Аналитическая записка
результатов оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по земельному налогу в Лопанском сельском поселении
1. Реестр предоставленных налоговых льгот по земельному налогу по состоянию на 01.г.
N | Вид налога | Содержание | Условия | Категория | Нормативный |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Земельный налог | Освобождены от уплаты налога в сумме 6,2 т. р. | Полное освобождение | Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику | Решение Собрания депутатов Лопанского сельского поселения от 01.01.2001г. №22 «О земельном налоге» |
Освобождены от уплаты налога в сумме 227,8 т. р. | Полное освобождение | Органы местного самоуправления, бюджетные учреждения, деятельность которых финансируется за счет средств бюджета поселения - в отношении земельных участков, используемых ими в соответствии с уставной деятельностью | Решение Собрания депутатов Лопанского сельского поселения от 01.01.2001г. №22 «О земельном налоге» | ||
Освобождены от уплаты налога в сумме 6,0 т. р. | Полное освобождение | Инвалиды 1 группы | Решение Собрания депутатов Лопанского сельского поселения от 01.01.2001г. №22 «О земельном налоге» | ||
Освобождены от уплаты налога в сумме 116,2 т. р. | Полное освобождение | Инвалиды 2 группы | Решение Собрания депутатов Лопанского сельского поселения от 01.01.2001г. №22 «О земельном налоге» | ||
Освобождены от уплаты налога в сумме 10,8 т. р. | Полное освобождение | Участники Великой Отечественной войны | Решение Собрания депутатов Лопанского сельского поселения от 01.01.2001г. №22 «О земельном налоге» | ||
Итого: | 367,0 т. р. |
2. Выпадающие доходы бюджета сельского поселения в результате предоставленных налоговых льгот по земельному налогу.
Для расчета выпадающих доходов бюджета от предоставления налоговой льготы определяется размер налоговой базы по каждому виду налога, попадающему под действие налоговой льготы:
Расчет потерь бюджета производится по следующим формулам:
1) определяется размер поступлений в бюджет по налогу в условиях действующего законодательства (в условиях неприменения налоговой льготы):
2009г.
Пбд=НБ*СНд, Пбд = 184 х 0,3% = 4350,5 тыс. руб.;
Пбд – 15506,71х 1,5%= 232,6 тыс. руб.
Итого: 4583,1 тыс. руб.
где: Пбд – поступления в бюджет за рассматриваемый период при действующей ставке налога,
НБ – налоговая база в очередном году,
СНд – ставка налога в очередном году;
2010г.
Пбд = 12 х 0,3% = 4552,63 тыс. руб.;
Пбд – 21764,3х 1,5%= 326,5 тыс. руб.
Итого: 4879,13 тыс. руб.
2011г.
Пбд = 12 х 0,3% = 4552,63 тыс. руб.;
Пбд – 33449,2х 1,5%= 501,7 тыс. руб.
Итого: 5054,33 тыс. руб.
2) определяется размер поступлений в бюджет по налогу в условиях применения налоговой льготы:
2009г.
Пбд= 4583,1-165=4418,1 тыс. рублей, где
165,0 – сумма предоставленной льготы.
2010г.
Пбд = 4879,13-760,8=4118,33 тыс. руб., где
760,8 – сумма предоставленной льготы.
2011г.
ПБД = 5054,33-367,0 = 4687,33 тыс. руб.,где
367,0– сумма предоставленной льготы.
3) определяется сумма потерь бюджета:
Пмб=165,0+760,8+367 = 1292,8 тыс. руб.
где: Пмб – потери бюджета за 3 года.
Сводная отчетная форма
для оценки потерь бюджета Лопанского сельского поселения
при использовании налоговых льгот
по состоянию на "01" января 2012 г.
Вид налога Земельный налог
Содержание налоговой льготы ______________________________________
Категория получателей льготы :Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику , инвалиды 1 группы, инвалиды 2 группы, органы местного самоуправления, бюджетные учреждения, деятельность которых финансируется за счет средств бюджета поселения - в отношении земельных участков, используемых ими в соответствии с уставной деятельностью, участники Великой Отечественной войны.
Стр. | Показатель | Значения по годам | Примечание | ||
2009 | 2010 |
| |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Налоговая база по налогу за период | 184; 15506,71 | 12; 21764,3 | 12; 33449,2 | |
2 | Размер сокращения налоговой базы по налогу за период с начала года, тыс. руб. | - | - | - | При освобождении от налогообложения части базы налога |
3 | Базовая ставка налога, | 0,3 1,5 | 0,3 1,5 | 0,3 1,5 | |
4 | Льготная ставка налога, | - | - | - | При применении |
5 | Сумма потерь бюджета (сумма | 165,0 | 760,8 | 367,0 |
Сводная оценка
бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот
по состоянию на "01" января 2012 г.
Вид налога Земельный налог
Содержание налоговой льготы: Освобождение от уплаты налога
Категория получателей : Граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику , инвалиды 1 группы, инвалиды 2 группы, органы местного самоуправления, бюджетные учреждения, деятельность которых финансируется за счет средств бюджета поселения - в отношении земельных участков, используемых ими в соответствии с уставной деятельностью, участники Великой Отечественной войны.
Стр. | Показатель | Значения | Примечание | ||
2009 | 2010 | 2011 | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Налоговая база по налогу на начало года, тыс. руб. | 16 | 15 | 14 | |
2 | Налоговая база по налогу за период с начала года, тыс. руб. | 16 | 15 | 14 | |
3 | Стоимость основных средств по состоянию на начало года, тыс. руб. | 10584,8 | 6204,3 | 6615,2 | |
4 | Стоимость основных средств по состоянию на отчетную дату, тыс. руб. | 6204,3 | 6615,2 | 6692,8 | |
5 | Фонд оплаты труда на начало года, тыс. руб. | 3444,7 | 3310,2 | 3175,6 | |
6 | Фонд оплаты труда за период с начала года, тыс. руб. | 3252,5 | 3094,0 | 3211,7 | |
7 | Снижение расходов бюджета в год, тыс. руб. | 192,2 | 216,2 | -36,1 | |
8 | Сумма бюджетной эффективности от тыс. руб. | высокая | высокая | невысокая |
Недоимка в бюджет поселения по земельному налогу на 01.01.2012г. составила 651,8 тыс. рублей, что на 84,0 тыс. рублей меньше аналогичного периода прошлого года или на 11,4 %, что свидетельствует о невысокой бюджетной эффективности..
В результате анализа предоставленных налоговых льгот по земельному налогу в 2011 году неэффективными были признаны льготы, предоставленные инвалидам 2 группы, органу местного самоуправления и бюджетным учреждениям, деятельность которых финансируется за счет средств бюджета поселения. До конца 2011г. названным категориям льготников были отменены льготы решением Собрания депутатов Лопанского сельского поселения от 01.01.2001г. №26 «О земельном налоге, вместо 367,0 тыс. рублей льгота составила 23,0 тыс. рублей. В результате принятых мер бюджет поселения пополнится в 2012 году дополнительными доходами в сумме 344 тыс. рублей.
Для проведения оценки социальной эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам, применяются следующие показатели:
решение конкретных социальных проблем сельского поселения:
- создание новых рабочих мест или сохранение существующих рабочих мест:
- повышение уровня заработной платы работников бюджетных учреждений:
- улучшение условий труда:
повышение квалификации работников:
3. Производятся обоснованные выводы по представлению, отмене, введении, пролонгации налоговых льгот по местным налогам.
По результатам проведенной оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот по местным налогам производятся выводы:
- Признать оценку бюджетной эффективности по земельному налогу в 2011 году - невысокой.
- Признать оценку социальной эффективности - высокой.
- Пролонгировать льготы, установленные решением Собрания депутатов Лопанского сельского поселения в 2011 году, на инвалидов 1 группы, гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, на участников ВОВ на условиях полного освобождения и на последующие годы.
Глава Лопанского сельского поселения
08 марта 2012г.
