ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ КЛИЕНТОВ И ПАРТНЕРОВ КОМПАНИИ «ЮКЕЙ-АУДИТ»
Обзор основных изменений в бухгалтерском и налоговом законодательстве опубликованных в официальных источниках
за август 2013 г.
Обзор решений Высшего арбитражного суда
за август 2013 г.
Сентябрь' 2013
www. ukey. biz
Уважаемые друзья!
Мы хотели бы представить Вашему вниманию наш очередной обзор законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении.
Мы понимаем, что в условиях быстро изменяющегося бухгалтерского и налогового законодательства, многочисленных разъяснений Минфина РФ и ФНС РФ, а также различной арбитражной практики по налоговым спорам очень непросто отследить все нужные и важные изменения. Поскольку это часть нашей работы, и мы неизбежно занимаемся этим ежедневно, нам бы хотелось поделиться этим с Вами. Очень сложно объять необъятное, но мы постарались включить в обзор только то, что является важным, и может быть полезно для Вас.
Для удобства самые главные новости вынесены в начало обзора. Также имеется оглавление, с помощью которого можно выбрать именно те разделы, которые Вам интересны.
Евгений Южанинов,
Генеральный директор
-АУДИТ»
Содержание
1. ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ августа 2013: 5
2. МЕТОДОЛОГИЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.. 6
3. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.. 6
4. НАЛОГИ И СБОРЫ... 8
4.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. 8
4.2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. 8
4.3. ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ И ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ. 9
4.4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.. 9
4.5. ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ... 9
5. ОБЗОР РЕШЕНИЙ И ОПРЕДЕЛЕНИЙ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА.. 9
5.1. ОБЗОР РАССМОТРЕННЫХ РЕШЕНИЙ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НДС, НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО.. 9
5.1.1. ОБЗОР ДЕЛ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НДС, НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО В ПЕРЕДАЧЕ КОТОРЫХ В ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ОТКАЗАНО.. 10
5.1.2. ОБЗОР ДЕЛ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НДС, НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПЕРЕДАННЫХ В ПРЕЗИДИУМ ВАС 14
5.2. ОБЗОР РАССМОТРЕННЫХ РЕШЕНИЙ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ И ЕСН, НДФЛ, ПРОЧИМ НАЛОГАМ И СБОРАМ... 14
5.2.1. ОБЗОР ДЕЛ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ И ЕСН, НДФЛ, ПРОЧИМ НАЛОГАМ И СБОРАМ В ПЕРЕДАЧЕ КОТОРЫХ В ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ОТКАЗАНО.. 14
Мы готовы предоставить Вам подробный ответ на любой интересующий Вас вопрос в области налогового законодательства, подкрепленный нормами действующего налогового законодательства, разъяснениями Минфина РФ и ФНС РФ, а также арбитражной практикой. Для получения консультации, пожалуйста, позвоните по телефону +7 (3Пермь).
2. ГЛАВНЫЕ НОВОСТИ августа 2013:
ü Пленумом ВАС РФ даны разъяснения по вопросам применения положений части первой Налогового кодекса РФ
ü ФНС России разъяснен порядок применения новых процессуальных сроков, установленных Налоговым кодексом РФ
ü Для исчисления налога на прибыль с доходов в виде дивидендов при определении показателя "Д" можно взять любой предыдущий налоговый период, если он ранее не был включен в расчет налоговой базы
ü Принятие НДС к вычету принципалом возможно, даже если агент приобретает товары (услуги) для нескольких покупателей-принципалов
ü Перечисление НДФЛ по месту учета головной организации, а не обособленного подразделения не является основанием для начисления пеней и штрафа
ü Судьями ВАС отмечено, что путевой лист, не содержащий в составе своих реквизитов информацию о конкретном месте следования автомобиля с указанием наименования организации и адреса, не может подтверждать осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение ГСМ
3. МЕТОДОЛОГИЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
4. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Пленумом ВАС РФ даны разъяснения по вопросам применения положений части первой Налогового кодекса РФ
Постановление Пленума ВАС РФ от 01.01.2001 N 57
В целях единообразного разрешения судебных споров, связанных с применением положений НК РФ, разъяснены, в частности, следующие вопросы:
определение ответственности участников правоотношений (налогового агента, представителя налогоплательщика);
определение суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет расчетным путем, порядок начисления пени на сумму авансовых платежей;
срок давности привлечения к ответственности, изменение налоговой санкции по результатам оценки смягчающих обстоятельств;
правила обязательного зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа в счет погашения недоимки и др.
ФНС России разъяснен порядок применения новых процессуальных сроков, установленных Налоговым кодексом РФ
<Письмо> ФНС России от 01.01.2001 N СА-4-7/13912
Федеральным законом от 01.01.2001 N 248-ФЗ внесены изменения в НК РФ, в том числе: увеличен с 15 дней до одного месяца срок для представления возражений по акту налоговой проверки, а также с 10 дней до одного месяца увеличен срок для получения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения и представления по нему возражений.
Указано, что в случае, если течение ранее установленных сроков не завершилось до дня вступления в силу названного Закона, такие сроки исчисляются в соответствии с новыми правилами.
Кроме того, сообщается о возможности применения банковской гарантии для обеспечения исполнения обязанности по уплате сборов, пеней и штрафов. Сообщается, что новые положения применяются к банковским гарантиям, выданным после дня вступления в силу указанного Федерального закона (закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования).
В случае неявки лица на рассмотрение материалов налоговой проверки должностным лицом налогового органа подлежит установлению факт надлежащего (ненадлежащего) извещения этого лица о дате, времени и месте их рассмотрения
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N СА-4-9/14460@
Если руководителем (заместителем руководителя) налогового органа будет установлен факт ненадлежащего извещения лица, в отношении которого составлен акт налоговой проверки, а также в случае отсутствия информации о надлежащем его извещении должностное лицо принимает решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки. Аналогичные действия должны быть предприняты должностным лицом налогового органа в процессе процедуры рассмотрения материалов дела об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях.
Помимо рекомендаций, касающихся указанных процедур, в письме ФНС России содержатся указания по составлению протокола рассмотрения материалов налоговой проверки (приведена рекомендуемая форма протокола и определен перечень отражаемых в нем сведений).
Рекомендации ФНС России коснулись также вопросов проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и составления протокола ознакомления с результатами таких мероприятий.
По актам налоговых проверок, врученным с 24 июля 2013 года, письменные возражения могут быть представлены в течение одного месяца со дня их получения
<Письмо> ФНС России от 01.01.2001 N АС-4-2/14794
ФНС России разъяснен порядок применения поправок в Налоговый кодекс РФ, внесенных Федеральным законом от 01.01.2001 N 248-ФЗ, предусматривающих увеличение некоторых процедурных сроков (в том числе до одного месяца увеличены сроки представления возражений по актам налоговой проверки, а также по актам об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, предусмотренных отдельными статьями НК РФ).
Указанные изменения вступают в силу с 24 августа 2013 года. С учетом правила об исчислении сроков, предусмотренного пунктом 7 статьи 6 Федерального закона N 248-ФЗ, сообщается, в частности, что новые сроки (один месяц на представление письменных возражений) применяются к актам, врученным с 24 июля 2013 года.
Минфином России разъяснены некоторые вопросы, касающиеся порядка признания сделок между взаимозависимыми лицами контролируемыми
<Письмо> Минфина России от 01.01.2001 N /33535
В письме разъясняются, в частности:
- порядок определения взаимозависимости лиц в силу участия одного лица в капитале других лиц (особенности определения доли прямого, а также косвенного участия (через третьих лиц) одной организации в другой);
- порядок определения суммового критерия в целях признания сделки контролируемой;
- особенности использования информации при расчете интервала рыночных цен и рентабельности;
- порядок направления уточненного уведомления о контролируемой сделке;
- порядок применения положений НК РФ о контролируемых сделках в связи с изменением пороговой величины суммы доходов по всем сделкам, совершенным в календарном году с одними и теми же лицами (в 2012 году - 100 млн. рублей, в 2013 году - 80 млн. рублей).
5. НАЛОГИ И СБОРЫ
4.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Если уменьшение размера уставного капитала осуществляется организацией на основании требований законодательства, дохода, подлежащего налогообложению, не возникает
<Письмо> ФНС России 15.08.2013 N АС-4-3/14908@
Стоимость услуг бизнес-зала в аэропорту, оказанных командированному работнику и оплаченных компанией, не облагается НДФЛ и может учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /33238
Для исчисления налога на прибыль с доходов в виде дивидендов при определении показателя "Д" можно взять любой предыдущий налоговый период, если он ранее не был включен в расчет налоговой базы
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /1/20809
Руководствуясь п. 7 ст. 3 НК РФ и складывающейся арбитражной практикой, Минфин России изменил свою точку зрения и занял выгодную для налогоплательщиков позицию. Ведомство отметило, что экономический смысл п. 2 ст. 275 НК РФ состоит в том, чтобы исключить повторное налогообложение дивидендов, с которых уже был удержан налог. Следовательно, при определении показателя "Д" можно учитывать любой предыдущий отчетный (налоговый) период, даже если он не предшествует текущему непосредственно.
Суммы налогов (сборов), уплаченные по законодательству иностранного государства, можно учесть в расходах
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /32521
Минфин России изменил свою позицию относительно учета для целей налога на прибыль сумм налогов, уплаченных на территории иностранных государств. В первую очередь данные разъяснения касаются НДС, уплаченного за рубежом, а также других "иностранных" налогов и сборов. Указанные суммы можно отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такой позиции придерживались ФНС России (Письмо от 01.01.2001 N ЕД-20-3/1087) и некоторые арбитражные суды. Однако ранее финансовое ведомство долгое время давало другие разъяснения.
4.2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Правительством РФ конкретизирован перечень услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках, не подлежащих налогообложению НДС
Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 761
В новой редакции изложены некоторые позиции, включенные в перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого не подлежит обложению НДС
Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 772
Принятие НДС к вычету принципалом возможно, даже если агент приобретает товары (услуги) для нескольких покупателей-принципалов
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /31045
Если агент приобретает товары (услуги) для нескольких покупателей-принципалов одновременно, продавец выставляет ему один счет-фактуру с указанием в графе 3 общего количества (объема) товаров (услуг). Поэтому в счете-фактуре, который агент составляет для одного из покупателей-принципалов, количество (объем) будет меньше, чем в копии счета-фактуры, выставленного агенту продавцом. В рассматриваемом Письме Минфин разъяснил, что в данной ситуации нет оснований для отказа в принятии принципалом сумм налога к вычету.
4.3. ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ И ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
4.4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Перечисление НДФЛ по месту учета головной организации, а не обособленного подразделения не является основанием для начисления пеней и штрафа
Письмо ФНС России от 01.01.2001 N БС-4-11/14009
В рассматриваемом Письме ФНС России разъяснила вопрос начисления пеней и штрафа в случае, если налоговый агент перечислил указанный налог в бюджет по месту нахождения головного офиса. Однако не уточняется, находятся обособленные подразделения в одном субъекте РФ с головной организацией или в разных.
Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, от осуществления ими трудовой деятельности в качестве членов совета директоров - высококвалифицированных специалистов облагаются НДФЛ по ставке в размере 13 %.
<Письмо> ФНС России от 01.01.2001 N АС-4-11/14909@
Документ размещен на официальном сайте ФНС России (http://www. *****) в разделе "Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами".
4.5. ПРОЧИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
При отсутствии утвержденных на очередной календарный год нормативов потерь полезных ископаемых для целей применения ставки НДПИ в размере 0 процентов (рублей) следует применять нормативы потерь, утвержденные ранее
<Письмо> ФНС России от 01.01.2001 N АС-4-3/15165
При этом отмечено, что после утверждения нормативов потерь на текущий (или прошлый) календарный год, в котором налогообложение потерь полезных ископаемых осуществлялось по старым нормативам, налогоплательщикам следует произвести перерасчет сумм НДПИ с первого налогового периода этого календарного года.
Такой перерасчет производится независимо от того, превышают или нет вновь утвержденные нормативы размеры ранее действовавших.
Применение повышающего коэффициента при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, на которых осуществляется жилищное строительство, должно осуществляться в отношении земельных участков, которые приобретены (предоставлены) и права на которые зарегистрированы только начиная с 1 января 2008 года
<Письмо> ФНС России от 01.01.2001 N БС-4-11/14061
Если требование о доле участия юридических лиц в организации - плательщике ЕНВД нарушено в течение налогового периода, но по итогам квартала это нарушение устранено, то организация не утрачивает право на применение данного спецрежима
Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /3/29239
5. ОБЗОР РЕШЕНИЙ И ОПРЕДЕЛЕНИЙ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА
5.1. ОБЗОР РАССМОТРЕННЫХ РЕШЕНИЙ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НДС, НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 18087/12 по делу N А/2012
Требование: Об отмене решения и требования налогового органа.
Обстоятельства: Инспекцией доначислен налог на прибыль, начислены пени и штраф, поскольку обществом необоснованно применена ставка 0 процентов в отношении выплаты дивидендов.
Решение: Заявление удовлетворено, так как условие о распространении действия п. 3 ст. 284 НК РФ (в ред. от 27.12.09 N 368-ФЗ) на правоотношения по налогообложению доходов в виде дивидендов не содержит запрета на применение налоговой ставки 0 процентов в случае выплаты дивидендов по результатам деятельности за 2010 год с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет.
Комментарий:
к дивидендам, решение о выплате которых принято начиная с 01.01.2011, независимо от того, в каком периоде была получена прибыль, из которой они выплачиваются, подлежит применению ставка налога в размере 0 процентов при выполнении условий пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации)
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 16805/12 по делу N А/
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением истцу доначислен налог на прибыль организаций, пени, а также он привлечен к ответственности в виде штрафа.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку договоры страхования грузов, транспортируемых при инкассации, заключены в целях исполнения обязательств, возникающих при осуществлении основной деятельности банка, направленной на получение дохода, и являются экономически обоснованными.
Комментарий:
Президиум ВАС РФ указал, что заключение договора страхования имущества не ставится законодателем в зависимость от наличия у страхователя права собственности или иного комплекса прав на это имущество. Заинтересованность перевозчика как страхователя в сохранении перевозимого груза обусловлена, в частности, возможностью несения убытков при компенсации собственнику стоимости утраченного имущества. Следовательно, расходы на страхование перевозимого груза удовлетворяют критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и признаются для целей налогообложения прибыли.
5.1.1. ОБЗОР ДЕЛ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НДС, НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО В ПЕРЕДАЧЕ КОТОРЫХ В ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ОТКАЗАНО
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-11880/13 по делу N А/2012
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, взыскания штрафных санкций и пеней.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что представленные обществом путевые листы не подтверждают осуществления им спорных затрат на приобретение ГСМ и не могут являться основанием для их признания в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Комментарий:
Судами, в том числе судьями ВАС РФ, отмечено, что целью составления путевого листа является в том числе подтверждение обоснованности расхода ГСМ. Отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции.
Таким образом, путевой лист, не содержащий в составе своих реквизитов информацию о конкретном месте следования автомобиля с указанием наименования организации и адреса, не может подтверждать осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение ГСМ.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-11760/13 по делу N А/2012
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за неправомерные неисчисление, неудержание и неперечисление в бюджет налога на прибыль с доходов, выплаченных иностранной организации в качестве ее налогового агента.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о реализации иностранной организацией векселя, по которому начисляется купонный доход, который является доходом этой организации от источника выплаты на территории РФ, общество в данном случае является налоговым агентом и обязано исполнить соответствующие налоговые обязательства по исчислению, удержанию и уплате налога.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-11257/13 по делу N А/2012
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа об отказе в возмещении НДС.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что глава 21 НК РФ не содержит препятствий для внесения изменений в учетную политику для целей налогообложения.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-11617/13 по делу N А/2012
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль и НДС.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суды сделали правильный вывод о том, что заявитель не подтвердил реальность приобретения товарно-материальных ценностей, первичные документы подписаны неустановленным лицом, договоры заключены до проведения конкурса на их заключение, в товарно-транспортных накладных отсутствуют сведения, индивидуализирующие поставленную продукцию.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-10952/13 по делу N А/12
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что представленные обществом документы не подтверждают правомерность включения спорных затрат в состав расходов при исчислении налога на прибыль, не являются основанием для применения вычетов по НДС, так как содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций между обществом и его контрагентом, общество не проявило должной степени осмотрительности при выборе контрагента.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-11298/13 по делу N А/2012
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа об отказе в применении вычетов по НДС.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что налогоплательщик, заключающий крупные сделки, в отсутствие какой-либо деловой переписки и личных встреч, без оценки деловой репутации контрагента не может быть признан осмотрительным в соответствующем выборе.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-10541/13 по делу N А41-8995/12
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что право на получение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость связано с моментом введения в эксплуатацию объектов капитального строительства, а не с моментом подачи документов на их государственную регистрацию.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-10812/13 по делу N А/
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что все работы, указанные в договоре субподряда, были выполнены налогоплательщиком, а не его контрагентом.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-10423/13 по делу N А/2012
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суды сделали правильный вывод о том, что общество обоснованно не включило в облагаемую налогом на добавленную стоимость базу сумму превышения полученных от участников долевого строительства средств над фактическими затратами по строительству.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-9534/13 по делу N А/
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, пени, штрафа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильные выводы о занижении налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль на сумму экономически неоправданных затрат посредством минимизации своих налоговых обязательств и получении необоснованной налоговой выгоды.
Комментарий:
В ходе проверки инспекция пришла к выводу о том, что в результате согласованных действий взаимозависимых лиц, обществом получена необоснованная налоговая выгоды, выразившаяся в необоснованном отнесении в расходы по налогу на прибыль арендных платежей в завышенном размере за фармацевтическое оборудование, арендованное у индивидуального предпринимателя применяющего упрощенную систему налогообложения.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-9956/13 по делу N А/2011
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительными решений налоговых органов, обязании устранить допущенные нарушения.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суды сделали правильный вывод о том, что операция по покупке недвижимости не имела деловой цели и была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговой обязанности по НДС на сумму налоговых вычетов, движение заемных денежных средств носило транзитный характер.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-5885/13 по делу N А74-2018/2012
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суды сделали правильный вывод о том, что факт истечения срока давности по дебиторской задолженности контрагента заявителем подтвержден, заявителем создан резерв по сомнительным долгам и на момент включения спорных сумм в состав внереализационных расходов у него имелся остаток резерва по сомнительным долгам в размере, достаточном для списания дебиторской задолженности за его счет.
Комментарий:
Суды указали, что создание резерва по сомнительным долгам не исключает возможности включения во внереализационные расходы безнадежной задолженности, непокрытой за счет этого резервного фонда.
В то же время, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. Только в случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
Судами установлено, что обществом создан резерв по сомнительным долгам, и на момент включения спорных сумм в состав внереализационных расходов у общества имелся остаток резерва по сомнительным долгам в размере, достаточном для списания указанной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.
Общество включило в состав внереализационных расходов как сумму резерва по итогам налогового периода, так и списанную дебиторскую задолженность контрагенту.
Поскольку спорная дебиторская задолженность образовалась у общества из договора на выполнение работ (услуг), то в силу положений статьи 266 Налогового кодекса общество должно было списать эту задолженность за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-10058/13 по делу N А/
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части начисления НДС со стоимости безвозмездно переданных неотделимых улучшений арендованного имущества.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суды сделали правильный вывод о том, что неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком в период действия договоров аренды и переданные арендатору после завершения арендных отношений, образуют самостоятельный объект обложения НДС.
Комментарий:
Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что условиями договоров аренды нежилых помещений, заключенных между обществом (арендатором) и закрытым акционерным обществом (арендодателем), не предусмотрено возмещение стоимости произведенных неотделимых улучшений по истечении срока аренды или прекращения действия договоров, учитывая, что безвозмездная передача неотделимых улучшений арендуемого имущества в целях главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации признается реализацией, пришли к выводу, что неотделимые улучшения, произведенные налогоплательщиком в период действий договоров аренды и переданных арендатору после завершения арендных отношений образуют самостоятельный объект налогообложения НДС.
5.1.2. ОБЗОР ДЕЛ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, НДС, НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ПЕРЕДАННЫХ В ПРЕЗИДИУМ ВАС
5.2. ОБЗОР РАССМОТРЕННЫХ РЕШЕНИЙ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ И ЕСН, НДФЛ, ПРОЧИМ НАЛОГАМ И СБОРАМ
5.2.1. ОБЗОР ДЕЛ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ И ЕСН, НДФЛ, ПРОЧИМ НАЛОГАМ И СБОРАМ В ПЕРЕДАЧЕ КОТОРЫХ В ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ОТКАЗАНО
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-11335/13 по делу N А/2012
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения о доначислении страховых взносов на обязательное социальное страхование.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что обществом неправомерно не включены в базу для начисления страховых взносов выплаченные работникам суммы компенсаций за проезд к месту проведения отпуска и обратно.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-9869/13 по делу N А/2012
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что при исчислении земельного налога налогоплательщику следовало определять кадастровую стоимость земельного участка в соответствии с постановлением органа местного самоуправления об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-9560/13 по делу N А/2012
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о начислении земельного налога, пени, штрафа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суды сделали правильный вывод о правомерности применения налоговым органом при исчислении суммы земельного налога кадастровой стоимости земельных участков, установленной до начала спорного налогового периода постановлением Правительства субъекта РФ.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-10959/13 по делу N А/2012
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа в части доначисления земельного налога, пени и штрафа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод о том, что исчисление земельного налога в меньшем объеме стало следствием применения в качестве налоговой базы при его расчете вместо показателя кадастровой стоимости земельного участка его рыночной стоимости, налоговый орган правомерно определил размер подлежащего уплате земельного налога с использованием в качестве налоговой базы его кадастровой стоимости.
Определение ВАС РФ от 01.01.2001 N ВАС-10108/13 по делу N А/12
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу об отмене решения налогового органа.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суд сделал правильный вывод об отсутствии у налогоплательщика надлежащего учета объектов налогообложения, налоговых регистров по учету доходов и расходов, раздельного учета между двумя налоговыми режимами - общим и единым налогом на вмененный доход.
Для объективной оценки вероятности возникновения налоговых рисков в той или иной сложной или противоречивой ситуации, Андрей Костерин, заместитель генерального директора по аудиту и Александр Овеснов, заместитель генерального директора по налоговому консалтингу -АУДИТ» готовы помочь Вам и предложить свои рекомендации по снижению существующих рисков.
Свяжитесь с ними:
| Андрей Костерин, заместитель генерального директора по аудиту Т. +7 (3, М. +0-95 e-mail: *****@***biz www. ukey. biz |
| Александр Овеснов, заместитель генерального директора по налоговому консалтингу Т. +7 (3, М. +1-16 e-mail: *****@***biz www. ukey. biz |
О компании:
«Аудиторская компания «ЮКЕЙ-Аудит» работает на рынке в течение восьми лет.
Мы берем на себя ответственность за все наши действия и выданные рекомендации. А особенностью, «изюминкой» нашей компании является искренняя увлеченность своим делом, умение найти неординарное решение, способность увидеть проблему с неожиданной стороны. Поэтому у наших клиентов нет проблем. У них есть задачи, к решению которых мы обязательно подберем нужный ключ.
Объединение собственных и дополнительных ресурсов, разноплановость нашей деятельности позволяют нам удовлетворить любые потребности клиента.
Для нас очень важно соблюдение конфиденциальности информации, полученной от клиентов. До начала любой работы мы принимаем на себя обязательства по неразглашению информации.
- Аудит» входит в консалтинговую группу предприятий «ЮКЕЙ», предоставляющую клиентам комплексный интеллектуальный продукт, удовлетворяющий российским и международным стандартам.
· юридический консалтинг;
· налоговый консалтинг, аудит;
· инжиниринговые услуги;
· оценка.
- Аудит» является членом саморегулируемой организации аудиторов Некоммерческое партнерство «Институт Профессиональных Аудиторов» (свидетельство № 000 от 01.01.2001) и включено в Реестр аудиторов и аудиторских организаций указанной саморегулируемой организации аудиторов за основным регистрационным номером .
В 2012 году компания - Аудит» присоединилась к Международной ассоциации аудиторов и консультантов «Nexia International», входящей в десятку ведущих мировых аудиторских сетей. Принадлежность к международной сети открывает перед клиентами возможность получения комплексных консультационных услуг и профессиональных решений высокого уровня в любой точке мира. - Аудит», став представителем «Nexia International», не только проходит постоянный контроль качества оказываемых услуг на соответствие международным стандартам, но и имеет доступ к информационным ресурсам сети. В - Аудит» строго соблюдаются международные стандарты аудита, существуют высокие внутрифирменные требования к персоналу, постоянно проводятся программы повышения квалификации сотрудников.
Направления деятельности компании:
· Аудит достоверности бухгалтерской отчетности
· Налоговый аудит
· Аудит при покупке (продаже) или реорганизации бизнеса
· Трансформация отчетности по МСФО, аудит по МСФО
· Подготовка предприятия к налоговой проверке
· Сопровождение налоговой проверки
· Разрешение налоговых споров
· Постановка налогового учета
· Разработка правил документооборота
· Анализ финансово-экономической деятельности
· Разработка учетной политики
· Организация и сопровождение инвентаризаций
· Абонентское консультационное обслуживание
· Экспресс-Аудит
· Бухгалтерская и (или) судебно-бухгалтерская экспертиза
Полный спектр консалтинговых услуг: http://www. u-key. biz/consult_1
ОСНОВНЫЕ НАШИ ПАРТНЕРЫ: Группа компаний , - Пермь», Группа компаний «ТЕРРА-Моторс», Группа компаний «ВЕТЛАН», Группа компаний «Бетокам», завод силикатных панелей», «АЛЕКСИЙ», , -строй», гипсовая компания», , -мет», , -9», , -Трейд», Кунгурский», комбинат «Русь», мукомольный завод», Группа компаний хлебокомбинат».
