Налоговый навигатор

 

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР

по важнейшим документам, обнародованным во второй половине марта -- первой половине апреля 2004 года

(подготовлено специалистами Управления организации работы
с налогоплательщиками и СМИ МНС России совместно
с экспертами журнала «Российский налоговый курьер»)

Название документа	Для кого	Краткое содержание
Федеральные законы
"О внесении изменения в статью 42 Федерального закона "Об акционерных обществах" Федеральный закон от 06.04.2004 № 17-ФЗ	Для акционерных обществ	Уточнено, что источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль). Чистая прибыль определяется по данным бухгалтерской отчетности общества
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" Федеральный закон от 05.04.2004 № 16-ФЗ	Для плательщиков единого сельхозналога	Срок подачи заявлений о переходе в 2004 году на уплату единого сельхозналога продлен до 1 июня. Установлено, что суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиками до перехода на сельхозналог, при применении этого спецрежима восстанавливать (возвращать в бюджет) не нужно. При возврате на общий режим не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные плательщикам единого сельхозналога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы
Документы МНС России
"Об утверждении рекомендуемых форм сообщений, используемых при учете сведений о юридических и физических лицах" Приказ МНС России от 02.04.2004 № САЭ-3-09/255	Для организаций и индивидуальных предпринимателей	Утверждены рекомендуемые формы сообщений об открытии (закрытии) счета в банке, об участии в российских и иностранных организациях, о создании обособленного подразделения и о реорганизации юридического лица
«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению» от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224	Для плательщиков налога на имущество организаций	Утверждена декларация по этому налогу. Она применяется в тех субъектах РФ, где региональным законодательством форма отчетности по налогу не установлена. Первый раз отчитаться по этой форме нужно до 30 апреля включительно
«Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу и порядка ее заполнения» Приказ МНС России от 18.03.2004 № САЭ-3-22/210	Для плательщиков единого сельхозналога	Утверждена новая декларация по единому сельхозналогу. Она представляется по итогам отчетного периода не позднее 25 дней со дня его окончания, а по итогам налогового периода -- не позднее 31 марта следующего за ним года
"Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения" Приказ МНС России от 17.03.2004 № САЭ-3-09/207	Для налогоплательщиков, выполняющих соглашения по разделу продукции	Для таких налогоплательщиков утверждены формы заявления и свидетельства о постановке на учет
"О формах налоговых уведомлений" Приказ МНС России от 15.03.2004 № БГ-3-04/198	Для физических лиц	Утверждены формы налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, земельного налога и транспортного налога
"Об утверждении порядка выдачи налоговыми органами документов об отсутствии задолженности по уплате налогов физическим лицам, выходящим из гражданства Российской Федерации" Приказ МНС России от 12.03.2004 № БГ-3-23/192@	Для физических лиц, желающих выйти из российского гражданства	При выходе из гражданства РФ физические лица должны получить документ об отсутствии задолженности по уплате налогов. Порядок его получения утвержден этим документом
"О внесении изменений в приказ МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-03/447" Приказ МНС России от 11.03.2004 № БГ-3-03/190@	Для плательщиков НДС	Из Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса исключен пятый абзац пункта 3.3.3. Он предписывал восстанавливать НДС, приходящийся на остаточную стоимость имущества, при передаче его в уставный капитал другой организации
"Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" Приказ МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178	Для всех налогоплательщиков	Утвержден новый порядок и условия присвоения, применения, а также изменения ИНН. При создании, реорганизации или ликвидации фирмы, а также при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщику не нужно подавать заявление о постановке на учет в налоговой инспекции или снятии с него
"О внесении изменений в приказ МНС России от 03.12.2003 № БГ-3-09/664" Приказ МНС России от 16.02.2004 № БГ-3-09/121@	Для крестьянских (фермерских) хозяйств	Внесены изменения в формы документов, используемых при государственной регистрации крестьянских (фермерских) хозяйств
Письмо МНС России от 19.03.2004 № 03-1-08/729/15	Для налоговых агентов	Разъяснено, что налоговые агенты рассчитывают НДС на дату перечисления денежных средств налогоплательщику или тому лицу, которое он указал. Поэтому при определении ставки НДС в переходный период налоговые агенты должны ориентироваться не на дату отгрузки товара, а на дату его оплаты
"О постановке на учет в налоговом органе объектов налогообложения налогом на игорный бизнес" Письмо МНС России -0-10/425@	Для организаций, занятых в сфере игорного бизнеса	Разъяснен порядок постановки на учет и уплаты налога на игорный бизнес обособленными подразделениями организаций, занятых в сфере игорного бизнеса
"О налоге на игорный бизнес" Письмо МНС России от 12.03.2004 № 22-1-14/413	Для владельцев игровых автоматов с выигрышем в виде мягкой игрушки	Разъяснено, что игровые автоматы с выигрышем в виде мягкой игрушки облагаются налогом на игорный бизнес
"О регистрации ККТ со средствами криптозащиты фискальных данных" Письмо МНС России -0-11/197@	Для налогоплательщиков, применяющих ККТ	В документе перечислен ряд распространенных моделей кассовых аппаратов с криптографической защитой фискальных данных. Налоговые органы обязаны их регистрировать до утверждения федерального органа исполнительной власти, «уполномоченного осуществлять ведение Государственного реестра контрольно-кассовой техники».
"Об определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.12.2003, постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.01.2004 № 11281/03, от 20.01.2004 № 11420/03" Письмо МНС России от 01.03.2004 № 14-3-03/740-3	Для плательщиков ЕСН	МНС России направило для использования в работе ряд новых судебных решений. Согласно одному из них товарищества собственников жилья освобождаются от уплаты ЕСН с сумм, которые выплачиваются за счет членских взносов лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных товариществ
"О налогообложении выплат по лицензионным договорам" Письмо МНС России от 27.02.2004 № 05-1-11/86	Для плательщиков ЕСН	Разъяснено, в каких случаях выплаты работнику, создавшему изобретение, промышленный образец или полезную модель, не облагаются ЕСН
"О порядке применения упрощенной системы налогообложения" Письмо МНС России от 18.02.2004 № 22-2-14/272	Для адвокатов, организаций и предпринимателей, осуществляющих охранную и сыскную деятельность	Разъяснено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, организации, осуществляющие охранную и сыскную деятельность, а также индивидуальные предприниматели, занимающиеся частным сыском, вправе применять упрощенную систему налогообложения
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход" Письмо МНС России от 16.02.2004 № 22-2-16/258	Для плательщиков ЕНВД	Разъяснено, что плательщики ЕНВД, осуществляющие нестационарную торговлю, при расчете налога должны использовать физический показатель базовой доходности «торговое место» и соответствующее значение базовой доходности на единицу физического показателя
"Об упрощенной системе налогообложения" Письмо МНС России от 09.02.2004 № 22-1-15/200	Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему	Разъяснено, что главой 26.2 НК РФ не предусмотрено списания на расходы остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, при их реализации до истечения срока полезного использования в период применения «упрощенки»
"0б уплате налога на доходы физических лиц" Письмо МНС России от 04.02.2004 № 04-2-07/65	Для организаций, заключающих договоры добровольного медицинского страхования на членов семьи работника	Разъяснено, что суммы страховых взносов, уплаченные организацией по договору добровольного медицинского страхования за членов семьи работника, не состоящих в трудовых отношениях с работодателем, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке
"О направлении материалов" Письмо МНС России от 30.01.2004 № ЧД-6-27/100@	Для плательщиков НДФЛ	На примерах разъяснено применение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов
Документы других ведомств
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам" Постановление ФСС России от 17.03.2004 № 24	Для страхователей	Согласно новым Методическим указаниям выездные проверки ФСС будет проводить не только у плательщиков ЕСН, но и у тех работодателей, которые применяют специальные налоговые режимы и в том числе добровольно уплачивают страховые взносы
"Об утверждении Инструкции о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" Приказ МВД России от 16.03.2004 № 177	Для всех налогоплательщиков	По инструкции поводом к проверке служат достаточные данные, которые указывают на признаки преступлений, связанных с нарушением законодательства РФ о налогах и сборах. Такими данными могут быть сообщения граждан о неуплате налогов организацией, сведения, полученные из налоговых инспекций, а также публикации в СМИ о нарушениях налогоплательщиком налогового законодательства и т. д.
"Об утверждении инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования" Постановление ФСС России от 09.03.2004 № 22	Для страхователей	Инструкция устанавливает порядок учета и расходования средств для разных видов страхователей. Уточнено, что расходы на пособия и путевки нельзя осуществлять за счет сумм пеней и штрафов, связанных с нарушениями законодательства о ЕСН
"Об утверждении перечня предупредительных мер на 2004 год по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, проведение которых частично финансируется за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Постановление Минтруда России от 05.03.2004 № 28	Для страхователей от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Утвержден перечень предупредительных мер на 2004 год по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников
"О внесении изменений и дополнений в Методические указания о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам" Постановление ФСС России от 01.03.2004 № 18	Для организаций	Методические указания приведены в соответствие с действующим законодательством. В частности, штрафовать предприятия за нарушение сроков регистрации в качестве страхователей не будут, поскольку за это теперь отвечает налоговая инспекция. Но обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу работников, регистрируются в ФСС России по-прежнему
"Об утверждении норм естественной убыли массы грузов в металлургической промышленности при перевозках железнодорожным транспортом" Приказ Минпромнауки России от 25.02.2004 № 55	Для предприятий металлургической промышленности	Утверждены нормы естественной убыли для предприятий металлургической промышленности
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1	Для всех работодателей	Утверждены новые унифицированные формы первичных документов по учету труда и его оплаты. Документ вступил в силу 5 апреля 2004 года
Судебные решения
"О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2	Для работодателей и работников	Пленум ВС РФ дал разъяснения для нижестоящих судов по различным вопросам применения Трудового кодекса РФ. В частности, работодатель не вправе отказать в принятии на работу гражданину, у которого отсутствует регистрация по месту жительства или месту пребывания
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.02.2004 № 10865/03	Для плательщиков НДС	По мнению суда, при ввозе товаров на территорию РФ для применения вычета по НДС следует руководствоваться абзацами 2 и 3 пункта 1 статьи 172 НК РФ. А именно: НДС, уплаченный на таможне при ввозе основных средств, подлежит вычету в полном объеме после принятия их на учет
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Таланкина Николая Геннадьевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 2 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации" Определение Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 № 43-О	Для налогоплательщиков, пользующихся освобождением от НДС	Суд еще раз подтвердил, что налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса, не может отказаться от освобождения в течение 12 месяцев
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Сибирский Тяжпромэлектропроект" и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации" Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 № 41-О		Суд разъяснил, что платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а не контрагентом. Исполнять обязанности другого налогоплательщика контрагент вправе, только если является его уполномоченным представителем и расходует на уплату налога его средства, а не свои собственные
Определение Президиума Верховного Суда РФ от 24.12.2003 № 56пв-03	Для всех работодателей	Суд решил, что дополнительную компенсацию в размере 50 руб. матерям на детей до трехлетнего возраста предприятия должны выплачивать за счет средств, направляемых на оплату труда