Транспортный налог регламентируется главой 28 Налогового кодекса РФ и Законом Республики Ингушетия от 01.01.01 года
(в ред. Законов Республики Ингушетия -РЗ, -РЗ, -РЗ, -РЗ)
Общие положения
Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщики, а также конкретные элементы налогообложения такие, как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога, установлены непосредственно главой 28 "Транспортный налог" части второй Кодекса.
Законодательные (представительные) органы власти субъекта Российской Федерации в своих законодательных актах должны определить только те элементы транспортного налога, право на определение которых им прямо предоставлено Кодексом, а также могут предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Ставки транспортного налога в пределах, установленных главой 28 части второй Кодекса, порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности по налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщики
В соответствии с частью первой статьи 357 Кодекса налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.
Признание физических лиц в соответствии с частью первой статьи 357 Кодекса налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 Кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.
Объект налогообложения (статья 358 НК РФ)
Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
- автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
(пп. 9 введен Федеральным законом от 01.01.2001 N 168-ФЗ)
Налоговая льгота установлена ст.4 Закона Республики Ингушетия от 01.01.01 (в ред. Закона Республики Ингушетия -РЗ)
От уплаты транспортного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:
- Герои Советского Союза, Герои России, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней в части одного зарегистрированного на него транспортного средства.
Основанием для предоставления льгот является соответствующее заявление с приложением документов (или их копий), подтверждающих право на льготу.
Налоговые ставки, в редакции Закона Республики Ингушетия -РЗ
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в руб.) |
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) | 7 |
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) | 10 |
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) | 15 |
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 20 |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | 2 |
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно | 4 |
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) | 8 |
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. | 10 |
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | 5 |
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) | 8 |
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) | 10 |
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) | 13 |
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 15 |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на | 5 |
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | 5 |
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) | 10 |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с | 10 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой | 20 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 | 25 |
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая | 20 |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с | 25 |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы | 20 |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие | 180 |
* СПРАВОЧНО: 1 кВт – 1,35962 л. с
Порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Сумма налога рассчитывается из того периода времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика. Месяц регистрации, а также месяц снятия с регистрации транспортного средства принимаются как каждый за полный месяц. Транспортный налог подлежит уплате независимо от того, эксплуатируется транспортное средство или нет.
Пример1.
Легковой автомобиль был зарегистрирован в органах осуществляющих государственную регистрацию 25 января 2006 года, а снят с регистрации в связи с его продажей 8 декабря 2006 года. В этом случае сумма налога будет исчисляться с учетом коэффициента, равного 1, так как месяц регистрации, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц.
Пример 2.
Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах осуществляющих государственную регистрацию 15 мая 2006 года и сняло его с учета в органах осуществляющих государственную регистрацию 29 мая 2006 года в связи с реализацией. Расчет налога в данном случае будет произведен налоговым органом с учетом коэффициента, равного 1/12, так как в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены Законом Республики Ингушетия от 01.01.01 года .
Налогоплательщики – физические лица производят уплату налога не позднее 1 августа года следующего за налоговым периодом.
Платежные реквизиты для зачисления транспортного налога,
уплачиваемого физическими лицами.
Получатель: УФК по Республике Ингушетия (полное наименование инспекции по месту жительства ИНН/КПП)
Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Республике Ингушетия г. Назрань
Расчетный счет:
БИК:
Код бюджетной классификации (КБК): налог: 1000110
пеня: 2000110
штраф: 3000110
Код ОКАТО: код муниципального образования территории по месту регистрации транспортного средства
* В платежном документе необходимо указать ИНН налогоплательщика (при его наличии)
Отдел ЕСН и налогообложения
физических лиц УФНС России по
Республики Ингушетия
