 по делу N А/07
Удовлетворяя требования налогоплательщика, суд обоснованно исходил из непредставления налоговым органом доказательств, что единственной целью общества и его контрагентов является получение налоговой выгоды, в связи с чем вывод судов о том, что установленные законодательством о налогах и сборах условия и порядок для возмещения НДС по спорным сделкам налогоплательщиком соблюдены, является правильным.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-4112/08-С2 по делу N А/07
Требования налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС удовлетворены обоснованно, поскольку злоупотребления правом на возмещение НДС, наличие в действиях общества и его контрагентов согласованных действий, направленных на незаконное изъятие денежных средств из бюджета и необоснованное получение обществом налоговой выгоды, судами не установлены.
3) Налог на прибыль предприятий
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А82-4718/2007-27
Налогоплательщик правомерно включил в состав расходов при исчислении налога на прибыль затраты на рекламу. Результаты аудиторской проверки связаны с производственной деятельностью налогоплательщика, поэтому затраты на ее проведение учитываются для целей определения налоговой базы по прибыли и по НДС.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А37/08-2/1930 по делу N А37-1942/2007-5
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа передано на новое рассмотрение, поскольку судом не проверялось соблюдение налогоплательщиком условий для получения льготы по уплате налога на прибыль.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А37/08-2/1713 по делу N А37-2521/2006-1/14/3/15
Под доходом от участия в простом товариществе следует понимать фактическую прибыль (определенную с учетом понесенных расходов), которая распределяется как доход каждого участника товарищества.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3014/2008(5068-А46-37) по делу N А46-8350/2007
Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль необоснованно учел расходы на оплату услуг и рекламу, так как оказанные услуги не были конкретно указаны в актах и отчетах и реклама была направлена на формирование интереса к товарам других лиц, а не налогоплательщика.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3603/2008(6486-А46-37) по делу N А46-2113/2006
Дело о проверке правомерности отнесения на расходы процентов по банковскому кредиту при исчислении налога на прибыль направлено на новое рассмотрение, так как суд не обосновал свой вывод о том, что данные расходы направлены на получение дохода, а также не дал оценку доводу налогового органа о том, что налогоплательщик кредитными средствами фактически не пользовался.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3601/2008(6481-А46-26), Ф04-3601/2008(6518-А46-26) по делу N А46-4070/2007
Дело направлено на новое рассмотрение в части доначисления НДС и налога на прибыль, так как суд недостаточно полно исследовал обстоятельства, связанные с одним из контрагентов и касающиеся правильности указания в счете-фактуре сведения об ИНН и адресе этого контрагента.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3290/2008(5958-А45-3) по делу N А/07-23/327
Приостановление операций по счетам налогоплательщика со ссылкой на непредставление им декларации по налогу на прибыль при фактической подаче названного документа признается необоснованным и подлежит отмене.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3590/2008(6431-А75-40) по делу N А75-5439/2007
Дальнейшее использование грунта в производственной деятельности при отсутствии достаточных доказательств реального заключения договора купли-продажи само по себе не может являться основанием для уменьшения налогооблагаемой прибыли и применения вычетов по НДС.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-2904/2008(4853-А70-37) по делу N А70-5054/2007
Поскольку включение налогоплательщиком в состав внереализационных расходов процентов по договорам займа является обоснованным, решение налогового органа о взыскании налога на прибыль, пеней и штрафа является законным.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3413/2008(6025-А27-15) по делу N А27-7520/2007-2
Ввиду отсутствия до 01.01.2005 особого порядка определения остаточной стоимости имущества, переданного учредителями в счет вклада в уставный капитал, налогоплательщик при исчислении налогооблагаемой прибыли согласно ст. 277 НК РФ начисляет амортизацию исходя из рыночной стоимости названного объекта.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3399/2008(6008-А75-15) по делу N А75-6373/2007
Проценты от размещения временно свободных денежных средств местного бюджета и внебюджетных фондов на счете коммерческого банка не являются доходами от предпринимательской деятельности, в связи с чем не подлежат обложению налогом на прибыль.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3396/2008(6005-А45-37) по делу N А/2007-24/414
Поскольку страховая организация вправе отказаться от договора страхования в любое время, расходы, понесенные данным налогоплательщиком при осуществлении возврата части страховых премий по договорам страхования, подлежат отнесению к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/3133-08 по делу N А/
Пункт 3 статьи 236 НК РФ не предоставляет налогоплательщику права выбора, по какому налогу (единому социальному налогу или налогу на прибыль) уменьшать налоговую базу на сумму соответствующих выплат.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
Признавая необоснованным уменьшение , облагаемой налогом на прибыль, на сумму затрат на установку охранной и акустической систем на приобретенном автомобиле, исходила из того, что автомобиль приобрел новые качества и его первоначальная стоимость изменилась, поскольку произведенные работы не являются модернизацией или дооборудованием, а стоимость сигнализации, акустической системы и антенны не подлежит включению в стоимость транспортного средства при принятии его на учет.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
Довод ИФНС о том, что затраты на приобретение драгоценных камней, являющихся необходимым компонентом при производстве ювелирных изделий, относятся к прямым расходам в целях исчисления прибыли, необоснован, поскольку материалом, образующим основу производимых обществом изделий, являются не драгоценные камни, а драгоценные металлы, следовательно, отнесение затрат к косвенным расходам не противоречит НК РФ.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А44-1766/2006
Суд удовлетворил заявление ИФНС о взыскании с по ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль в части, зачисляемой в областной и местный бюджеты, который был начислен в связи с неправомерным применением обществом налоговой льготы в части прибыли, полученной от вновь созданного производства на период его окупаемости, поскольку общество в процессе проведения проверки и до вынесения судом решения не представило документы в обоснование права на применение названной льготы.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-2964/2008 по делу N А32-6752/2007-33/136
Принимая во внимание, что договором комиссии не предусмотрена обязанность комитента возмещать комиссионеру его расходы по приобретению тары и упаковки продукции, а также по ее сертификации, недоказанность факта отражения указанных расходов в учете комитента, данные расходы в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 264, подпункта 2 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации подлежат учету при исчислении налога на прибыль комиссионером.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф08-2967/2008 по делу N А/2007-14/314
Решение суда об удовлетворении иска предпринимателя о признании недействительным постановления налогового органа в части начисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, оставлено без изменения, поскольку налоговым органом не соблюден порядок производства по делу о налоговом правонарушении, чем существенно нарушены права налогоплательщика.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-4128/08-С3 по делу N А/07
Заявление об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный в бюджет субъекта Российской Федерации налог на прибыль судом правомерно удовлетворено, поскольку заявление о возврате налога подано обществом в суд до истечения установленного срока.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-4125/08-С3 по делу N А/2007
Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-4115/08-С3 по делу N А/07
Так как материалами дела подтверждается, что в связи с подачей уточненной налоговой декларации у общества образовалась переплата по налогу на прибыль, судом сделан правильный вывод об отсутствии у налогового органа оснований требовать уплаты налога на прибыль, подлежащего доплате на основании уточненных налоговых деклараций.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-4080/08-С3 по делу N А/06
Удовлетворяя заявленные требования, суды пришли к обоснованному выводу о том, что общество имеет право на возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль, поскольку с требованием о возврате общество обратилось в суд в течение трех лет со дня, когда оно узнало о факте излишней уплаты данного налога.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-4058/08-С3 по делу N А/07
Убытки от осуществления деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств уменьшают налогооблагаемую прибыль при наличии условий, свидетельствующих о том, что стоимость услуг, условия их оказания и расходы на содержание являются обычными (типичными). Критерием этого служит деятельность специализированных организаций по обслуживанию аналогичных объектов.
4) Иные налоги
4.1 ЕСН, НДФЛ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОЛГО-ВЯТСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А29-5650/2007
Увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале не является его действительной экономической выгодой, поэтому основания для исчисления и удержания налога на доходы физических лиц с этой суммы у налогового агента отсутствуют.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф03-А73/08-2/1140 по делу N А73-7136/2007-19
Подлежит отмене судебный акт, которым решение в части доначисления НДФЛ признано законным, если суд, сочтя не подтвержденными затраты в сумме представленных чеков на иностранном языке, поскольку они не имеют построчный перевод, не дал оценку доводам налогоплательщика о неистребовании налоговым органом при проведении проверки представления перевода документов на русский язык.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3696/2008(6788-А81-19) по делу N А81-2836/2007
В случае если надлежаще оформленными первичными документами подтверждается отсутствие налогооблагаемой базы по НДФЛ и ЕСН, а сумма налоговых вычетов превышает сумму начисленного НДС, доначисление налоговым органом сумм указанных налогов, пеней и налоговых санкций является неправомерным.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3698/2008(6798-А27-29) по делу N А27-9879/2007-6
Налоговый агент не обязан вести учет доходов бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию, и представлять в налоговый орган сведения о суммах выплаченной таким лицам материальной помощи.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-2867/2008(4748-А70-25) по делу N А70-9298/20-2006
Компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными условиями труда, являются установленными законодательством РФ выплатами, не подлежащими обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3436/2008(6058-А27-42) по делу N А/2007-2
В заявлении о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДФЛ, ЕСН и НДС отказано правомерно, поскольку налогоплательщик не доказал факт приобретения товаров у контрагентов и регистрации данных контрагентов в качестве юридических лиц.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3287/2008(5663-А03-42) по делу N А03-5654/2007-31
Неправомерное уменьшение налогоплательщиком доходов при определении налоговой базы по НДФЛ и ЕСН на экономически не обоснованные расходы является основанием для доначисления ему налоговым органом данных налогов.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А41/3780-08 по делу N А41-К2-8453/07
Заявление о признании недействительными решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении НДФЛ и требования об уплате налога удовлетворено правомерно, так как индивидуальный предприниматель подтвердил право на получение профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
4.2 Земельный налог
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3682/2008(6763-А45-40) по делу N А45-3402/07-14/127
Дело о проверке правомерности начисления пеней за нарушение срока уплаты земельного налога направлено на новое рассмотрение, так как суд не дал надлежащую оценку сумме недоимки, на которую начислены пени.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N КА-А40/П по делу N А/
В удовлетворении заявления об обязании налогового органа возвратить излишне уплаченный земельный налог и начислить проценты за нарушение срока возврата налога отказано, так как сумма земельного налога, уплаченная заявителем, в соответствии с действующим законодательством РФ и представленной декларацией при наличии обязанности по ее уплате не является излишне уплаченной.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
Суд отказал в признании недействительным решения ИФНС в части доначисления земельного налога ООО, указав, что последнее неправомерно применяло льготную ставку, установленную для земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства использования участка для сельскохозяйственного производства.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 01.01.2001 по делу N А/2007
Поскольку обоснованность применения ставки земельного налога не подтверждена, доначисленная налога является недоимкой, а следовательно, налоговый орган правомерно привлек общество к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога.
4.3 Налог на добычу полезных ископаемых
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N А19-1843/07-45-Ф02-2086/08 по делу N А19-1843/07-45
Суд правомерно удовлетворил требования о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности за неуплату налога на добычу полезных ископаемых, налоговых санкций и пени, поскольку исходил из того, что налоговым органом не доказана правомерность вынесенного решения о доначислении налога на добычу полезных ископаемых и взыскании налоговых санкций.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3772/2008(6984-А46-31) по делу N А46-6179/2007
Заявление о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за неуплату НДПИ удовлетворено правомерно, поскольку налоговый орган не доказал факт добычи налогоплательщиком полезного ископаемого в большем количестве, чем указано в декларации по указанному налогу.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-3714/2008(6840-А46-31) по делу N А46-6178/2007
Заявление о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за неуплату НДПИ удовлетворено правомерно, поскольку налоговый орган не доказал факт добычи налогоплательщиком полезного ископаемого в большем количестве, чем указано в декларации по указанному налогу.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф04-2794/2008(4591-А46-31) по делу N А46-8843/2007
Налогоплательщик необоснованно привлечен к ответственности за неполную уплату налога на добычу полезных ископаемых, так как материалы дела свидетельствуют о том, что минеральная вода добывалась этим налогоплательщиком в том объеме, который учитывался им при исчислении налога.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 01.01.2001 N Ф09-4111/08-С3 по делу N А50П-928/07
Поскольку судом установлено, что сделки являются заключенными, фактически исполнявшимися, экономически обоснованными, имеющими разумную деловую цель, суд пришел к обоснованному выводу об отсутствии признаков недобросовестности в действиях общества, и соответственно о неправомерности доначисления налогоплательщику налога на прибыль, НДС, ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из результатов его самостоятельной финансовой и хозяйственной деятельности.
