Пример подробного планирования поступлений и выплат в рамках операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия
1. Расчет поступлений по операционной деятельности на основе планового коэффициента погашения дебиторской задолженности.
Пример №1. Годовая производственная программа предприятия составляет 1000 единиц, на начало года запасы готовой продукции составили 200 единиц, остатки готовой продукции на конец года составят 350 единиц. Цена единицы продукции – 10 тыс. руб. При этом 80% продукции будет реализовано с отсрочкой платежа 30 дней. Сбор денежных средств в текущем периоде составил 93%. В плановом году будет погашена просроченная дебиторская задолженность в размере 900 тыс. руб.
1) Объем реализации продукции в плановом году составит 850 единиц (200 ед. + + 1000 ед. − 350 ед.).
2) Плановый объем реализации продукции за наличный расчет в плановом году составит 1700 тыс. руб. (850 ед. × 10 тыс. руб. × (100% − 80%)). Если мы добавляем НДС 18%, то сумма составит 2006 тыс. руб.
3) Объем реализации продукции в кредит в плановом периоде равен 6800 тыс. руб. (850 ед. × 10 тыс. руб. × 80%). Если мы добавляем НДС 18%, то сумма составит 8024 тыс. руб.
4) Коэффициент погашения дебиторской задолженности составляет 0,93.
5) Денежные поступления по операционной деятельности составят 10 368,32 тыс. руб. (2006 тыс. руб. + 8024 тыс. руб. × 0,93 + 900 тыс. руб.).
2. Расчет поступлений по операционной деятельности на основе оборачиваемости дебиторской задолженности.
Пример №2. Как и в примере №1, объем реализации продукции в плановом году составит 850 единиц. Цена единицы продукции – 10 тыс. руб. Дебиторская задолженность на начало планового года составляла 3000 тыс. руб. Среднегодовая оборачиваемость дебиторской задолженности составляет 119 дней. В плановом году будет погашена просроченная дебиторская задолженность в размере 900 тыс. руб.
1) Плановый объем реализации продукции – 8500 тыс. руб. (850 ед. × × 10 тыс. руб.). С учетом НДС 18% сумма выручки составит 10 030 тыс. руб.
2) Дебиторская задолженность на конец планового года составит 3540,11 тыс. руб. (2 × 119 дней : 365 дней в году × 10 030 тыс. руб. − 3000 тыс. руб.).
3) Денежные поступления по операционной деятельности составят 10 389,90 тыс. руб. (3000 тыс. руб. +тыс. руб. − 3540,11 тыс. руб. + 900 тыс. руб.).
3. Расчет поступлений при условии предоставления товарного кредита.
Пример №3. Денежные поступления от реализации продукции в текущем году составили 8500 тыс. руб., а в плановом году составят 9000 тыс. руб. Дебиторская задолженность на начало текущего года составляла 2800 тыс. руб., а на конец года – 3000 тыс. руб. Авансы от покупателей в текущем году составляли 100 тыс. руб. (как на начало, так и на конец года). Авансы от покупателей в плановом году составят 10% от объема реализации продукции. В плановом году предприятие прогнозирует сократить средний срок погашения дебиторской задолженности на 5 дней, а авансов от покупателей – на 2 дня.
1) Среднегодовая оборачиваемость дебиторской задолженности текущего периода составит 138 дней ((2800 тыс. руб. + 3000 тыс. руб.) : 2 : (8500 тыс. руб. − − 8500 тыс. руб. × 10%) × 365 дней).
2) Среднегодовая оборачиваемость авансов от покупателей текущего периода составит 43 дня ((100 тыс. руб. + 100 тыс. руб.) : 2 : (8500 тыс. руб. × 10%) × 365 дней).
3) Дебиторская задолженность на конец планового года составит 2903 тыс. руб. ((2 × (138 дней – 5 дней) : 365 дней × (9000 тыс. руб. − 9000 тыс. руб. × 10%)) − − 3000 тыс. руб.).
4) Авансы от покупателей на конец планового года составят 102,2 тыс. руб.
((2 × (43 дня – 2 дня) : 365 дней × 9000 тыс. руб. × 10%) − 100 тыс. руб.).
5) Денежные поступления по операционной деятельности составят 9099 тыс. руб. (9000 тыс. руб. + (3000 тыс. руб. − 2903 тыс. руб.) – (100 тыс. руб. – 102 тыс. руб.)).
4. Расчет плановой суммы операционных затрат на производство и реализацию при подсчете расходов.
Пример №4. Предприятие планирует выпускать продукцию А в количестве 100 единиц и продукцию Б в количестве 50 единиц. Прямые затраты на единицу продукции А составляют 150 руб., продукции Б – 200 руб., общепроизводственные затраты на единицу продукции равны 60 руб. Плановая реализация продукции А – 90 единиц, продукции Б – 35 единиц, затраты на реализацию единицы продукции А составляют 50 руб., продукции Б – 80 руб., общехозяйственные затраты равны 11 тыс. руб.
1) Затраты на производство продукции А и Б составят 34 тыс. руб. (100 ед. × × (150 руб. + 60 руб.) + 50 ед. × (200 руб. + 60 руб.)).
2) Затраты на реализацию продукции А и Б составят 7,3 тыс. руб. (90 ед. × 50 руб. + + 35 ед. × 80 руб.).
3) Операционные затраты на производство и реализацию продукции А и Б составят 52,3 тыс. руб. (34 тыс. руб. + 7,3 тыс. руб. + 11 тыс. руб.).
5. Расчет плановой суммы налогов и сборов, уплачиваемых за счет доходов.
Пример №5. Выручка от реализации продукции планируется в размере 10 тыс. руб., авансы, полученные от покупателей, составляют 2 тыс. руб. Ставка НДС = 18%.
Денежный расход на уплату НДС составит 2,105 тыс. руб. (10 тыс. руб. × 18% + + 2 тыс. руб. × 18% : 118%).
