Типовые вопросы по налогу на прибыль

? В каком отчетном периоде включаются в состав соответствующей амортизационной группы основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, в том случае, если у налогоплательщика отсутствует документальное подтверждение факта подачи документов на государственную регистрацию? þ Пунктом 11 ст. 258 НК РФ установлено, что основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Документом, подтверждающим факт подачи документов на государственную регистрацию права на основное средство, может быть расписка регистрирующего органа в получении документов на государственную регистрацию прав. В случае если организация не может документально подтвердить факт подачи документов на государственную регистрацию права на основное средство, то такое основное средство включается в состав соответствующей амортизационной группы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором организацией было получено свидетельство о государственной регистрации права. ? Правомерно ли учитывать стоимость продукции, использованной при организации рекламной акции - дегустации, в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль? þ Расходы налогоплательщика по проведению дегустации продукции (самостоятельно или с привлечением третьих лиц) с целью привлечения внимания неопределенного круга потребителей к этой продукции могут относиться к расходам на иные виды рекламы согласно п. 4 ст. 264 НК РФ, которые признаются в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. При этом указанные расходы должны соответствовать требованиям, содержащимся в п. 1 ст. 252 НК РФ, в частности, должны быть документально подтверждены налогоплательщиком. ? Какое амортизируемое имущество следует учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения для расчета доли прибыли подразделения? þ Амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается.

 

? Вправе ли территориальные органы ФМС запрашивать у налоговых органов информацию о суммах НДФЛ, начисленных и уплаченных работодателями с вознаграждений, полученных иностранными гражданами в рамках трудовых, гражданско-правовых договоров. Если вправе, то в каком случае это возможно. þ На основании п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 01.01.2001 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (в ред. от 01.01.2001 N 86-ФЗ), вступившего в силу с 01.07.2010, территориальные органы ФМС вправе запрашивать у налоговых органов информацию о суммах НДФЛ, начисленных и уплаченных работодателями с вознаграждений, полученных только высококвалифицированными иностранными специалистами в рамках трудовых, гражданско-правовых договоров. ? Налоговый агент не может удержать НДФЛ у физического лица по причине выдачи ему дохода в натуральной форме. Денежных выплат ему в этом налоговом периоде больше не будет. Нужно ли нам подать справку 2-НДФЛ в г. Томску. þ В таких случаях нужно письменно сообщить налоговому органу, а также налогоплательщику о невозможности удержать налог и о сумме задолженности физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сообщение направляется налогоплательщику и в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 31 января 2011г. (пп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ). Если налоговый период закончился и вы уведомили инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать соответствующую сумму НДФЛ, Ваша обязанность как налогового агента прекращается. Такие правила введены с 1 января 2010 г. (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 01.01.2001 N 368-ФЗ). ? Квартира была приобретена по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве. Какие документы нужно представить в налоговый орган для получения имущественного вычета. þ В соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры. Кроме того представляется письменное заявления налогоплательщика, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). ? Физическое лицо купило квартиру по договору купли-продажи. Свидетельство о госрегистрации права собственности было получено 22.01.2008г. Налоговый орган на основании того, что акт приемки квартиры датирован декабрем 2007г., считает, что физлицо стало собственником квартиры в 2007г. и вправе получить имущественный налоговый вычет только с 1 млн руб. Правомерна ли позиция налогового органа. þ Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в существующем доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. Имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. и последующие годы в размере 2 руб.

 

? Организация применяет УСН и одновременно осуществляет деятельность, подпадающую под систему налогообложения в виде ЕНВД. Должна ли организация, применяющая УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации? þ Организация, применяющая по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых согласно Федеральному закону от 01.01.2001 N 129-ФЗ не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации. ? Подлежит ли налогообложению ЕНВД деятельность по продаже покупных товаров (напитков, продуктов питания) через объекты общественного питания? þ Деятельность по продаже покупных товаров, в частности напитков, продуктов питания, через объекты общественного питания подлежит налогообложению ЕНВД. ? В рамках реализации Постановления Правительства РФ от 01.01.2001 N 1089 "О дополнительных мероприятиях, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации" предоставляются субсидии на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест за счет средств бюджетной системы РФ. Каков порядок налогообложения указанных субсидий налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД? þ Субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, подлежат включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями гл. 26.2 Кодекса. ? Подлежит ли налогообложению ЕНВД деятельность по оказанию стоматологических услуг населению? þ В связи с тем, в что в Общероссийском классификаторе услуг населению в группе 01 «Бытовые услуги» стоматологические услуги населению не поименованы, указанная предпринимательская деятельность облагается налогами в рамках общей системы налогообложения или УСН. ? Подлежат ли налогообложению ЕНВД услуги оказываемые населению по ремонту сетей водоснабжения, отопления канализации? þ Нет, поскольку не являются бытовыми, а относятся к группе услуг 042000 «Коммунальные услуги» ОКУН.

? Возникает ли доход, в случае, когда организация передает собственное основное средство в счет погашения основного долга по договору займа? þ При передаче имущества, в частности объекта ОС, в качестве погашения долга происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Согласно положениям ст.39 НК РФ передача на возмездной основе права собственности на товары (выполненные работы, оказанные услуги) признается реализацией. Доходы от реализации объекта ОС включаются в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату подписания акта приема-передачи (ст.346.15 и ст.346.17 НК РФ) в размере погашенной задолженности. ? В каком порядке в 2010г учитываются расходы работодателя на выплату пособий по временной нетрудоспособности при расчете налога по УСН? þ С 1 января 2010г пособия по временной нетрудоспособности работникам организаций, применяющих УСН, в полном объеме возмещаются за счет ФСС РФ, за исключением оплаты пособия за первые два дня болезни работника, которые оплачиваются работодателем (ст.3 Федерального закона от 01.01.2001 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). Учитывая положения главы 26.2 НК РФ, выплаченное работодателем в установленном порядке пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня будет: 1) включаться в расходы - для налогоплательщиков с объектом "доходы минус расходы". (пп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ); 2) уменьшать авансовые платежи по налогу или налог при УСН для налогоплательщиков с объектом налогообложения "доходы" (но не более чем на 50% по всем основаниям, предусмотренным п.3 ст.346.21 НК РФ). ? Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы» учесть в расходах затраты на текущий ремонт арендованного офиса? þ Согласно положениям ст.616 ГК РФ арендатор обязан поддерживать полученное в аренду имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт, нести расходы по его содержанию, если иное не установлено законом или договором аренды. Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен ст.346.16 НК РФ. Подпунктом 3 пункта 1 данной статьи предусмотрены расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных). Таким образом, затраты на текущий ремонт арендованного основного средства, осуществленные арендатором согласно заключенному договору аренды, зарегистрированному в установленном порядке, при условии их соответствия нормам п. 1 ст. 252 НК РФ (расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены) подлежат включению в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы.