Типовые вопросы по налогу на прибыль

\\\

? В какой момент следует включать в расходы сумму уплаченной госпошлины за рассмотрение иска в арбитражном суде? þ В соответствии с пп.1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей. Таким образом, датой признания в целях налогообложения прибыли расходов в виде госпошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитражный суд, является дата начисления данного вида федерального сбора. При этом сумма начисленного федерального сбора учитывается в налоговом учете единовременно в момент подачи искового заявления в суд, при условии, что указанные расходы экономически обоснованы и документально подтверждены. ? В 2010г организацией при приобретении основного средства была учтена в расходах амортизационная премия. Необходимо ли будет её восстановить, если в 2011 организация планирует продать указанное основное средство? þ В соответствии с п.9 ст.258 НК РФ в случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию данного основного средства, амортизационную премию необходимо будет восстановить. Под восстановлением сумм амортизационной премии следует понимать увеличение налогоплательщиками размера налоговой базы по налогу на прибыль в периоде реализации объектов основных средств путем включения учтенной ранее суммы амортизационной премии в состав внереализационных доходов. При этом восстановленная сумма амортизационной премии в составе расходов ни в периоде восстановления, ни в последующих периодах, в том числе через амортизационные начисления, учету не подлежит. ? В каком порядке следует учитывать затраты на приобретение у правообладателя неисключительной лицензии на использование программного обеспечения, в случае когда право приобретается на неопределенный срок? þ Организации, применяющие метод начисления, расходы на приобретение программы для ЭВМ учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией с учетом принципа равномерности признания расходов в течение срока действия лицензионного договора (пп.26 п.1 ст.264 и п.1 ст.272 НК РФ). Согласно п.4 ст.1235 ГК РФ в случае, когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если ГК РФ не предусмотрено иное. Таким образом, в случае если в договоре (соглашении) срок использования приобретенного программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права с учетом требований в отношении определения указанного срока, установленных ГК РФ.

 

? Услуги по доставке товара, импортируемого с территории Казахстана на территорию РФ, оказывает резидент Казахстана. Облагаются ли данные услуги НДС? þ Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства. Если услуги по доставке осуществляет резидент Казахстана, местом оказания данных услуг признается Казахстан и такие услуги в силу не признаются объектом налогообложения в РФ. ? Включаются ли в налоговую базу по НДС расходы организации на разработку проектно-сметной документации, осуществляемую собственными силами организации, для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления? þ При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется исходя из фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. Поэтому расходы организации на разработку проектно-сметной документации, осуществляемую собственными силами организации, для выполнения данных работ включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. ? Облагаются ли НДС операции по досрочному погашению векселей на основании заявления и передаче векселя третьего лица по индоссаменту в обмен на товары (работы, услуги)? þ В целях применения налога на добавленную стоимость передача права собственности на вексель третьего лица, в том числе в обмен на товары (работы, услуги), признается реализацией векселя, освобождаемой от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ ? Можно ли принять к вычету НДС по расходам, связанным с уборкой снега, мусора, благоустройству газонов? þ Поскольку услуги по уборке снега, мусора, благоустройству газонов не используются для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, то суммы налога, предъявленного по таким услугам, к вычету не принимаются. ? Может ли организация принять к вычету суммы НДС на основании счета-фактуры, выставленного продавцом до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку этих товаров? þ Счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров, то есть составленный с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 НК РФ, не может являться основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцом покупателю товаров.

 

? Вправе ли организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», единовременно учесть в расходах суммы отпускных в момент их выплаты, если отпуск приходится на разные отчетные периоды? þ Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, согласно пп.6 ст.346.16 НК РФ имеет право при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда, в том числе на оплату отпускных. В соответствии с пп.1 п.2 ст.346.17 НК РФ расходы на оплату труда, признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Таким образом, организация, применяющая УСН, расходы на выплату начисленных отпускных учитывает в расходах единовременно в момент их выплаты. ? Организация с 01.01.2011г перешла на УСН. Следует ли ей при исчислении единого налога учитывать суммы денежных средств, которые поступили в 2011г за товары, отгруженные в период применения общего режима налогообложения? Налогоплательщиком в указанном периоде применялся «метод начислений». þ Согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения не включают в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. ? В 2010г организацией, применявшей УСН с объектом «доходы» было приобретено основное средство со сроком полезного использования от 5 до 7 лет и введено в эксплуатацию. В 2011г объект налогообложения изменен на «доходы, уменьшенные на величину расходов». Возможно ли в 2011г учесть расходы по приобретению данного ОС? þ В соответствии с п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются. Поэтому, налогоплательщик упрощенной системы налогообложения, перешедший с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточную стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяет и в расходах не учитывает.

 

? Возможно ли применение ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду торговых объектов, если такие объекты имеют торговые залы и относятся к категории магазинов и павильонов? þ Если организуемые на арендованной площади торговые объекты относятся к категории магазинов и павильонов, то доходы от предпринимательской деятельности по передаче в аренду этих объектов не должны облагаться ЕНВД. ? Подпадает ли под ЕНВД деятельность организации, связанная с оказанием услуг по строительству индивидуальных жилых домов? þ Деятельность организации, связанная с оказанием услуг по строительству индивидуальных жилых домов не переводится на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. ? Правомерно ли корректировать физический показатель "площадь торгового зала" при исчислении ЕНВД в случае, если налогоплательщик осуществляет на той же площади другую предпринимательскую деятельность, подпадающую под иной режим налогообложения? þ Гл. 26.3 НК РФ не предусматривает распределения площади торгового зала (зала обслуживания посетителей) в случае осуществления на одной и той же площади нескольких видов предпринимательской деятельности. Таким образом, неправомерно корректировать физический показатель "площадь торгового зала" при исчислении ЕНВД в случае, если налогоплательщик осуществляет на той же площади другую предпринимательскую деятельность, подпадающую под иной режим налогообложения. ? Будет ли применяться ЕНВД, если товар будет передаваться на складе, а оформление договоров розничной купли-продажи и оплата будут осуществляться в отдельном офисе? þ Если оформление сделки розничной купли-продажи, расчеты с использованием контрольно-кассовой техники и оплата товара происходят в офисе организации, товар отпускается покупателю со склада, то указанная деятельность для целей гл. 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле, поскольку реализация товаров происходит не в объекте стационарной розничной торговли, и не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Данная деятельность является реализацией товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и налогообложение ее осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения.