Типовые вопросы по НДС

 

? Возможно ли сумму НДС, указанную в счете-фактуре по приобретенным основным средствам, зачесть по частям в разных налоговых периодах? þ Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг) после их принятия на учет и при наличии у налогоплательщика соответствующих первичных документов. При этом зачет налога в разных налоговых периодах, то есть по частям от сумм налога, указанных в счетах-фактурах, не предусмотрен. ? Освобождаются ли от НДС работы по инсталляции программного обеспечения и услуги по его сопровождению ? þ В соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения освобождены передача исключительных прав на программы для ЭВМ, а также передача прав на использование указанных программ на основании лицензионного договора. Что касается выполнения работ по инсталляции программного обеспечения и оказания услуг по его сопровождению, то указанной нормой Кодекса освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость таких работ и услуг не предусмотрено. ? Организация, применяющая ЕНВД, приобрела основные средства. Принимаются ли к вычету уплаченные поставщику суммы НДС по данным основным средствам при переходе организации с ЕНВД на общий режим? þ В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные покупателю основных средств, используемых для операций не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, учитываются покупателем в стоимости приобретенных основных средств. Статьями 171 и 172 НК РФ вычеты налога на добавленную стоимость, относящегося к остаточной стоимости основных средств, ранее принятых к учету по стоимости с учетом этого налога, при переходе налогоплательщика на общий режим налогообложения не предусмотрены. В связи с этим указанные суммы НДС при переходе на общий режим налогообложения учитываются при расчете амортизации для целей исчисления налога на прибыль организаций и при исчислении налога на имущество организаций в составе остаточной стоимости основных средств. (Аналогичные разъяснения приведены в письме МФ РФ от 01.01.2001 г. N /3/569)

 

? Нужно ли перераспределять суммы ежемесячных авансовых платежей первого квартала 2009г. в связи с изменением ставки налога на прибыль с 2009г.? þ Не нужно. Законодательством о налогах и сборах не предусмотрен пересчет исчисленных в установленном порядке сумм ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал в случаях изменения размера налоговой ставки с 1 января текущего налогового периода. ? Относится ли на расходы в целях налогообложения прибыли сумма премии по итогам года? þ Относится в составе расходов на оплату труда, если выплата такой премии предусмотрена в коллективном или трудовых договорах, либо если такая премия выплачивается на основании положения о премировании, а в трудовых договорах есть ссылка на данное положение. ? Учитывается ли в расходах в целях налогообложения прибыли сумма выходного пособия работнику при увольнении его по соглашению сторон? þ Учитывается в составе расходов на оплату труда, если выплата такого пособия предусмотрена трудовым договором с увольняемым работником или дополнительным соглашением к трудовому договору. ? Как при исчислении налога на прибыль учесть расходы на установку пожарной сигнализации? þ Такие затраты учитываются в целях налогообложения прибыли в зависимости от стоимости установки пожарной сигнализации (более или менее 20000 рублей) либо в составе амортизационных отчислений в соответствии со ст. 256-259 НК РФ, либо в составе прочих расходов, как расходы на обеспечение пожарной безопасности (пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ). ? Вправе ли организация принять решение о формировании резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода? þ Для этого нужно внести соответствующие изменения в учетную политику организации, а это можно сделать только с начала нового налогового периода. Таким образом, формирование резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения может быть осуществлено только с начала нового налогового периода.

 

? Какие изменения действуют с 1 января 2009 года по ЕСН. þ С 01.01.2009 года в налоговую базу по ЕСН не включаются: - дополнительные взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии работников (но не болееруб. в год на одного человека), уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом -ФЗ (пп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ); - затраты на обучение работников по основным и дополнительным образовательным программам, их профессиональную подготовку и переподготовку, которые включаются в расходы по налогу на прибыль (пп. 16 п. 1 ст. 238 НК РФ); - суммы процентов по займам и кредитам на приобретение (строительство) жилья, которые работодатель возмещает своим работникам и включает в расходы по налогу на прибыль (пп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ). ? Работник, работающий с начала года в организации, применяющей УСН, в августе 2008 уволился по собственному желанию, а в ноябре 2008 с ним заключен новый трудовой договор. Как в этом случае исчисляются страховые взносы на ОПС. þ Объектом обложения страховыми взносами на ОПС и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 НК РФ (п. 2 ст. 10 Закона ). В данном случае организация по этому работнику ведет одну индивидуальную карточку, в которой доход, подлежащий обложению страховыми взносами, ведется с нарастающим итогом с начала года. Если начисленный доход работника в течение года составит более 280 000 руб., то исчисление страховых взносов производится с применением регрессивной шкалы. ? У работника – инвалида начисленная заработная плата за 2008 год составила более 280 000 руб. Можно ли к доходу этого работника применить регрессивную ставку по ЕСН. þ В целях применения регрессивной ставки нужно учитывать все выплаты в пользу работника – инвалида. Поскольку общая сумма выплат работнику превысила 280 000 руб., то организация имеет право применить регрессивную ставку по этому налогу. ? В соответствии со ст.239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождаются организации с сумм выплат и вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 руб. на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II, и III группы. Распространяются ли эти льготы на страховые взносы на ОПС. þ Федеральным законом от 01.01.2001 года № 000 – ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» не предусмотрены льготы при исчислении страховых взносов на ОПС. На основании этого исчисленная сумма выплат полностью облагается страховыми взносами на ОПС.

 

? Изменился ли порядок представления налоговой декларации по УСН в 2009г? þ Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 01.01.2001 N 155-ФЗ в п.1 ст.346.23 НК РФ, с 1 января 2009 г налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию только по итогам налогового периода. При этом обязанность по уплате авансовых платежей по окончании каждого отчетного периода, предусмотренная п. п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ сохраняется. ? В каком порядке с 01.01.2009г учитываются расходы на приобретение сырья и материалов? þ В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ с 1 января 2009 г. налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, указанные расходы учитывают после фактической оплаты и оприходования сырья и материалов, при этом факт их передачи в производство значения не имеет (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). ? Возможно ли зачесть в счет уплаты минимального налога, уплачиваемого по итогам налогового периода в порядке, предусмотренном п.6 ст.346.18 НК РФ, уплаченные по итогам отчетных периодов авансовые платежи по УСН? þ Да, возможно (п.14 ст.78 НК РФ). Зачет сумм излишне уплаченных налогов и сборов производится по соответствующим видам налогов и сборов, которые определены ст.12 НК РФ. Для проведения зачета налогоплательщику необходимо подать в налоговую инспекцию соответствующее письменное заявление. ? Можно ли будет в 2009г учитывать для целей налогообложения по УСН расходы на ОСАГО? þ Да. Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 01.01.2001 N 155-ФЗ в ст.346.16 НК РФ, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в 2009г. ? В каком размере учитываются в составе командировочных расходов 2009г выплаченные работникам суточные? þ Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 01.01.2001 N 155-ФЗ нормирование указанных расходов отменено. Учесть суточные можно в сумме, которая предусмотрена в коллективном договоре или локальном акте по предприятию (ст.168 Трудового кодекса), при условии фактической оплаты, которая документально подтверждена и экономической обоснованности расходов.