ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
за 2011 год
по
1. Информация об организации
1.1. Краткая характеристика и основные направления деятельности организации.
Открытое акционерное общество «Конструкторское бюро химавтоматики», именуемое в дальнейшем предприятие, является коммерческой организацией, созданной путем реорганизации в форме преобразования Федерального государственного унитарного предприятия «Конструкторское бюро химавтоматики» и является правопреемником всех его прав и обязанностей в соответствии с передаточным актом, составленным в порядке, предусмотренным статьей 11 Федерального закона -ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества».
Сокращенное название – .
Местонахождение предприятия: Российская Федерация, г. Воронеж.
Почтовый адрес: 0.
Предприятие действует на принципах полной хозяйственной самостоятельности, самофинансирования и самоокупаемости.
Новая редакция устава ОАО КБХА утверждена протоколом №2 решения общего собрания акционеров от 01.01.2001.
Уставный капитал составляет 2 тыс. руб., и может быть увеличен путем размещения дополнительных акций по решению общего собрания акционеров.
По состоянию на 31.12.2011 в хозяйственном ведении » находится 88,43 % обыкновенных акций , в собственности Российской Федерации 11,57% обыкновенных акций .
Предметом деятельности предприятия в соответствии с учредительными документами и фактически является организация и выполнение работ по государственным и иным заказам на всех этапах создания реактивных двигателей и энергетических установок, в том числе ядерных и жидкостных для комплексов различных видов ракетной техники, оборонных, аэрокосмических систем и сложных инженерно-технических комплексов гражданского назначения от научных исследований, технических предложений до изготовления их, а также авторский надзор за изготовлением и эксплуатацией.
В структурном плане предприятие представляет собой совокупность комплексов и служб, не являющихся юридическими лицами.
Учет хозяйственных операций по комбинату общественного питания и подсобному хозяйству «Семидубравному», ранее выделенным на отдельный баланс, с 01.01.2012г. будет отражаться в составе общего баланса предприятия.
1.2. Информация об учетной политике.
Бухгалтерская отчетность за 2011 год сформирована, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. Учетная политика предприятия установлена положением «Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2011 год» (приложение №1), разработанным в соответствии с ПБУ 1/2008 и введенным приказом генерального директора – генерального конструктора № 000 от 01.01.2001 г. (с учетом изменений, внесенных приказом № 000 от 01.01.2001 в соответствии с приказом Минфина № 000н от 01.01.2001 г.)
Учетная политика на 2011 год носит преемственный характер с учетом изменений законодательства РФ.
1.3. Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности предприятия.
Позитивные факторы, оказавшие влияние на результаты деятельности предприятия:
1. Увеличение уставного капитала на 250 млн. руб. за счет выпуска и размещения дополнительных обыкновенных бездокументарных акций и направление полученных средств на капитальные вложения с целью реконструкции и техперевооружения основных фондов предприятия.
2. Сокращение расходов на уплату процентов по кредитам на 5,6 млн. руб.
3. Сокращение расходов на содержание непрофильных объектов по сравнению с предыдущим годом на 3,5 млн. руб.
Негативные факторы, оказавшие влияние на результаты деятельности предприятия:
1. Падение рентабельности основного производства и сокращение прибыли от продаж на 14,9 млн. руб.
2. Недостаток собственных средств из-за сокращения объемов авансов, полученных в счет предстоящих поставок и кассовые разрывы из-за неравномерного поступления денежных средств в течение года. План поступлений выполнен на 78%.
3. Отвлечение оборотных средств на содержание непрофильных объектов – 9,6 млн. руб.
4. Взыскание штрафов и пеней за просрочку платежей в бюджет в прошлые годы из-за недостатка финансовых средств – 5,9 млн. руб.
2. Пояснения к формам бухгалтерской отчетности
2.1.Пояснения к бухгалтерскому балансу.
За отчетный период в структуре баланса произошли следующие изменения:
2.1.1. По активу баланса:
а) нематериальные активы увеличились с 791 тыс. руб. до 1590 тыс. руб., или на 799 тыс. руб. за счет принятия к учету патентов на изобретения;
б) в состав строки «основные средства» включены суммы строки «незавершенного строительства», в результате на 31.12.2010 г. сумма по строке «основные средства» составила 1 821 625 тыс. руб., на 31.12.2011 г. – 1 тыс. руб., т. е. произошло увеличение на 161 290 тыс. руб. или на 9%. Изменения произошли за счет влияния следующих факторов:
· изменилась стоимость основных средств (без учета незавершенного строительства) с 1 171 384 тыс. руб. до 1 536 872 тыс. руб., в основном, за счет:
- ввода основных средств на тыс. руб.;
- начисления амортизационных отчисленийтыс. руб.;
- выбытия основных средств в результате списания непригодных к эксплуатации остаточной стоимостью 38 тыс. руб.;
· снизилась сумма незавершенного строительства с 650 291 тыс. руб. до тыс. руб., или на 31%, за счет ввода объектов, по которым закончен очередной этап реконструкции;
в) сумма доходных вложений в материальные ценности уменьшилась за счет начисления амортизационных отчислений на 13 тыс. руб.;
г) долгосрочные финансовые вложения уменьшились с 584 тыс. руб. до 125 тыс. руб. из-за погашения по сроку долгосрочного векселя акционерного банка «Воронеж» на сумму 459 тыс. руб.
Расшифровка долгосрочных финансовых вложений на 31.12.2011 года | |||
№ п/п | Наименования юридических лиц, участником (учредителем) которых является федеральное государственное унитарное предприятие | Величина доли (вклада) предприятия в уставном капитале (тыс. руб.) | Величина дохода, полученного предприятием в отчетном периоде от юридических лиц, участником (учредителем) которых оно является (тыс. руб.) |
1 | Закрытое акционерное общество "Воронежские моторы" (ЗАО "Воронежские моторы") | 24 | - |
2 | 100 | - | |
3 | ” Воздушный старт" | 1 | - |
ИТОГО: | 125 | - |
д) в составе прочих внеоборотных активах отражены затраты на незаконченные НИОКР, выполняемые за счет собственных средств. Уменьшение суммы по данной статье с 32 821 тыс. руб. до 1 370 тыс. руб., или на 96% произошло в результате принятия решения об использовании полученных результатов по отработке двигателя РД 0146 для выполнения работ по заключенным договорам;
е) статья «Запасы» увеличилась с тыс. руб. (из суммы 591 546 по данной статье на 31.12.2010 г. исключена сумма 3 320 расходов будущих периодов, перенесенных в строку прочих оборотных активов, в соответствии с изменениями Положения по бухгалтерскому учету от 01.01.2001 №34н, внесенными Приказом Минфина н) до 789 859 тыс. руб. или на 34%, в основном, из-за значительного роста статьи «затраты в незавершенном производстве» на 59%, что связано с увеличением в 2012 году количества выпускаемых двигателей и необходимостью изготовления комплектующих деталей, узлов и агрегатов для обеспечения выполнения производственной программы гг., статья «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» осталась практически на том же уровне.
ж) значительное снижение отложенного налога на добавленную стоимость с 13 228 тыс. руб. до 5 332 тыс. руб. или на 60 % произошло по следующим причинам: в первом квартале 2011 года возмещен НДС по значительному объему товарно-материальным ценностей, оприходованных в декабре 2010 года в связи с поступлением счетов-фактур; ускорилась процедура возмещения НДС по договорам со ставкой 0%, что связано с улучшением платежной дисциплины контрагентов, а также изменением налогового законодательства (с 01.10.2011 моментом подтверждения ставки 0% является отгрузка товара (работ, услуг), исключен пункт о поступлении выручки от реализации);
з) рост дебиторской задолженности с тыс. руб. до тыс. руб., или на 11% обусловлен:
- увеличением суммы авансов, выданных сторонним организациям с 200 528 тыс. руб. до тыс. руб. (в 1,4 раза), что связано, в основном, с авансированием работ подрядчиков по реконструкции объектов капитальных вложений, осуществляемой за счет средств государственного бюджета, полученных на увеличение уставного капитала;
- увеличением суммы прочих дебиторов с 9 632 тыс. руб. до 21 130 тыс. руб. (в 2,2 раза) в связи с увеличением суммы НДС к возмещению (см. пункт «ж») и заключением договоров страхования гражданской ответственности предприятий – источников повышенной опасности.
Задолженность покупателей и заказчиков незначительно снизилась с тыс. руб. до тыс. руб. или на 4%. Кроме того, задолженность покупателей и заказчиков скорректирована на сумму резерва сомнительного долга в сумме 24 917 тыс. руб., сформированного в соответствии с требованиями законодательства. Резерв на 31.12.2010 не формировался, так как имевшиеся обязательства покупателей и заказчиков на 31.12.2010 погашены в течение 2011 года.
Задолженность по работам, финансируемым за счет федеральных программ, на 01.01.2011 г. составилатыс. руб. или 29,9% от общей задолженности покупателей и заказчиков.
Основные составляющие дебиторской задолженности:
№ п/п | Дебиторы | Дебиторская задолженность, тыс. руб. | |
на 31.12.2010 | на 31.12.2011 | ||
1 | ФГУП "ГКНПЦ им. " | ||
2 | » | 75 511 | 72 061 |
3 | » | 50 640 | 52 880 |
4 | ФКП "НИЦ РКП" (НИИХИММАШ) | - | 8 400 |
5 | -СТН» | - | 2 855 |
6 | «Энергия» | 8 800 | - |
7 | Макеева» | 756 | 1 603 |
8 | № 000 при Спецстрое РФ» | 4 935 | 1 600 |
9 | 2 879 | 1 184 | |
10 | Авансы выданные |
и) прочие оборотные активы состоят, в основном, из НДС, начисленного в бюджет с авансов полученных;
к) совокупные затраты на использованные в течение 2011 года энергетические ресурсы (газ, электроэнергию, тепло и воду) составили 126 810 тыс. руб. и остались практически на уровне прошлого года.
2.1.2. По пассиву баланса:
а) увеличение уставного капитала до 2 160 702 тыс. руб. произошло за счет выпуска 2 500 000 штук дополнительных обыкновенных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 рублей на сумму тыс. руб.;
б) сумма эмиссионного дохода 50 000 тыс. руб., возникшая как разница между ценой размещения акций (120 рублей за штуку) и номинальной стоимостью (100 рублей за штуку) отнесена в добавочный капитал;
в) часть чистой прибыли, полученной в 2010 году, в соответствии с п.1 ст.35 Федерального закона от 01.01.2001г. «Об акционерных обществах» и п.5 раздела 5 Устава направлена на увеличение резервного капитала в размере 95 тыс. руб.; в соответствии с решением годового общего собрания акционеров (протокол №4 от 01.01.2001) дивиденды за 2010 год выплачены в сумме 478 тыс. руб.;
г) долгосрочные обязательства по займам и кредитам составили 197 169 тыс. руб.;
д) величина краткосрочных заемных средств возросла незначительно с тыс. руб. до тыс. руб. или на 7%. Общая величина кредитов и займов составила тыс. руб. и увеличилась в 2 раза. На столь значительный рост кредитной массы повлиял дефицит финансовых средств, усилившийся в 4-м квартале в связи с несвоевременными поступлениями от заказчиков авансовых платежей, что вызвало необходимость привлечения заемных средств для стабильного функционирования процесса производства;
е) кредиторская задолженность снизилась с тыс. руб. до тыс. руб., или на 15%, в основном, за счет уменьшения суммы авансов полученных с 803 755 тыс. руб. до тыс. руб. или на 32%, так как значительное авансирование работ, выполненных в 2011 году, было осуществлено в конце 2010 года. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками возросла с 37 552 тыс. руб. до 117 821 тыс. руб. или в 3,2 раза из-за поступления денежных средств от контрагентов в последние дни 2011 года, в связи с чем возможность погашения вышеуказанной задолженности возникла в январе 2012 года;
Основные составляющие кредиторской задолженности:
№ п/п | Кредиторы | Кредиторская задолженность, тыс. руб. | |
на 31.12.2010 | на 31.12.2011 | ||
- | 20 469 | ||
1 | ФГУП "ГКНПЦ им. " | 14 720 | 12 490 |
2 | Молния | - | 10 000 |
3 | -СТН» | 914 | 8 467 |
4 | - | 7 707 | |
5 | -Сервис» | - | 6 220 |
6 | -2000» | - | 3 240 |
7 | «Ремстроймонтажпроект» | - | 3 132 |
8 | » | 2 406 | 2 880 |
9 | Задолженность по налогам и сборам | 37 989 | 43 353 |
10 | Задолженность перед внебюджетными фондами | 20 656 | 29 364 |
11 | Авансы полученные |
Задолженность перед персоналом организации возросла с 26 079 тыс. руб. до 42 434 тыс. руб. или в 1,6 раза в связи с увеличением заработной платы. Просроченная задолженность по заработной плате отсутствует.
Из общей задолженности перед бюджетом 85% составляет задолженность в областной бюджет, 8% в местный бюджет и 7% в федеральный.
· налоговые обязательства перед бюджетом в 2011 г. начислены в сумме тыс. руб., из них погашены тыс. руб., что составляет 80%.
· перед внебюджетными фондами в 2011 г. начислено тыс. руб., погашено тыс. руб., что составляет 90%. Имеет место некоторый рост задолженности, но, в основном, сумму задолженности составляют страховые взносы за декабрь 2011 года, срок оплаты которых наступает в периоде следующем за отчетным;
ж) в составетыс. руб. прочей кредиторской задолженности основную долю составляет НДФЛ, исчисленный от текущей задолженности по заработной плате;
з) в составе доходов будущих периодов отражены суммы бюджетных средств полученных на финансирование капитальных расходов до акционирования предприятия.
2.2. Пояснения к отчету о прибылях и убытках.
Изменения в отчете о прибылях и убытках в 2011 году по сравнению с 2010 годом характеризуются следующими показателями:
а) объем выручки от продаж составил 2 тыс. руб. и увеличился на 26%, себестоимость проданных товаров составила 2 тыс. руб. и увеличилась на 29%.
План выпуска товарной продукции выполнен на 100 %.
Затраты, произведенные предприятием:
Статьи | Сумма тыс. руб. | % |
Материальные затраты | 1 | 44 |
Затраты на оплату труда | 34 | |
Отчисления на социальные нужды | 11 | |
Амортизация основных средств | 88 479 | 4 |
Прочие затраты | 7 | |
ИТОГО | 2 | 100 |
б) прибыль от продаж составила тыс. руб. и снизилась на 10%.
Прибыль от реализации в 2011 году снизилась по сравнению с 2010 годом по причине того, что в рамках осуществления ценовой политики государственного заказчика, произошло снижение рентабельности продукции, выпускаемой по государственному заказу. Рентабельность реализованной продукции составила 6,1 % и снизилась на 2,7% или в 1,4 раза.
в) проценты за пользование кредитами составилитыс. руб., уменьшились на 20%. Положительную роль в уменьшении расходов по процентам сыграло получение и гашение кредитных средств в рамках кредитной линии в виде траншей, что дало возможность отказаться от пользования заемными средствами в момент отсутствия кассового разрыва и, как следствие, сократить расходы по уплате процентов.
Расходы по оплате услуг кредитных организаций, связанные с выдачей кредитов остались на уровне прошлого года.
г) прибыль до налогообложения составилатыс. руб. в том числе:
· прибыль от основной деятельности – тыс. руб.;
· прибыль от продажи прочих активов предприятия – 380 тыс. руб.;
· прибыль от сдачи имущества в аренду – 5 138 тыс. руб.
· прибыль от размещения средств на депозитных счетах – 140 тыс. руб.
· убыток по результатам инвентаризации – 1 713 тыс. руб.
· убыток от пользования заемными средствами – 29 636 тыс. руб., в т. ч.:
- проценты за пользование заемными средствами –тыс. руб.
- оплата услуг кредитных организаций – 6 962 тыс. руб.;
· убыток от уплаты штрафов и пеней – 5 901 тыс. руб.
· убытки по расходам на выпуск акций – 2 554 тыс. руб.
· убыток от создания резерва сомнительного долга – 24 917 тыс. руб.
· убыток от содержания МСЧ-97 – 4 495 тыс. руб.;
· убыток подсобного хозяйства «Семидубравное» тыс. руб.;
· убыток комбината общественного питания – 533 тыс. руб.;
· убыток Профилактория «Факел», включая турбазу и ДОЛ «Восток» тыс. руб.
д) в состав доходов и расходов включены следующие статьи:
Расшифровка прочих доходов | ||
№ п/п | Вид дохода | Сумма (тыс. руб.) |
1 | 2 | 3 |
1 | Поступления от продажи активов организации (кроме основных средств, ценных бумаг и валюты) | 37 852 |
2 | Купля-продажа валюты (оборот) | |
3 | Прибыль от курсовых разниц | 12 224 |
4 | Доход от деятельности подразделений соцсферы | 14 101 |
5 | Доходы по имуществу, сдаваемому в аренду | 7 319 |
6 | Списанные суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности | 40 |
7 | Списанные суммы по результатам инвентаризации | 288 |
8 | Доходы прошлых лет | 20 |
9 | Прочие | 3 392 |
ИТОГО |
|
Расшифровка прочих расходов | ||
№ п/п | Вид расхода | Сумма (тыс. руб.) |
1 | 2 | 3 |
1 | Балансовая стоимость проданных и выбывших основных средств, включая расходы, связанные с их продажей | 39 |
2 | Балансовая стоимость проданных активов организации (кроме основных средств, ценных бумаг и валюты) включая расходы, связанные с их продажей | 37 472 |
3 | Балансовая стоимость проданных ценных бумаг, включая расходы по их приобретению | 0 |
4 | Купля-продажа валюты (оборот) | |
5 | Оплата услуг, оказываемых кредитными организациями | 6 618 |
6 | Расходы по оценке имущества | 344 |
7 | Расходы по выпуску ценных бумаг | 2 554 |
8 | Отрицательные курсовые разницы (оборот) | 13 278 |
9 | Расходы по решению суда и судебные издержки | 501 |
10 | Расходы от деятельности подразделений соцсферы | 19 207 |
11 | Расходы на содержание МСЧ-97 | 4 495 |
12 | Штрафы, пени, неустойки | 5 901 |
13 | Расходы на социальные нужды коллектива | 11 540 |
14 | Расходы от сдачи имущества в аренду | 2 181 |
15 | Расходы по регистрации прав недвижимости | 1 675 |
16 | Налоги | 8 363 |
17 | Списание по результатам инвентаризации | 1 946 |
18 | Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности | 95 |
19 | Создание резерва сомнительного дога | 24 917 |
20 | Расходы прошлых лет | 4 343 |
21 | Прочие | 7 690 |
ИТОГО |
|
В результате того, что некоторые виды расходов, признаваемых в бухгалтерском учете, по правилам налогового учета лимитируются или не признаются, налогооблагаемая база по налогу на прибыль существенно превысила прибыль до налогообложения в форме 2 «Отчета о прибылях и убытках».
Сумма чистой прибыли отчетного года составила 3 963 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2010 годом в 2 раза.
ж) финансовое состояние организации характеризуется следующими показателями:
1. Коэффициент текущей ликвидности (К1), показывающий отношение оборотных активов предприятия к его краткосрочным обязательствам и характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности:
К1 = 
;
К1 на начало года = 1, 06
К1 на конец года = 1,42
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2):
К2 = стр. 1300 ( формы1) – стр. 1100(формы 1) ;
стр.1200 (итого по разд. 2 формы 1)
К2 на начало года = 0,061
К2 на конец года = 0,163
Основные показатели деятельности в 2011 году имеют, в основном, положительную динамику, что подтверждается ростом коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами:
С целью повышения эффективности деятельности предприятия предпринимаются следующие меры:
- дальнейшее привлечение средств федерального бюджета, направляемых на реконструкцию и техперевооружение производства, в счет выпуска и размещения дополнительных акций
- разработка плана снижения затрат на выпуск продукции, работ, услуг за счет снижения трудоемкости;
- повышение эффективности работы комплексов и служб предприятия за счет реализации планов организационно-технических мероприятий;
- развитие программы наставничества для обучения молодых кадров;
- применение передовых компьютерных технологий в процессах производства продукции и организации производства с целью повышения производительности труда.
Генеральный директор –генеральный конструктор |
| |
Главный бухгалтер |
|
Приложение
Учетная политика
для целей бухгалтерского учета
на 2011 год
1. Организационно-технологические аспекты учетной политики
1.1. Способ организации ведения бухгалтерского учета.
Ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерская служба предприятия во главе с главным бухгалтером, который непосредственно подчиняется руководителю предприятия.
В состав бухгалтерской службы входят:
отдел учета основной деятельности, состоящий из отделения на основной площадке предприятия и отделения на испытательном комплексе;
отдел учета непромышленной группы;
отдел автоматизации расчетов.
В соответствии со структурой предприятия для рационального ведения бухгалтерского учета выделены на отдельный баланс следующие подразделения и комплексы:
подсобное хозяйство «Семидубравное»;
комбинат общественного питания.
1.2. Рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Рабочий план счетов содержит аналитические и синтетические счета, необходимые для полноты отражения хозяйственных операций. Рабочий план счетов приведен в приложении №1 к учетной политике в целях бухгалтерского учета.
Рабочий план счетов является единым для всех структурных подразделений и комплексов , выделенных на самостоятельный баланс.
Для обеспечения обособленного учета полученных авансов и предварительной оплаты открыты отдельные субсчета к счетам:
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В связи со значительным удалением от головной организации структурных подразделений, не являющихся юридическими лицами, при осуществлении данными подразделениями наличных денежных расчетов предприятие имеет четыре кассовые книги:
№1 Кассовая книга головной организации;
№2 Кассовая книга испытательного комплекса;
№3 Кассовая книга подсобного хозяйства «Семидубравное»;
№4 Кассовая книга Профилактория «Факел».
Операции, отраженные в каждой из перечисленных кассовых книг, учитывать на отдельных субсчетах счета 50 «Касса».
Для учета внутрихозяйственного оборота на предприятии применять счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», предназначенный для обобщения информации обо всех видах расчетов с подразделениями, выделенными на отдельный баланс.
Все финансово-хозяйственные операции, осуществляемые между структурными подразделениями организации, производить на основании извещений (авизо).
Расходы непромышленных хозяйств, состоящих на балансе предприятия, учитывать на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
На указанном счете отражать затраты по содержанию объектов непромышленной сферы: медсанчасти № 97, Профилактория «Факел».
1.3. Формы регистров бухгалтерского учета.
Предприятие применяет машинно-ориентированные (автоматизированные) формы учета на основе журнально-ордерной формы.
Регистры бухгалтерского учета подлежат ежемесячной распечатке и брошюрованию в виде специальных книг (журналов), отдельных листов (справок) и карточек, а также в виде электронной информации, полученной при использовании вычислительной техники.
В центральной бухгалтерии и бухгалтериях подразделений, выделенных на отдельный баланс, обязательной ежемесячной распечатке и брошюровке подлежат главные книги и журналы - ордера.
Распечатку других регистров: налоговых расчетов, платежей и прочих осуществлять по мере проведения этих расчетов и начислений.
1.4. Формы бухгалтерской отчетности.
Предприятие применяет формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России н.
1.5. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств предприятия.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризации подлежит все имущество организации, независимо от места нахождения, и все виды обязательств.
Инвентаризацию проводить в следующие сроки:
основных средств - не реже одного раза в три года по состоянию на 31 октября;
материальных остатков на складе и материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении (в т. ч. принадлежащих МО РФ) - ежегодно по состоянию на 31 октября, и в случае передачи другому материально-ответственному лицу;
незавершенного производства – ежегодно по состоянию на 30 ноября;
кассы - не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально - ответственному лицу;
расходов будущих периодов - ежегодно по состоянию на 30 ноября;
незавершенного строительства – ежегодно по состоянию на 30 ноября;
дебиторской задолженности – ежегодно по состоянию на 30 ноября;
расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды - ежегодно по состоянию на 30 ноября;
Внезапные инвентаризации кассы и материально - производственных запасов производить по решению руководителя организации.
Обязательную инвентаризацию проводить в случаях, предусмотренных п.2 ст.12 Закона N 129-ФЗ.
Для проведения инвентаризации головной организации создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается генеральным директором организации.
Для осуществления инвентаризации обособленных подразделений состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии утверждает руководитель соответствующего обособленного подразделения.
1.6. Правила документооборота.
Состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления и представления, перечень пользователей внутренней отчетности установить согласно графику документооборота, приведенному в приложении № 2.
1.7. Технология обработки учетной информации.
Обработку учетной информации осуществлять:
в подразделениях основной деятельности - автоматизированным способом при помощи компьютерной программы «Турбо Бухгалтер», а также программ собственной разработки в части позаказного учета затрат на производство и складского учета;
в подсобном хозяйстве «Семидубравное» и комбинате общественного питания – смешанным способом.
Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, ответственные за ведение бухгалтерского учета в подсобном хозяйстве «Семидубравное» и комбинате общественного питания, обязаны сдать в центральную бухгалтерию сведения по утвержденным формам для составления консолидированной отчетности.
1.8. Порядок контроля за хозяйственными операциями.
Контроль за соблюдением смет по каждому конкретному заказу и правильностью отнесения затрат включаемых в себестоимость продукции в соответствии с действующими законодательными актами осуществляет планово-экономический отдел предприятия (ПЭО).
Контроль за экономической обоснованностью приобретения материально-производственных запасов, а также оптимальность закупок материально-производственных запасов по номенклатуре, количеству и стоимости приобретения, осуществляет начальник отдела материально-технического снабжения.
Контроль за соответствием сведений, содержащихся в путевом листе и накопительной ведомости осуществляют начальник транспортного цеха и экономист указанного подразделения. Путевые листы и вторые экземпляры накопительных ведомостей хранятся в экономическом бюро транспортного цеха с соблюдением сроков хранения, установленных нормативными документами. Ответственность за сохранность первичных документов несет начальник экономического бюро.
Контроль за экономической обоснованностью и соответствием условиям договоров платежей предприятия за услуги банков и кредитов осуществляет начальник финансового отдела.
2. Методологические аспекты учетной политики
2.1. К основным средствам относить предметы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев стоимостью вышерублей без учета налога на добавленную стоимость. Предметы стоимостьюрублей и менее без учета налога на добавленную стоимость относить к средствам в обороте и учитывать на счете 10 «Материалы». Для обеспечения сохранности этих предметов при передаче в эксплуатацию учет осуществлять на забалансовом счете 015 в количественном и суммовом выражении. Указанные материальные ценности закрепить за материально-ответственными лицами.
Списание материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете, производить по мере наступления физического износа либо истечения нормативного срока использования предметов с оформлением акта установленной формы;
Основные средства, требующие государственной регистрации, с момента передачи документов на государственную регистрацию до момента получения свидетельства о государственной регистрации учитывать на отдельном субсчете, открытом к счету 01 «Основные средства».
Стоимость объектов основных средств погашать посредством начисления амортизации.
Начисление амортизации по объектам основных средств производить линейным способом, т. е. исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств (восстановительной стоимости - в случае проведения переоценки) и нормы амортизации, начисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
Основные средства, сданные в аренду, учитывать на субсчете 01.2 в разрезе арендаторов.
Арендованные основные средства учитывать на забалансовом счете 001.
2.2. Объекты учета, отнесенные к нематериальным активам до вступления в действие ПБУ 14/2007, учитывать в составе нематериальных активов с соблюдением всех к ним предъявляемых требований бухгалтерского учета.
Срок полезного использования нематериальных активов определять организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Амортизацию нематериальных активов производить линейным способом, исходя из установленного срока полезного использования, путем накопления соответствующих сумм на б/счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
Нематериальные активы считать созданными в следующих случаях:
исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученные в порядке выполнения служебных обязанностей или по конкретному заданию работодателя принадлежит организации-работодателю;
свидетельство на товарный знак или на право пользования наименованием места происхождения товара, выдано на имя организации.
Первоначальную стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определять как сумму фактических расходов на создание, изготовление (израсходованные материалы, ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств и т. п.).
2.3. Материально-производственные запасы принимать к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, включающей:
суммы уплачиваемые поставщикам по договору;
транспортно-заготовительные расходы;
Отражение операций по учету транспортно-заготовительных расходов осуществлять на субсчете «Транспортно - заготовительные расходы» к счету 10 «Материалы».
Учет транспортно-заготовительных расходов вести в целом, без распределения по группам материально-производственных запасов.
Транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, на нужды управления или иные цели, ежемесячно списывать на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов (на счета производства, обслуживающих производств и хозяйств и др.).
Списание транспортно-заготовительных расходов производить пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка величины транспортно-заготовительных расходов на начало месяца, транспортно-заготовительных расходов за месяц к сумме остатка материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца по учетной стоимости.
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии оценку их производить по фактической стоимости единицы, кроме горюче-смазочных материалов, оценку которых производить по средней себестоимости.
Фактическую себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении силами организации определять исходя из фактических затрат, связанных с производством этих запасов. Затраты на производство материально-производственных запасов учитывать и формировать в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.
2.4. Учет специальной оснастки организовать в соответствии с:
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом Минфина н в редакции от 01.01.2001;
Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина н;
Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина н.
Фактическую себестоимость специальной оснастки, изготовленной самой организацией для реализации заказчикам, определять в порядке, установленном для исчисления себестоимости и реализации соответствующих видов продукции.
2.5. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции осуществлять позаказным методом учета.
Объектом учета и калькулирования определить отдельную работу.
В соответствии с заключенным договором на каждую отдельную работу плановый отдел должен открыть заказ, присвоить соответствующий шифр, составить смету.
Заказы открывать на весь объем работ по договору без разбивки по этапам.
Для правильного исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями НК РФ заказы открывать при условии наличия заключенного договора с указанием источника финансирования.
Списание доли фактических затрат, приходящихся на выполненный этап, осуществляет планово-экономический отдел по соответствующей методике.
2.6. Затраты на производство подразделять на прямые и косвенные. Производить калькулирование полной производственной себестоимости продукции.
Прямые затраты непосредственно относить на себестоимость продукции.
Косвенные расходы, относимые на себестоимость продукции, распределять по объектам калькулирования.
Учет общепроизводственных затрат осуществлять на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
Формирование общепроизводственных расходов производить в разрезе производственных комплексов и обслуживающих производств. Расходы, учтенные на балансовом счете 25 «Общепроизводственные расходы», ежемесячно в полном объеме списывать на счета производственных затрат пропорционально заработной плате основного производственного персонала соответствующего производственного комплекса и производства или обслуживающего производства.
Общехозяйственные расходы формировать по предприятию в целом и отражать на балансовом счете 26 «Общехозяйственные расходы».
Расходы, учтенные на балансовом счете 26 «Общехозяйственные расходы», ежемесячно в полном объеме списывать на счет основного производства и распределять по заказам пропорционально заработной плате основного производственного персонала.
2.7. Учет затрат по транспортному цеху осуществлять на счете 23.1 «Вспомогательные производства». Основанием для включения затрат в себестоимость является путевой лист, оформленный в соответствии с предъявляемыми требованиями. Информацию, содержащуюся в путевых листах, группировать в накопительной ведомости.
Затраты по горюче-смазочным материалам относить на себестоимость продукции по фактическому расходу, если расход не превышает установленный «Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автотранспорте».
Распределение затрат транспортного цеха по шифрам осуществлять в соответствующей ведомости экономическим бюро цеха. Один экземпляр указанной ведомости и накопительной ведомости по горюче-смазочным материалам за подписью начальника цеха и экономиста передавать в бухгалтерию предприятия для отражения в учете.
2.8. На ремонт основных средств открывать заказы отдельно по текущему и капитальному ремонтам.
Затраты на ремонт целиком включать в издержки текущего отчетного периода.
Учет затрат по текущим и капитальным ремонтам осуществлять на соответствующих субсчетах 23.2, 23.22 и 23.3, 23.33 балансового счета 23 «Вспомогательные производства». По дебету указанного счета отражать расходы, связанные с осуществлением ремонтов. Списание сумм фактической себестоимости с кредита счета 23 на общепроизводственные расходы того подразделения, для которого осуществлены ремонтные работы, производить в момент завершения работ, согласно акту, подтверждающему выполнение объема работ предусмотренных сметой.
2.9. Обобщение информации о затратах по обслуживанию различными видами энергии (электроэнергией, водой, теплом, паром, воздухом) осуществлять на балансовом счете 23 «Вспомогательные производства» на субсчетах:
23.4 - снабжение разными видами энергии (цех 175)
23.5 – снабжение электроэнергией (цех 178)
При калькулировании производственной себестоимости различных видов энергии, в связи с тем что они частично предназначены для продажи, косвенные затраты отражать по статье «Общепроизводственные расходы». Общепроизводственные расходы учитывать на балансовом счете 25 по каждому из указанных выше подразделений индивидуально и распределять их по заказам данных подразделений пропорционально заработной плате.
Списание произведенных затрат с кредита субсчетов 23.4 и 23.5 осуществлять отнесением по назначению стоимости услуг, оказанных данными вспомогательными производствами, в оценке по фактической производственной себестоимости.
2.10. Затраты по содержанию объектов, учитываемых на балансовом счете 29, непокрытые доходами от их деятельности, списывать на счет 91 «Прочие доходы и расходы» ежеквартально.
2.11. Незавершенное производство оценивать по фактически произведенным затратам.
Учет готовой продукции осуществлять на балансовом счете 43 «Готовая продукция», без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).
Приход готовой продукции из производства на склад и отпуск со склада осуществлять по учетной цене, в качестве которой принимать производственную (плановую) себестоимость.
Доведение плановой себестоимости до фактической осуществлять после окончания изготовления всей предусмотренной производственным планом партии однородных изделий на последнем этапе договора.
2.12. Готовой научно-технической продукцией считать:
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы или их отдельные этапы, предусмотренные календарным планом и сданные заказчику с оформлением двухстороннего акта сдачи-приемки, (по иноконтрактам – оформление технического акта);
опытные образцы (изделия), законченные производством, прошедшие испытания и приемку, укомплектованные всеми частями согласно условиям договора с заказчиком и соответствующие техническим условиям и стандартам и оформленные приемо-сдаточными накладными на склад или сданные заказчику по акту сдачи-приемки непосредственно в цехе.
Продукцию, не отвечающую указанным требованиям, и не сданные заказчику работы, считать незаконченными и показывать в составе незавершенного производства.
2.13. Текущие затраты, сформированные на счете 44 «Расходы на продажу» учитывать при определении финансовых результатов от операций, по которым они были произведены, и закрывать счетом 90 «Продажи». В учете данный вид затрат определять по каждому договору (заказу) и по каждой операции, связанной с реализацией работ, услуг или материальных ценностей.
2.14. Затраты на оплату труда на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» формировать в соответствии с п. 1-3,6-15,17-24 ст. 255 НК РФ. Для расчета отпускных и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска средний дневной заработок исчислять за последние три календарных месяца или за двенадцать месяцев (в соответствии со ст.139 ТК РФ) путем деления суммы начисленной заработной платы соответственно на 3 или на 12 и на 29,4. Для распределения затрат на оплату труда по заказам применять форму прил.№4.
2.15. Остатки средств на счетах, ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность, выраженные в иностранной валюте, в отчетности отражать в рублях, пересчитанных по курсу Центрального банка РФ на последний день отчетного периода.
Курсовую разницу отражать в бухгалтерском учете на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих расходов.
2.16. Затраты по обслуживанию займов и кредитов относить на прочие расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.
Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную не производить.
2.17. Учет операций с ценными бумагами осуществлять по первоначальной стоимости единицы. Дополнительные расходы по приобретению ценных бумаг признавать в качестве прочих расходов.
2.18. Создавать резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации
2.19. Для целей бухгалтерского учета доходов и расходов предприятия применять следующий принцип существенности:
доходы и расходы от основной деятельности предприятия относить к доходам от обычных видов деятельности и учитывать на счете 90 «Продажи»;
доходы и расходы от не основных видов деятельности, а именно, доходы и расходы от деятельности профилактория «Факел», подсобного хозяйства «Семидубравное» и комбината общественного питания, а также от сдачи основных средств в аренду, относить к прочим поступлениям и учитывать на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
2.20. Выручку от реализации продукции (товаров, услуг) определять по методу начислений. По договорам с длительным циклом изготовления выручка признается по завершении выполнения всей работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.
2.21. Для определения суммы реализованной за отчетный период торговой наценки по счету 42 применять способ по общему товарообороту.
2.22. Суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в бухгалтерском балансе отражать сальдировано, исходя из условия рациональности.
2.23. Санкции по налогам и сборам отражать на счете 99 и в «Отчете о прибылях и убытках» – по вписываемой строке 160.
2.24. Налог на имущество и земельный налог учитывать на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
2.25. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, разрабатываемые предприятием за счет собственных и безвозмездно полученных средств, учитывать на отдельном субсчете счета 08 «Капитальные вложения» позаказно. По научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам, давшим положительный результат, способ списания расходов определяет научно-технический совет предприятия.
2.26. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
2.27. Средства целевого финансирования отражать в учете по мере поступления (кассовым методом).
2.28. В связи с тем, что налоговым периодом по НДС установлен квартал, то в первый и второй месяцы квартала суммы «входного» НДС для учета в стоимости активов исчислять по пропорции, которую определять исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, в общей стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, отгруженных за текущий месяц.
В последний месяц квартала суммы «входного» НДС принимать к вычету либо учитывать в стоимости активов в той пропорции, которая определена исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению и освобождены от налогообложения, в общей стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, отгруженных за налоговый период (квартал) с учетом исчисленного и включенного в стоимость «входного» НДС в первый и второй месяцы квартала.
2.29. Распределение сумм входного НДС по материалам и косвенным услугам и работам сторонних организаций, относящимся к заказам, не облагаемым НДС и учитываемых в себестоимости продукции, работ, услуг, производить в соответствии с методикой, изложенной в приложении № 3.
