Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации, МДК 01.01 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации (стр. 9 )

Исходные данные:

1. Начальник административно-хозяйственного отдела (АХО) получил 11.02.2012 под отчет на хозяйственные расходы 1600 руб., имея остаток от предыдущего аванса в сумме 11 руб. 20 коп.

Таблица 1. - Произведены расходы

Дата	Действие	Сумма, руб.
11 февраля	Приобретение мелких канцелярских принадлежностей по товарным чекам № 000	1163
15 февраля	За телеграммы по квитанциям 10-12	158
15 февраля	За доставку посылок со справочными изданиями на предприятие	130
16 февраля	За плакаты по технике безопасности для цеха №1 по товарным чекам магазина № 18	183
	Итого	1 634

2. Инженеру АХО 22 января был выдан аванс под отчет в суммеруб. Он выехал в командировку в г. Санкт-Петербург 25 января, прибыл к месту назначения 27 января, выехал обратно 9 февраля и возвратился в г. Самару 10 февраля.

Таблица 2. – Данные для авансового отчета

Железнодорожные билеты в оба конца	3 000 руб.
За постель туда и обратно	100 руб.
По счету гостиницы за 14 суток	14240 руб.
По квитанции за междугородные разговоры	122 руб.
По квитанции № 18/31 за телеграмму	76 руб.
Суточные за время командировки	?
Итого

3 Экспедитор Зорин 3. Н. выехал в командировку в г. Белгород 2 февраля, прибыл к. месту назначения 3 февраля, выехал обратно 14 февраля и возвратился в г. Самару 15 февраля. При выезде выдан аванс под отчет в сумме 1500 руб. К отчету приложены 2 железнодорожных билета стоимостью проезда в один конец 472 руб.

4. Мастер цеха № 1 А выехал в командировку по обмену опытом в г. Екатеринбург 15 марта, прибыл в г. Екатеринбург 17 марта, выехал обратно 24 мартаи возвратился в г. Самару 26 марта. При выезде выдан аванс под отчет в суммеруб. К авансовому отчету приложены 2 железнодорожных билета стоимостью проезда в один конец 2945 руб. и счет на проживание в гостинице за 7 суток на 17980 руб.

Задание 3. Составить журнал-ордер №7 по расчетам с подотчетными лицами за апрель 2012 г. по форме, представленной в

Исходные данные:

Таблица 3. - Остатки по расчетам с подотчетными лицами на 1 апреля 2012 г.

	Должность	Дата возникновения	Сумма, руб.
Дебет	Кредит
1.	агент	29 марта	400
2.	экспедитор	30 марта		60
3. Жукова 0. А.	менеджер	30 марта	30
Итого			430	60

Таблица 4. - Операции за апрель 2012 г.

Дата	Наименование документа и его содержание	Сумма, руб.
2.04	Расходный кассовый ордер № 15 Выдан перерасход подотчетных сумм	60
2.04	Расходный кассовый ордер № 16. Выдан аванс на командировку главному бухгалтеру	6500
5.04	Авансовый отчет № 20 Израсходовано на оплату доставки топлива	480
5.04	Расходный кассовый ордер № 17. Выдано менеджеру Жуковой 0. А. на приобретение канцелярских товаров.	1000
7.04	Расходный кассовый ордер № 18. Выдан перерасход подотчетных сумм	?
10.04	Авансовый отчет №21. Сдан отчет главного бухгалтера	6000
13.04	Приходный кассовый ордер № 10 Принят остаток подотчетных сумм	?
15.04	Авансовый отчет № 22. Сдан авансовый отчет Жуковой 0. А. за приобретенные канцелярские товары.	1200
16.04	Расходные кассовые ордера № 19,20. Выдано из кассы подотчет: Жуковой 0. А. на оплату услуг почтовой связи на хозяйственно-операционные расходы	500 800

Содержание отчета:

1. Номер и наименование занятия.

2. Цель занятия.

3. Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4. Ответы на контрольные вопросы.

5. Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1) Перечислите основные первичные документы для расчетов с дебиторами.

2) Какой счет, используется для расчетов с подотчетными лицами?

3) Назовите регистры бухгалтерского учета, которые используются для обобщения информации по кредиторской и дебиторской задолженности.

4) Какой документ типовой формы заполняется работником после командировки?

Практическое занятие 28.

Наименование занятия: Отражение в учете расчетов с дебиторами и кредиторами.

Цель занятия: Привитие практических навыков по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.

Подготовка к занятию:

1. Изучить порядок отражения в учете расчетов с дебиторами и кредиторами.

Понятия дебиторской и кредиторской задолженности охватывают очень много аспектов деятельности предприятия.

Несмотря на то что понятия «дебиторской» и «кредиторской» задолженности используются каждым бухгалтером по нескольку раз в день, в законодательстве о бухгалтерском учете мы не найдем определения этих терминов, возможно именно в силу их кажущейся очевидности.

Прежде всего, эти понятия связаны с обязательствами предприятия. В процессе своей повседневной хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме. И наоборот, обязательства по отношению к налогоплательщику возникают у других лиц.

Дебиторская задолженность - это денежное выражение обязательств других лиц перед предприятием, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

Кредиторская задолженность предприятия - это денежное выражение обязательств предприятия перед другими лицами, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

Рассмотрим состав дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете предприятия.

Положением о бухгалтерском учете 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» определен состав показателей бухгалтерского баланса.

В активе баланса предусмотрена статья «Дебиторская задолженность», которая включает в себя следующие виды задолженности:

- покупатели и заказчики;

- векселя к получению;

- задолженность дочерних и зависимых обществ;

- задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;

- авансы выданные;

- прочие дебиторы.

В пассиве баланса предусмотрена статья «Кредиторская задолженность», которая включает следующие виды задолженности:

- поставщики и подрядчики;

- векселя к уплате;

- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;

- задолженность перед персоналом организации;

- задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;

- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

- авансы полученные;

- прочие кредиторы.

Кроме того, в соответствии с общим правилом, установленным пунктом 19 ПБУ 4/99, все активы и обязательства в балансе должны предоставляться с подразделением, в зависимости от срока обращения (погашения), на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочная дебиторская (кредиторская) задолженность - та, срок погашения которой не более 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочная дебиторская (кредиторская) задолженность - задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев после отчетной даты.

При заполнении бухгалтерского баланса по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», дебиторская задолженность делится на: краткосрочную и долгосрочную.

Из общей суммы задолженности выделяется отдельной строкой только задолженность перед поставщиками и подрядчиками (покупателями и заказчиками). Кредиторская задолженность представлена в утвержденной форме баланса иначе, чем это предусмотрено ПБУ 4/99.

Таким образом, в состав дебиторской задолженности включаются дебетовые остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»;

68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Задолженность налоговых органов»;

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «задолженность внебюджетных фондов»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При этом аналитический учет по каждому счету должен обеспечивать разделение задолженности на долгосрочную и краткосрочную.

Срок погашения дебиторской задолженности для отнесения ее к долгосрочной или краткосрочной должен исчисляться начиная с даты бухгалтерской отчетности до предполагаемой даты ее погашения исходя из срока оплаты по договору, а не от даты возникновения обязательства до предполагаемой даты погашения возникшей задолженности.

Задание на занятие:

Задание 1. Составить журнал операций по форме, представленной в

Таблица 1. – Журнал хозяйственных операций за апрель 2012 г.

№	Содержание операций	Сумма, руб.
частная	общая
1.	Выдано 2 апреля под отчет по расходным кассовым ордерам:		4000-00
№ 000 - экспедитору	300-00
№ 000 - инженеру	1 500-00
№ 000 - начальнику цеха № 1	2200-00
2.	Принято 5 апреля по приходному кассовому ордеру № 70 от заведующей канцелярией остаток подотчетных сумм		15-00
3.	Выдано 9 апреля под отчет по расходным кассовым ордерам:		1 350-00
№ 000 - экспедитору	1 250-00
№ 000 зав. канцелярией.	100-00
4.	Списывается по утвержденным 9 апреля авансовым отчетам:		2490-00
№ 18 - начальника цеха № 1 на расходы по содержанию помещения цеха	2212-00
№ 19 - экспедитора на расходы по доставке основных материалов на склад	278-00
5.	Списывается по утвержденным 15 апреля авансовым отчетам:		4958-50
№ 20 - инженера на расходы по командировке по делам фирмы	1855-00
№ 21 - инженера , на расходы по командировке по делам фирмы	1469-50
№ 22 - зав. канц. на канцелярские расходы	196-00
№ 23 - экспедитора на расходы по доставке материалов на склад	1158-00
по содержанию помещения цеха № 1	280-00
6.	Выдано 16 апреля под отчет по расходным кассовым ордерам:		1 767-00
№ 000 - - перерасход по отчету № 18	12-00
№ 000 - то же по отчету № 20	55-00
№ 000 - инженеру АХО на командировочные расходы	1 700-00
7.	Приняты 17 апреля остатки подотчетных сумм по приходным кассовым ордерам:		43-50
	№ 81 - от - по авансовому отчету № 19	13-00
	№ 82 - от по авансовому отчету № 21	30-50
8.	Списывается по утвержденному 27 апреля отчету № 24 инженера АХО на командировочные расходы		680-00

Задание 2. Оформить Т-счета (Приложение К) по данным задания 1.