Финансирование через лицевые счета в 2007 году

Финансирование через лицевые счета в 2007 году

Добрый день уважаемые коллеги!

Скажу об изменениях, которые внесены в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2007 год» от 01.01.01 года . Во-первых внесена статья № 000 :

1. Заключение и оплата федеральными государственными учреждениями и федеральными государственными органами договоров, исполнение которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, производятся в пределах утвержденных им лимитов бюджетных обязательств в соответствии с ведомственной, функциональной и экономической классификациями расходов федерального бюджета и с учетом принятых и неисполненных обязательств.

2. Вытекающие из договоров, исполнение которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, обязательства, принятые федеральными государственными учреждениями и федеральными государственными органами сверх утвержденных им лимитов бюджетных обязательств, не подлежат оплате за счет средств федерального бюджета на 2007 год.

3. Установить, что получатель средств федерального бюджета при заключении договоров (государственных контрактов) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг вправе предусматривать авансовые платежи:

1) в размере 100 процентов суммы договора (контракта) - по договорам (контрактам) об оказании услуг связи, о подписке на печатные издания и об их приобретении, об обучении на курсах повышения квалификации, о приобретении авиа - и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом, путевок на санаторно-курортное лечение, по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, а также по договорам, подлежащим оплате за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

2) в размере до 30 процентов суммы договора (контракта), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, - по остальным договорам (контрактам).

4. Нарушение требований настоящей статьи при заключении указанных в части 1 настоящей статьи договоров является основанием для признания их судом недействительными по иску вышестоящей организации.

5. Рекомендовать субъектам Российской Федерации принять решения, аналогичные решениям, указанным в частях 1 - 3 настоящей статьи, в отношении договоров, заключаемых организациями и учреждениями, финансируемыми за счет средств их бюджетов.

Во-вторых в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2007 год» не предусмотрены полномочия территориальных органов Федерального казначейства по учету обязательств по аренде имущества и коммунальным услугам, подлежащим исполнению за счет средств федерального бюджета.

В ходе исполнения Федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год» по представлению главных распорядителей средств федерального бюджета сверх пределов, установленных Бюджетным кодексом РФ, изменения в ведомственную, функциональную и экономическую структуры расходов федерального бюджета вносятся в соответствии со ст. 38.

В соответствии со статьей 123 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год» средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, не могут направляться федеральными государственными учреждениями на создание других организаций и покупку ценных бумаг. Учитывая вышеизложенное, федеральные государственные учреждения могут получать дополнительные доходы от осуществления с ранее приобретенными ценными бумагами, если Разрешением предусмотрен данный источник формирования внебюджетных средств, но не вправе приобретать новые.

С 1 января 2007 года мы руководствуемся в работе «Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ», утвержденными приказом Минфина России от 01.01.2001 г. № 000н.

Порядок применения экономической классификации расходов бюджетов РФ как и в прошлом году устанавливает общие принципы отнесения расходов на соответствующие коды бюджетной классификации.

Существенных изменений в применении экономической классификации расходов РФ не произошло, но следует обратить внимание на следующие подстатьи:

221 «Услуги связи» - исключены следующие расходы (аренда технических средств(аппаратов и др. устройств) телефонной, документальной связи (телеграфной передачи данных)).Соответственно данные расходы проводятся по подстатье 224 «Арендная плата»

223 «Коммунальные услуги» - вместо слова канализации появилось слово «водоотведение»

226 «Прочие услуги» - в эту подстатью введены следующие расходы - разработка схем территориального планирования, градостроительное зонирование, планировку территорий;

Проведение подрядных проектных и изыскательских работ в целях разработки проектно-сметной документации, предшествующей строительству, реконструкции, техническому перевооружению объектов;

Оказание медицинской помощи военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов в учреждениях здравоохранения

Особенностью экономической классификации является отсутствие в ней различного рода мероприятий, специальных расходов, непредвиденных расходов. Все указанные расходы должны быть отражены по соответствующим кодам экономической классификации, за исключением, если у учреждения заключен договор со сторонней организацией или физическим лицом по организации мероприятий. Данный договор будет подлежать оплате со статьи 226 «Оплата прочих услуг».

К подстатье 226 «Прочие услуги» относятся расходы, связанные с оплатой информационных услуг, оказываемых поставщиками нефтепродуктов клиенту (информирование о состоянии его текущего счета, компьютерный учет заправок, осуществляемых по пластиковым топливным картам

Очень много вопросов поступило от Вас по применению письма Минфина России № /880 от 01.01.2001г касательно порядка отнесения некоторых расходов на соответствующие статьи и подстатьи экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. В соответствии с устными разъяснениями Минфина России в настоящее время это письмо юридической силы не имеет, но его можно применять в работе в части не противоречащей указаниям, утвержденным приказом № 000н.

Например оплата стоимости обучения на курсах повышения квалификации, оплата стоянки служебного автотранспорта, оплата расходов по найму жилого помещения при служебных командировках и т. д.

Об оформлении платежных документов.

В соответствии с письмом Федерального казначейства от 01.01.2001 года № 42-7.1-15/5.2-67 «О направлении Положения Банка России и Министерства финансов РФ «Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства» /173н от 01.01.2001года следует обратить внимание на обязательность заполнения поля 104 платежного поручения, которое заполняется следующим образом:

- при перечислении плательщиком денежных средств на лицевой счет получателя бюджетных средств, открытый в органе Федерального казначейства или финансовом органе, в поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации РФ.

- при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ в поле 104 необходимо указывать показатель кода бюджетной классификации РФ в соответствии с приказом Минфина России от 24.11.04г № 000н.

- при осуществлении возврата платежных поручений кредитными учреждениями из за неверно оформленных реквизитов в поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации РФ, по которому был произведен кассовый расход.

Еще раз обращаю Ваше внимание, что совместным письмом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г/1252 и Федерального казначейства от 01.01.01 г. 42-7.1-15/5.1-207 даны разъяснения о порядке внесения изменений в учетные записи в части изменения кодов бюджетной классификации Российской Федерации но произведенным получателем бюджетных средств или финансовым органом кассовых расходов, по одному платежному документу, на одну операцию по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации.
При этом уточнение кассовых расходов но нескольким кодам бюджетной классификации без указания платежного поручения на основании одного Уведомления об уточнении кода бюджетной классификации Российской Федерации по произведенным кассовым выплатам (далее
Уведомление) возможно только при внесении в течение финансового года изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации на соответствующий финансовый год.
Кроме того, в соответствии с письмом Федерального казначейства от 01.01.01 г. 42-7.1-15/5.1-457 уточнение ранее произведенных получателем бюджетных средств или финансовым органом кассовых

расходов по нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации возможно только по следующим платежным документам:
- заявка на получение наличных денег, в порядке, установленном приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. К 85н;
Иных случаев для внесения изменений в учетные записи в части изменения кассовых расходов по нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации на основании одного Уведомления не предусмотрено.

Сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета.

В 2006 году органами Федерального казначейства по Нижегородской области был проведен мониторинг соответствия учредительных документов получателей средств федерального бюджета сведениям Сводного реестра главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального (далее – Сводный реестр). По итогам проведенной работы(анализ в 2006г. производился 6 раз) были определены распорядители и получатели средств федерального бюджета, у которых выявлены следующие несоответствия:

- не представившие в срок учредительные документы, приведенные в соответствие с законодательством РФ;

- имеющие несоответствия между данными Сводного реестра и учредительными документами в части полного и (или) краткого наименования;

- имеющие несоответствия между данными Сводного реестра и учредительными документами в части формы собственности и организационно – правовой формы;

- имеющие несоответствия между данными Сводного реестра, учредительными документами и разрешениями на открытие счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в части кодов административной подчиненности;

- не финансировавшихся в 2005 – 2006гг.

В 2007 году первый анализ Сводного реестра будет производиться по состоянию на 1 апреля 2007г.

Поэтому хотим обратить внимание, что при внесении изменений в Сводный реестр, связанных с изменением наименования, не вызванного реорганизацией и не связанного с изменением подчиненности или организационно - правового статуса, Вам необходимо (в соответствии с п.29 приказа от 01.01.2001г. № 000н), в течении 5 дней предоставить в Управление копию документа об изменении наименования, заверенную учредителем, а также заявление на переоформление лицевого счета и карточку образцов подписей.

Работа по СЭД

В соответствии с целевой программой Федерального казначейства « Развитие системы электронного документооборота органов Федерального казначейства с главными распорядителями, распорядителями, получателями бюджетных средств, администраторами поступлений, финансовыми органами всех уровней бюджетной системы Российской федерации» Управление продолжается работа по внедрению СЭД с получателями средств федерального бюджета.

Для внедрения программного обеспечения СЭД с получателями средств федерального бюджета был направлен комплект документов для заключения договоров по электронному документообороту. Со всеми бюджетополучателями проведено обучение по работе через СЭД. В 2006 году переведены на обслуживание через СЭД 240 получателей средств федерального бюджета. С распорядителями средств федерального бюджета с марта 2006 года работа осуществляется через программное обеспечение СЭД.

При работе с клиентами по СЭД возникают некоторые проблема, которые я озвучу:

1.При заполнении платежного поручения в назначении платежа в части экономической классификации расходов в структурированном файле проставлена другая экономическая классификация. Списание с лицевого счета производится по структурированному файлу, поэтому расход производится по той экономической классификации, которая указана в структурированном файле, а не в платежном поручении, которое распечатывается из программного комплекса СЭД.

2.При оформлении платежного поручения на перечисление налогов в структурированном файле не верно оформляются поля для заполнения налоговых платежей («дата документа», «статус» и т. д.), проставлены нули, точки и т. д.

В настоящее время не все бюджетополучатели перешли на СЭД по обмену платежными документами и сведениями по госконтрактам. В целях исключения ошибок при вводе сведений по госконтрактам необходимо ускорить переход на СЭД. Хочется отметить, что данный процесс неизбежен, т. к новая технология работы с клиентами принята Федеральным казначейством и уже введена во многих регионах на 100%.

Финансирование расходов, выделенных на государственные капитальные вложения

Финансирование расходов, выделенных на государственные капитальные вложения, осуществлялось в 2006году в соответствии со статьей 99 Закона «О федеральном бюджете на 2006г.» (в 2007году-статьей 110 Закона «О федеральном бюджете на 2007год») и постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 “Об утверждении Положения о формировании перечня строек и объектов для федеральных государственных нужд и их финансировании за счёт средств федерального бюджета” в редакции Постановления Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000.

В соответствии с п.32 постановления Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 000 государственные заказчики или заказчики – застройщики представляют в территориальные органы Федерального казначейства по каждой стройке или объекту, включенным в перечень, следующие документы :

а. договоры между государственными заказчиками и заказчиками-застройщиками о передаче исполнения части функций государственного заказчика заказчику-застройщику;

б. государственные контракты на выполнение работ для федеральных государственных нужд на весь период строительства, а также на приобретение оборудования, не входящего в сметы строек, иные договоры на выполнение работ(услуг), неразрывно связанных со строящимися объектами, в которых указываются объёмы и стоимость подлежащих выполнению работ (услуг), затраты и порядок их оплаты, размер и порядок финансирования строительства, ответственность сторон по обеспечению выполнения обязательств, сведения о распределении на конкурсной основе средств федерального бюджета, либо данные, подтверждающие право размещения заказа у единственного источника, а также договоры об осуществлении строительного контроля на стройке или объекте, заключенные с организацией, выигравшей конкурс(при необходимости);

в. положительные сводные заключения на проектную документацию, подготовленные в установленном порядке, и документы об утверждении проектной документации(приказ, распоряжение);

г. справка о стоимости выполненных работ (услуг), а также о произведенных затратах, акты сдачи-приемки выполненных работ (услуг) по формам, утвержденным Федеральной службой государственной статистики.

Для проведения расхода по финансированию капитальных вложений, необходимо, чтобы были своевременно представлены все документы в соответствии с п.32 Постановления Правительства РФ № 000 от 01.01.2001г.

В 2006 году в отделе производилось финансирование расходов на государственные капитальные вложения из средств федерального бюджета, в том числе в форме субсидий и субвенций, по 14 объектам строительства и реконструкции на лицевых счетах 6 организаций, на сумму 917,8 млн. руб., средств бюджета Нижегородской области по 4 объектам строительства, на сумму 12,2 млн. руб. Всего на сумму 930,0 млн. руб.

При проведении контроля по финансированию капитальных вложений возникало немало вопросов, связанных с исполнением требований законодательства к документам, необходимым для финансирования, оформлялись уведомления о возврате документов и платежных поручений по различным причинам, назовем некоторые из них :

- отсутствие документов или предоставление неполного пакета документов. перечисленных в п.32 Постановления Правительства РФ № 000 от 01.01.2001г.(в ред. Постановления Правительства РФ от 01.01.2001г № 000)

- отсутствовали Дополнительные соглашения к Государственным контрактам на выполнение работ при изменении стоимости выполняемых работ в связи с изменением лимитов бюджетных обязательств на финансовый год;

- не указывалась сумма финансирования из федерального бюджета при финансировании из нескольких источников

- неверно указывалось наименование строящегося объекта в подтверждающих расход документах и платежных поручениях

- сумма платежа не соответствовала по сумме подтверждающим расход документам (актам выполненных работ).

В соответствии с со ст.58 постановления Правительства РФ от 01.01.2001 года № 000 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год» в 2007 году использование ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете Верховному суду РФ, Высшему Арбитражному суду РФ, Генеральной прокуратуре РФ и Судебному департаменту при Верховном Суде РФ на улучшение жилищных условий судей, прокуроров и следователей прокуратуры, осуществляется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г № 000. Где говорится, что ассигнования, предусмотренные в федеральном бюджете на 2007 год, используются вышеназванными органами на приобретение (строительство) на конкурсной основе отдельных жилых помещений для указанной категории лиц с отнесением к специализированному жилищному фонду Российской Федерации.

Учет и использование средств от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности.

В соответствии со статьей 30 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2006 год» доходы от сдачи в аренду имущества находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление бюджетным учреждениям, установленным данной статьей, в 2006году в полном объеме учитывались в доходах федерального бюджета, отражались в сметах доходов и расходов учреждений и использовались ими сверх сумм, предусмотренных сводной росписью, в порядке, установленном приказом Минфина России от 01.01.2001 г. №57н «Об утверждении положения о порядке осуществления операций по использованию средств, поступающих в федеральный бюджет от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление бюджетным учреждениям, имеющим право на дополнительное бюджетное финансирование». В 2007 году - статья 33 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2007год» .

Дополнительный источник бюджетного финансирования отражается на лицевых счетах по дополнительному бюджетному финансированию за счет арендных платежей с кодом 11, открытых на балансовом счете 40105 «Средства федерального бюджета». Основанием для открытия лицевого счета с кодом 11 являются представленные учреждениями в органы федерального казначейства оригиналы и копии договоров на передачу в аренду федерального имущества.

В 2006году были открыты лицевые счета по дополнительному финансированию за счет арендных платежей 6 организациям отдела, поступило арендных платежей на сумму 4 ,77 руб. Всего принято 57 договоров на передачу в аренду федерального имущества.

Полученные копии платежных поручений по суммам арендной платы из отдела доходов отражаются на лицевом счете с кодом 11 как источник дополнительного бюджетного финансирования по соответствующему коду классификации доходов бюджетов РФ. Копии платежных поручений прикладываются к выписке из лицевого счета арендодателя.

Во многих платежных поручениях, поступающих из отдела доходов не указаны необходимые реквизиты: номер и дата договора, наименование арендатора и т. д. Если в платежных поручениях арендаторов требуется уточнение таких реквизитов, как наименование арендодателя, номер его лицевого счета, номер и дата заключенного договора, указанные платежи учитываются по соответствующему коду классификации доходов бюджетов РФ, указанному в платежном поручении, на основании письма арендодателя за подписью руководителя и главного бухгалтера. Для этого составляется уведомление об уточнении реквизитов платежного поручения и передается организации- арендодателю. В 2006году было оформлено 150 уведомлений об уточнении реквизитов платежных поручений по перечислению арендной платы. При отсутствии письма, уточняющего недостающие реквизиты, сумма учитывается по соответствующему коду бюджетной классификации доходов РФ, указанном в платежном поручении, без возможности осуществления кассового расхода на эту сумму до предоставления необходимых документов.

Хочется еще раз напомнить Вам о необходимости проведения работы с Вашими арендаторами по оформлению платежных поручений на перечисление арендной платы с указанием всех необходимых реквизитов, а также следить за сроком действия договоров аренды, своевременно представлять в УФК Дополнительные соглашения о продлении срока действия договора или новые договоры.

Ведение реестра государственных контрактов.

С 1 января 2007 года органы Федерального казначейства по Нижегородской области осуществляют ведение реестра государственных контрактов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.01г. № 000(далее – Положение).

Положение определяет порядок ведения реестров государственных или муниципальных контрактов, заключенных по итогам размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд и, что важно, не распространяется на отношения, связанные с ведением реестра контрактов, в который включаются сведения, касающиеся размещения заказов и заключения контрактов, составляющих государственную тайну.

В ходе нашей совместной работы с государственными заказчиками возникает много вопросов, на некоторых хотелось бы остановиться и дать пояснения:

- в соответствии с совместным письмом Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 01.01.01 года №/Д04 и //4055 и 42-7.1-15/заказчиками в орган Федерального казначейства для внесения в реестр контрактов направляются Сведения о контрактах, заключенных до 1 января 2007 г. и на указанную дату неисполненных (в том числе размещенных на сайте www. ***** до 1 января 2007 г.), в установленном Положением порядке. При этом, следует обратить внимание, что в случае, если по состоянию на 1 января 2007 г. государственный контракт исполнен или расторгнут, но сведения о его исполнении (расторжении) по какой-то причине на официальном сайте не размещены, сведения об указанных контрактах не подлежат приему органами Федерального казначейства. При этом, первым плановым годом оплаты считается год, в котором была проведена указанная оплата.

- в текущем году функция ведения Федеральным казначейством федерального реестра государственных контрактов, заключенных по итогам размещения заказов, никоим образом не связана с возложенными на Федеральное казначейство полномочиями по осуществлению предварительного и текущего контроля за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

- правоотношения в области размещения заказов для государственных и муниципальных нужд регулируются Федеральным законом , а реестр государственных контрактов ведется в целях реализации статьи 18 указанного закона, мы должны руководствоваться именного его положениями. Поэтому сведения о государственных контрактах на сумму меньше 60 тыс. рублей органами Федерального казначейства к исполнению не принимаются.

Кроме того, необходимо отметить, что возникшая правовая коллизия между статьей 71 Бюджетного кодекса и статьей 1 Федерального закона будет урегулирована принятием Государственной Думой РФ проекта федерального закона «О внесении изменений в Бюджетный кодекс», направленным Правительством Российской Федерации в Государственную Думу РФ. Указанным законопроектом предлагается статью 71 Бюджетного кодекса Российской Федерации признать утратившей силу. Таким образом, противоречие будет снято.

- в соответствии с пунктом 8 Положения уполномоченный орган проверяет наличие в представленных заказчиком сведениях о контракте (его изменении) показателей, предусмотренных приложениями N 1 и 2 к Положению, а также их соответствие друг другу. В дополнение к этому можно перечислить те виды контроля, которые в рамках проверки соответствия сведений внутри себя могут осуществлять органы Федерального казначейства:

1) полнота и правильность заполнения формы сведений;

2) не противоречие друг другу показателей сведений, например соответствия источника финансирования государственного контракта заголовочной части сведений аналогичному разделу основной части Сведений;

3) наличие государственного заказчика, представившего сведения о государственном контракте для включения в Реестр, в сводном реестре главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, соответствие кода присвоенного ему в Сводном реестре указанному государственным заказчиком в сведениях, представляемых для включения в Реестр, коду бюджетополучателя в Сводном реестре;

4) соответствие цены государственного контракта общей сумме расшифровки оплаты государственного контракта по годам.

При этом, согласно статье 25 Федерального закона от 2 февраля 2006 года государственные заказчики несут ответственность за направление должностным лицом государственного или муниципального заказчика недостоверных сведений в орган, уполномоченный на ведение реестров государственных контрактов.

Отдельно хотелось бы отметить те ошибки, которые часто допускают государственные заказчики при составлении форм документов, предусмотренных Постановлением:

-  Код реквизита «Способ размещения заказа” не соответствует наименованию предусмотренному Постановлением;

-  Неверно заполняется «Источник финансирования контракта» в том случает, если в заголовочной части указан “вид внебюджетных средств”, а соответствующий раздел оплаты (“За счет внебюджетных средств”) не заполнен;

-  Неверно указываются коды бюджетной классификации Российской Федерации в разделе I «За счет бюджетных средств» (в графе 1 не указывается 20-значный код бюджетной классификации Российской Федерации);

-  Неверно указывается код валюты РФ (810), правильный код «рубли» согласно классификатора “Кодов валют” – 643;

-  Не задана сумма государственного контракта в разбивке по годам.

-  Цена государственного контракта не равна сумме раздела 1 (раздела 2).

В завершении хочется сказать, что каждый год на собрании мы озвучиваем проблемы, которые возникают при работе и все это как-то остается без внимания:

1.Не своевременное доведение до руководителей и главных бухгалтеров писем, кассовых заявок на предстоящий квартал, а также изучение документов, полученных кассирами под роспись. Информация, содержащаяся в данных документах имеет сроки, которые не соблюдаются. Кассовые заявки предоставляются в УФК с опозданием. Последнее письмо об оформлении платежного поручения в части назначения платежа и поля 104 многими организациями было оставлено без внимания. Платежные поручения поступают в УФК, оформленные по старому образцу.

2.При закрытии операционного дня часто суммы возврата ставятся на счет СНП, так как получатели средств дают поставщикам не верные реквизиты. Например, средства, которые должны поступить на счета 40503 и 40302, поступают на счет 40105. (Центр защиты леса, Центр подготовки персонала, Управление Роспотребнадзора по Нижегородской области).

Начальник отдела расходов