Хотите знать, когда к Вам придет налоговая проверка?

Хотите знать, когда к Вам придет налоговая проверка?

ВЫПУСК №2
12 критериев для отбора налогоплательщиков на налоговую проверку

Налоговая инспекция часто применяет (и считает его эффективным) такой способ налогового администрирования как вызов налогоплательщика на налоговые комиссии. Такие комиссии бывают разной направленности, например:

-  убыточная комиссия

-  комиссия по возмещению НДС

-  зарплатная комиссия

-  комиссия по легализации налоговой базы

-  комиссия по взысканию налоговых недоимок

-  ситуационная комиссия (суть этой комиссии в том, что предпринимателю сообщают о предполагаемых у него нарушениях, обсуждают его ситуацию и дают возможность исправить эти нарушения, например, подав «уточнёнку». Вызов на эту комиссию  - это предупредительная мера, которая влияет на принятие решения – проводить ли у такого предпринимателя выездную проверку).

Несмотря на то, что комиссии как способ налогового контроля не предусмотрен Налоговым кодексом РФ - он очень широко используется последние несколько лет. На комиссиях налоговики, как правило, применяют различные методы давления (пугают блокировкой счета, сообщением о нарушениях в прокуратуру и самое неприятное (если не устранить нарушения ) пугают выездной налоговой проверкой).

«СБП» рекомендует своим клиентам, если поступит вызов из налоговой инспекции, прийти на такую комиссию.

Во-первых, чтобы быть в курсе и понимать, что инспекция на Вашу компанию имеет.

Во-вторых, для того, чтобы знать - убедили ли инспекторов Ваши доводы относительно того, почему у Вас есть отклонения от нормы.

В-третьих, имея эту информацию (обратную связь) от налоговиков – Вы сможете предпринимать дальнейшие шаги по защите своих интересов, если это потребуется.

Теперь перейдем к тому, как налоговые комиссии могут быть использованы для отбора налогоплательщиков на налоговую проверку. В частности, Вас могут вызвать на зарплатную комиссию, если средняя заработная плата в Вашей компании ниже среднего уровня, принятого в Вашем сегменте бизнеса/в регионе – для налоговиков это означает, что к Вам можно применить 5 критерий из «12 критериев для отбора налогоплательщиков на налоговую проверку».

Критерий 5: Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.	Вы можете получить информацию о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности в Вашем городе, районе или в субъекте РФ из следующих источников: 1) Официальные Интернет-сайты территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстат): www. *****.; 2) Сборники экономико-статистических материалов, публикуемые территориальными органами Федеральной службы государственной статистики (Росстат) (статистический сборник, бюллетень и др.); 3) По запросу в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики (Росстат) или налоговый орган в соответствующем субъекте РФ (инспекция, управление ФНС России по субъекту РФ); 4) Официальные Интернет-сайты управлений ФНС России по субъектам РФ. В частности, если Вы работаете в Москве, то по этой ссылке Вы найдете статистическую информацию по среднему уровню зарплат: http://www. *****/wps/wcm/connect/rosstat/rosstatsite/main/population/wages/b273bfb682bcb26964b99b0f Вы должны быть готовы дать пояснения налоговым органам о том, почему заработная плата ниже среднеотраслевого уровня. Такому факту могут быть разумные экономические причины, например ваши сотрудники имеют большой социальный пакет, который компенсирует разницу, либо предприятие находится в затруднительном финансовом положении чему есть доказательства. Поэтому, существующая у Вас на предприятии средняя заработная плата, которая ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ – это не всегда свидетельство об уклонении от уплаты зарплатных налогов. Также имейте ввиду, что налоговый орган учитывает информацию, которая поступила на налогоплательщика в ходе рассмотрения жалоб и заявлений граждан, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, правоохранительных и иных контролирующих органов. Например, о выплате налогоплательщиком неучтенной заработной платы ("в конвертах"), не оформлении или оформлении с нарушением установленного порядка трудовых отношений и иную аналогичную информацию. В отношении клиента «СБП» налоговая инспекция в суде предъявляла претензии по уплате налогов с заработной платы – налоговики стояли на том, что в штатном расписании оклады не совпадали с теми предложениями, что организация размещала в интернете на сайтах по поиску работы. Однако, суд такой аргумент не принял только потому, что налоговики не смогли собрать должных доказательств и свидетельств того, какая именно и кому выплачивалась заработная плата.
Критерии 6: Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом РФ величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.	Что имеется ввиду? Например, для лиц, применяющих УСН опасно приближаться к сумме годовых оборотов сопоставимых с установленным предельным доходом в размере 60 млн. рублей. При неоднократном приближении к предельным значениям у налоговиков может возникнуть подозрение, что налогоплательщик намеренно подтасовывает результаты своей деятельности, чтобы остаться в рамках применяемого налогового спецрежима и Вас могут включить в план выездных проверок. В практике «СБП» были пример, когда налоговики проводили выездную проверку у организации, находящейся на УСН. Контрагент компании должен был в конце календарного года оплатить ее услуги на значительную сумму, но не сделал этого. Кроме этого, не заплативший контрагент был взаимозависимым лицом с проверяемой компанией. Налоговики радостно потирали руки: «ага, оплата услуг искусственно задержана, чтобы обороты не превысили установленных величин» (у компании на тот момент они и так были у верхней планки). Компании попытались вменить неполученные доходы и из-за превышения предельных значений по полученному доходу – отменить налогообложение по УСН и начислить налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Специалисты «СБП» сумели найти экономические и гражданско-правовые обоснования, решение по выездной проверки было нами успешно обжаловано в УФНС.
Критерий 7: Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.	Данный критерий касается ИП и лиц имеющих право вести предпринимательскую деятельность без регистрации как ИП, но уплачивающих НДФЛ. Доля профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Налогового кодекса РФ в общей сумме их доходов не должна превышать 83 процента, т. е. с каждых 100 рублей налогообложению должно подлежать не менее 17 рублей. Под этот критерий не попадают физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Но нотариусы, адвокаты, частные врачи, детективы, имеющие право вести частную деятельность без регистрации в качестве предпринимателя, исчисляют и уплачивают НДФЛ точно так же, как и индивидуальные предприниматели (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ) и попадают под действие этого критерия.

Подробнее об аналитической работе налоговых органов и способах проведения предпроверочного анализа Вы можете узнать на наших семинарах и из материалов нашего сайта: http://www. *****/services/tax/path1/path1

В 3-ем квартале 2012 года мы планируем провести семинар «Минимизация рисков выездной налоговой проверки» – уже сейчас Вы можете сообщить нам о своем желании участвовать в этом семинаре:
- письмом на адрес *****@***ru

- по

Мы обязательно напомним Вам о семинаре и сообщим Вам конкретную дату его проведения.

В следующем выпуске мы планируем завершить разговор о 12 критериях отбора налогоплательщиков на налоговую проверку. Если у Вас будут вопросы или Вы захотите что-нибудь уточнить, пишите нам на е-mail: *****@***ru Мы будем рады Вашему письму.
На сегодняшний день, если Вам необходимо, Вы можете заказать в «СБП» услугу «Проверьте, попадаете ли Вы под налоговую проверку». Это экспресс-анализ деятельности Вашей компании по 12 критериям, которые выявят реальные риски попадания Вашего бизнеса под налоговую проверку. Стоимость данной услуги в «СБП» - от 15 тысяч рублей.

P. S. Незнание законов не освобождает Вас от ответственности. Берегите себя.