Памятка налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица по применению общеустановленной системы налогообложения
Порядок исчисления и уплаты налогов индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, применяющими традиционную (общеустановленную) систему налогообложения, регламентируется федеральным налоговым законодательством (Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) и принятыми в с соответствии с ним федеральными законами), региональным налоговым законодательством (законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, принятыми в соответствии с НК РФ), и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
При использовании общеустановленной системы налогообложения у налогоплательщика возникает обязанность по исчислению и уплате следующих налогов:
Налог на доходы физических лиц
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц определяется положениями главы 23 “Налог на доходы физических лиц” НК РФ.
Ставки налога установлены статьей 224 НК РФ.
В соответствии со статьей 229 НК РФ индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета итоговую налоговую декларацию по результатам деятельности в прошедшем году по утвержденной форме 3-НДФЛ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Приказом Минфина РФ н утверждена форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц , а также Порядок ее заполнения. Налогоплательщики – физические лица представляют Декларацию по указанной форме в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2005 года.
Одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ индивидуальные предприниматели при условии продолжения занятия предпринимательской деятельностью обязаны представить декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 01.01.2001 N САЭ-3-04/366, в которой указывается сумма предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде.
Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
Налоговая декларация формы 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год представляется также и в случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год.
Согласно пункту 8 статьи 227 НК РФ на основании сумм предполагаемого дохода, указанного налогоплательщиком в декларации по форме 4-НДФЛ, налоговым органом производится исчисление авансовых платежей на текущий налоговый период
Уплата авансовых платежей производится в следующие сроки:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщик обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Уплата налога в этих случаях производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи такой декларации.
Если индивидуальные предприниматели осуществляют предпринимательскую деятельность с использованием труда наемных работников и выплачивают доходы физическим лицам, то указанные предприниматели являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами, а также порядок и сроки уплаты ими налога определены статьей 226 НК РФ.
Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, а также представляют сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов по утвержденным формам не позднее 1 апреля следующего года.
Учет доходов налогоплательщиков - физических лиц, выплаченных налоговыми агентами, исчисление и удержание налога ведется с 2003 года по настоящее время по форме 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год», утвержденной приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-04/583.
Сведения о доходах физических лиц за гг. представляются по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 2003 год», утвержденной приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-04/583.
Начиная с 2006 года сведения о доходах за 2005 год налоговые агенты представляют по формеывают
визита ", утвержденной приказом ФНС России от 01.01.2001 № САЭ-3-04/616 @.
Следует учитывать, что индивидуальные предприниматели не являются налоговыми агентами по отношению к физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (в части доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), частным нотариусам и другим лицам, занимающимся частной практикой (так как положениями ст.227 Кодекса для перечисленных физических лиц установлена обязанность уплачивать налог на доходы самостоятельно).
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
Налог на добавленную стоимость.
В соответствии со статьей 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС).
Порядок исчисления НДС и сроки уплаты определяются главой 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ. Ставки налога установлены статьей 164 НК РФ.
Налоговый период (календарный месяц или квартал) определяется с учетом положений статьи 163 главы 21 НК РФ. Срок подачи деклараций – до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. В этот же срок производится уплата налога.
При отсутствии операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, налогоплательщики представляют декларацию в налоговые органы за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 НК РФ (квартал).
Налогоплательщики, у которых в 2005 году ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога в течение квартала не превышала 1 млн. руб. (с 1 января 2006 г. лимит увеличен до 2 млн. руб.) также представляют декларацию ежеквартально.
Обязанность представления декларации по НДС отсутствует лишь в случае получения налогоплательщиком освобождения от уплаты налога по основаниям статьи 145 НК РФ. Согласно пункту 1 статьи 145 НК РФ, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысит в совокупности 1 млн. руб. (с 1 января 2006 г. – 2 млн. руб.) налогоплательщик имеет право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость. В соответствии с пунктом 3 названной статьи НК РФ, для использования права на освобождение, налогоплательщик должен представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 статьи 145, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждена Приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342.
В 2005 году применялись формы налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и порядок их заполнения, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №31н.
Начиная с представления налоговой декларации за январь и 1 квартал 2006 года декларации по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов представляются по новой форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 000 н.
С 01 января 2005 года при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь у индивидуальных предпринимателей возникает обязанность по представлению отдельной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №31н. Декларация представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
Начиная с представления налоговой декларации за январь декларации по налогу на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь представляются по новой форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 000 н.
В случае вывоза товаров с территории РФ в Республику Беларусь в Российской Федерации применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта.
Принципы и порядок взимания косвенных налогов регулируются Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 01.01.01 года (вступило в силу с 01 января 2005 года), а также нормами Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющегося неотъемлемой частью Соглашения.
Единый социальный налог
Порядок исчисления единого социального налога (ЕСН) определяется главой 24 “Единый социальный налог” НК РФ.
Обращаем внимание, что Налоговым кодексом установлен различный порядок исчисления и уплаты налога индивидуальными предпринимателями в зависимости от того, производят они выплаты в пользу физических лиц или нет.
1. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, регламентирован статьей 244 НК РФ.
Ставки налога определены пунктом 3 статьи 241 НК РФ.
Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода индивидуальными предпринимателями, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в п.3 ст.241 НК РФ. То есть этот порядок относится к индивидуальным предпринимателям, продолжающим осуществлять предпринимательскую деятельность в следующем налоговом периоде.
Если налогоплательщик начинает осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, он обязан в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Форма заявления утверждена Приказом Минфина РФ н.
Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 НК РФ.
В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения дохода в налоговом периоде налогоплательщик обязан (а в случае значительного уменьшения дохода - вправе) представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. В этом случае налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий налоговый период по ненаступившим срокам уплаты не позднее пяти дней с момента подачи новой декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки либо зачету в счет предстоящих авансовых платежей.
В течение текущего налогового периода индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, уплачивают авансовые платежи на основании налоговых уведомлений в сроки, установленные пунктом 4 ст.244 НК РФ, а именно:
1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Расчет налога по итогам налогового периода производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением.
При этом сумма налога определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда (кроме фонда социального страхования) и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Исчисленная сумма ЕСН подлежит отражению в налоговой декларации, которая представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, утвержденной приказом МФ РФ от 01.01.2001г. N 41-н (для налогоплательщиков, не производящих выплаты физическим лицам).
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.
В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно. В этом случае налог подлежит уплате не позднее 15 дней со дня подачи такой декларации или возврату в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.
2. Порядок исчисления и сроки уплаты налога индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты физическим лицам, определены статьей 243 НК РФ.
Ставки налога определены пунктом 1 статьи 241 НК РФ.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять расчеты авансовых платежей по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ , не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (за 1 квартал - не позднее 20 апреля, за полугодие – не позднее 20 июля, за 9 месяцев – не позднее 20 октября текущего налогового периода).
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок представления расчета по налогу.
По истечении налогового периода (календарного года) налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ н (для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам). Вышеназванными приказами утвержден также и порядок заполнения вышеуказанных форм отчетности.
Декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Воложениями хода на уплату единого налога на вмененый остоятельно. дных биологических ресурсов. аемых, водного налога и сбора за настоящее время правоотношения в этой области регулирует Федеральный закон - ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений, далее – Закон ).
1.Согласно ст. 28 Закона индивидуальный предприниматель, не являющийся работодателем, независимо от размера полученного дохода от предпринимательской деятельности, а также от того, осуществлялась в принципе такая деятельность в данном налоговом периоде или нет, уплачивает за самого себя страховые взносы в виде фиксированного платежа.
Закон прекращение обязанности уплаты фиксированного платежа связывает только с прекращением статуса индивидуального предпринимателя.
Минимальный и обязательный к уплате размер фиксированного платежа установлен в сумме 150 рублей в месяц. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Уплата производится отдельными платежными поручениями.
При уплате вышеназванных платежей следует также учитывать особенности для отдельных категорий налогоплательщиков, установленные Правилами уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации (далее – Правила).
Правилами установлено, что фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии, является обязательным для уплаты лицами 1967 года рождения и моложе, то есть предпринимагода рождения и старше не имеют права на формирование накопительной части трудовой пенсии, поэтому обязаны перечислять только 100 руб. на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Предприниматели 1967 года рождения и моложе, должны перечислять фиксированный платеж в размере 150 руб.
В случае если страхователь начинает осуществлять деятельность в установленном порядке в текущем календарном году или прекращает деятельность до 31 декабря текущего года, фиксированный платеж, подлежащий уплате в этом году, уплачивается за фактический период деятельности (за неполный месяц - в размере, пропорциональном количеству оставшихся календарных дней этого месяца после даты начала деятельности или количеству календарных дней до даты прекращения деятельности).
Кроме того, Правила подробно описывают, как рассчитать фиксированный платеж за тот год, в котором предприниматель только получил либо, наоборот, утратил свой статус. В этих случаях платеж надо рассчитывать пропорционально периоду, когда Вы обладали статусом предпринимателя, с точностью до одного дня.
Уплата фиксированных платежей не предусматривает предоставление дополнительной отчетности в территориальное отделение Пенсионного фонда.
2. В тех случаях, когда индивидуальные предприниматели производят выплаты в пользу физических лиц, помимо фиксированных платежей у них возникает обязанность уплачивать за своих работников страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Тарифы страховых взносов установлены статьей 22 Закона № 000 –ФЗ (с учетом статьи 33 «Переходные положения»).
Так, согласно статьи 6 Закона индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам признаются страхователями-плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 2 статьи 24 Закона , уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления авансового платежа по страховым взносам.
Приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 года №48н утверждена форма Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендации по ее заполнению. Данный Расчет по авансовым платежам представляется страхователями в налоговый орган не позднее 20-го апреля (за первый квартал текущего расчетного периода), 20-го июля (за полугодие текущего расчетного периода), 20-го октября (за 9 месяцев текущего расчетного периода).
По окончании расчетного периода (календарного года), не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, страхователи вместе с налоговой декларацией по ЕСН представляют декларацию по страховым взносам, форма которой и инструкция по ее заполнению утверждены Приказом Минфина России от 01.01.2001г. №30н.
Уплата сумм страховых взносов в соответствии с расчетом (декларацией) производится не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
Уплата страховых взносов (авансовых платежей) производится отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.
Транспортный налог
Порядок исчисления транспортного налога определяется главой 28 “Транспортный налог” части II НК РФ и принятым в соответствии с названной главой Законом Мурманской области от 01.01.2001г. № 000-01-ЗМО “О транспортном налоге” (с учетом последующих изменений и дополнений).
Законом № 000-01-ЗМО (в редакции от 01.01.2001 и 22.11.2005г.) установлены ставки налога для физических лиц на 2006 год. Статьей 6 Закона установлены налоговые льготы.
Законом № 000-01 ЗМО (в редакции от 01.01.01 г. № 000-01 ЗМО) внесены изменения в порядок и сроки уплаты налога физическим лицами.
Налогоплательщики – физические лица производят уплату транспортного налога не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Срок направления налоговых уведомлений, начиная с 2006 года не определен (до 1 января 2006 года действовало положение Кодекса, согласно которому налоговые уведомления вручались не позднее 1 июня текущего года).
Уплата налога за 2006 год должна быть произведена физическими лицами не позднее 1 февраля 2007 года на основании налогового уведомления.
Земельный налог
Исчисление и уплата земельного налога в 2005 году на территории г. Мурманска регламентировалась Законом Российской Федерации от 01.01.2001г. № 000-1 «О плате за зeмлю» и соответствующими решениями Мурманского городского совета. Ставки земельного налога, действовавшие в 2004 году, применялись в 2005 году с коэффициентом 1,1 (за исключением земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения).
В соответствии со статьей 16 Закона «О плате за землю» начисление земельного налога гражданам производилось налоговым органом, который ежегодно не позднее 1 августа вручал им платежные извещения об уплате налога.
Обращаем ваше внимание, что с 01 января 2006 года Закон Российской Федерации от 01.01.2001г. № 000-1 «О плате за зeмлю» утратил силу; вступила в действие глава 31 НК РФ с учетом нормы введения земельного налога на территории муниципальных образований на основании нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований.
Советом депутатов г. Мурманска приняты соответствующие Решения по налогу на землю «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Мурманск» и -193.
Следовательно, при исчислении земельного налога в 2006 году следует руководствоваться главой 31 НК РФ и названными решениями Совета депутатов г. Мурманска.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования города Мурманск (Решение Совета депутатов города Мурманска -159).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 390 и 391 НК РФ, Решение Совета депутатов города Мурманска -159).
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки установлены Решением Совета депутатов города Мурманска -159.
Налоговые льготы установлены ст. 395 НК РФ и Решением Совета депутатов города Мурманска -159
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу, а также порядок и сроки уплаты налога определены ст. 396 и 397 НК РФ и Решением Совета депутатов города Мурманска -159.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (за первый квартал - не позднее 30 апреля, за первое полугодие – не позднее 31 июля, за девять месяцев – не позднее 31 октября). Форма расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждена приказом Минфина н.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по форме, утвержденной приказом Минфина н. Налоговые декларации по указанной форме представляются начиная с 2007 года.
Обращаем ваше внимание!
Выше приведен перечень основных налогов, уплачиваемых при общеустановленной системе налогообложения. При возникновении у налогоплательщика иных объектов налогообложения, не перечисленных выше, возникают обязанности по уплате и исчислению иных налогов и сборов, определенных соответствующими главами НК РФ (акцизов, водного налога, налога на добычу полезных ископаемых, сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, налога на игорный бизнес, госпошлины).
В силу абзаца второго пункта 1 статьи 80 НК РФ обязанность налогоплательщика представлять декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.
К примеру, в настоящее время в налоговой системе предусмотрены налоги, отчетность по которым сдается только при наличии объекта налогообложения и суммы налога к уплате. Это акцизы, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Плательщиками перечисленных налогов признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые реализуют подакцизные товары, владеют соответствующим имуществом на праве собственности, а также используют недра и биологические ресурсы.
В то же время освобождение индивидуального предпринимателя от обязанности представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в связи с фактическим неосуществлением индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности законодательством о налогах и сборах, в том числе главой 23 НК РФ, не установлено.
В соответствии с пунктом 5 статьи 227 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в сроки, установленные статьей 229 НК РФ, независимо от фактического осуществления такими лицами предпринимательской деятельности.
В соответствии с положениями статей 3 и 23 части первой Кодекса каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов, а также представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые оно обязано уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете.»
Федеральным Законом -ФЗ обязанность ведения бухгалтерского учета возложена только наналога х деятельность на территории города Мурманскаальному налогу для ИП не является обязательнельности, переведенной н организации. Согласно пункту 2 статьи 4 этого закона, граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством.
С учетом изложенного, у индивидуальных предпринимателей имеется обязанность вести учет доходов и расходов и отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13г. утвержден Порядок учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих общеустановленную систему налогообложения. В соответствии с указанным Порядком учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных Порядком.
Индивидуальные предприниматели самостоятельно приобретают Книгу учета или журналы, блокноты для ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги учета указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. Прием по вопросам регистрации Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей осуществляется Инспекцией ФНС России по г. Мурманску по в каб.108 (окно № 16) , по вторникам и четвергам (с 9 до 12.30 и с 13.30 до 16.45),
Настоящая памятка составлена с учетом положений НК РФ и нормативных актов - приказов Минфина РФ, ФНС РФ, устанавливающих формы деклараций и порядок их заполнения, действующих на данный момент.
Обращаем внимание, что с учетом внесения в 2005 году рядом федеральных законов значительных изменений в установленный Кодексом порядок исчисления налогов и сборов, Минфином России разработаны новые формы деклараций по единому социальному налогу, пенсионным взносам, транспортному налогу, единому налогу при упрощенной системе налогообложения и другим, которые находятся на регистрации в Минюсте.
С учетом изложенного, необходимо регулярно следить за всеми происходящими в налоговом законодательстве изменениями (в том числе и за изменениями ныне действующих форм налоговой отчетности).
Уточненную налоговую отчетность необходимо сдавать по формам, действовавшим в том налоговом периоде, за который представляется указанная отчетность.
Помимо традиционной формы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговый орган на бумажных носителях, вы имеете право представлять вышеназванную отчетность в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи или на магнитных носителях).
Ознакомиться с преимуществами представления отчетности в электронном виде, порядком представления отчетности в электронном виде и получить информацию о специализированных операторах связи Вы можете на стендах в зданиях инспекции (ул. и ул. ), по телефонам 68-0557, 68-0559, 68-0444, а также на сайте УФНС России по Мурманской области (www.r51.nalog.ru).
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
В связи с этим сообщаем реквизиты для перечисления налогов и сборов в 2006 году для налогоплательщиков города Мурманска:
• Наименование получателя:
/
УФК по Мурманской области ( по г. Мурманску);
• Номер счета получателя:
Счет в ГРКЦ ГУ Банка России по Мурманской обл.
г. Мурманск,
Код
Указанные реквизиты перечисления применяются ко всем налогам и сборам для налогоплательщиков города Мурманска, в зависимости от вида налога меняется только код бюджетной классификации (далее – КБК).
Обращаем внимание, что полную информацию о действующих в настоящее время КБК можно получить в налоговом органе на стендах, а также в информационном компьютере, установленном для пользования налогоплательщиками в операционном зале инспекции в кабинете 108 (по ).
Для сведения!
В операционном зале инспекции в кабинете 108 (по ул. ) для налогоплательщиков установлен информационный компьютер, в котором обеспечен доступ в справочную правовую систему «Консультант Плюс» для оперативного поиска и эффективной работы с законодательными и нормативно-правовыми документами.
Кроме того, в компьютере размещена информация организационно-распорядительного характера (графики приема налогоплательщиков руководством и отделами инспекции, телефоны «горячей линии», телефоны справочной службы, правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему РФ и т. п.).
Информация постоянно оперативно обновляется с учетом происходящих изменений. Налогоплательщикам предоставлена возможность перенести необходимую информацию на магнитный носитель.
В инспекции на постоянной основе проводятся семинары для налогоплательщиков по вопросам налогообложения. С графиком семинаров можно ознакомиться на информационных стендах инспекции и на сайте УФНС России по Мурманской области. Графики периодически публикуются в «Вечернем Мурманске».
На сайте можно также ознакомиться с нормативными документами, комментариями к изменениям налогового законодательства, публикациями статей, представленными в региональной прессе, получить консультацию специалиста и т. д.
Обращаем внимание, что целью настоящей памятки является оказание методической помощи налогоплательщику при решении вопросов, связанных с налогообложением. Памятка носит вспомогательный характер и не содержит исчерпывающий перечень всех положений налогового законодательства, которыми следует руководствоваться при исчислении налогов.
Отдел работы с налогоплательщиками
Инспекции ФНС России по г. Мурманску
