Правительство Российской Федерации
Санкт-Петербургский государственный университет
Юридический факультет
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
Правовое регулирование налога на прибыль
Legal Regulation of Corporate Taxation
Язык обучения: русский
Трудоемкость: 4 зачетныe единицы
Регистрационный номер
рабочей программы учебной дисциплины
код | / | код факультета или иного структурного подразделения | / | порядковый номер или шифр |
Санкт-Петербург
2012
Раздел 1. Характеристики, структура и содержание учебных занятий
1.1. Цели и задачи учебных занятий
- формирование у студентов целостной картины правового регулирования налогообложения прибыли в России;
- формирование компетенций, определенных в п. 1.3. рабочей программы;
- освоение знаний, умений и навыков, определенных в п. 1.4. рабочей программы.
1.2. Требования к подготовленности обучающегося к освоению содержания учебной дисциплины (пререквизиты)
Требуется освоение учебной дисциплины «Налоговое право. Часть 1»
1.3. Перечень формируемых компетенций (результаты обучения)
1.3.1.Общие компетенции:
1.3.1.1. готов использовать знания современных достижений науки и образования при решении образовательных и профессиональных задач (ОКМ-2);
1.3.1.2. готов самостоятельно приобретать с помощью информационных технологий и использовать в практической деятельности новые знания и умения, в том числе в новых областях (ОКМ-4);
1.3.2. Профессиональные компетенции:
1.3.2.1. знает состояние и развитие международно-правового регулирования и зарубежного законодательства в соответствующей сфере (ПК-4);
1.3.2.2. знает состав, структуру и тенденции развития правового регулирования в соответствующей сфере (ПК-1);
1.3.2.3. знает закономерности развития юридической практики, в том числе судебной, и ее значение в механизме (системе) правового регулирования (ПК-3);
1.3.2.4. знает соответствующее отраслевое законодательство и (или) механизмы функционирования межотраслевых институтов (ПК-5);
1.3.2.5. знает основные этапы в развитии права в целом и развитии отраслей права по профилю подготовки (ПК-7);
1.3.2.6. умеет применять нормы права в ситуациях наличия пробелов, коллизий норм, сложных взаимодействий, решать сложные задачи правоприменительной практики (ПК-8);
1.3.2.7. умеет аргументировать принятые решения, в том числе, с учетом возможных последствий, предвидеть последствия принятых им решений (ПК-9);
1.3.2.8. умеет анализировать нестандартные ситуации правоприменительной практики и вырабатывать различные варианты решений (ПК-10);
1.3.2.9. умеет квалифицированно толковать правовые акты в их взаимодействии; проводить экспертизу правовых актов, в том числе в целях выявления в них положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции; объяснить действие норм права их адресатам (ПК-11);
1.3.2.10. умеет проводить научные исследования по отдельным правовым проблемам и свободно излагать результаты научных исследований в устной и письменной форме с использованием современных технических средств сообщения информации (ПК-12);
1.3.2.11. владеет навыками составления письменных документов юридического содержания; разработки проектов нормативных и индивидуальных правовых актов (ПК-14);
1.3.2.12. владеет навыками устных выступлений по правовым вопросам, в том числе, в состязательных процедурах, аргументирования и отстаивания своей точки зрения в устной полемике; ведения дискуссии, деловых переговоров, осуществления посредничества с целью достижения компромисса участниками юридического конфликта, управления коллективом (ПК-15);
1.3.2.13. владеет навыками составления экспертных заключений; владеет навыками изучения правовой действительности с помощью научной методологии (ПК-16).
1.4. Знания, умения, навыки, осваиваемые обучающимся
1.4.1. Знания:
- состояние и развитие международно-правового регулирования и зарубежного законодательства в соответствующей сфере;
- состав, структура и тенденции развития правового регулирования в соответствующей сфере;
- закономерности развития юридической практики, в том числе судебной, и ее значение в механизме (системе) правового регулирования;
- соответствующее отраслевое законодательство и (или) механизмы функционирования межотраслевых институтов;
- основные этапы в развитии права в целом и развитии отраслей права по профилю подготовки;
1.4.2. Умения:
- применять нормы права в ситуациях наличия пробелов, коллизий норм, сложных взаимодействий, решать сложные задачи правоприменительной практики;
- аргументировать принятые решения, в том числе, с учетом возможных последствий, предвидеть последствия принятых им решений;
- анализировать нестандартные ситуации правоприменительной практики и вырабатывать различные варианты решений;
- квалифицированно толковать правовые акты в их взаимодействии;
- проводить экспертизу правовых актов;
- проводить научные исследования по отдельным правовым проблемам и свободно излагать результаты научных исследований в устной и письменной форме с использованием современных технических средств сообщения информации;
1.4.3. Навыки:
- составления письменных документов юридического содержания;
- разработки проектов нормативных и индивидуальных правовых актов;
- устных выступлений по правовым вопросам, в том числе, в состязательных процедурах, аргументирования и отстаивания своей точки зрения в устной полемике;
- ведения дискуссии, деловых переговоров, осуществления посредничества с целью достижения компромисса участниками юридического конфликта;
- составления экспертных заключений;
- изучения правовой действительности с помощью научной методологии.
1.5. Перечень и объем активных и интерактивных форм учебных занятий
Для повышения качества освоения дисциплины используются следующие формы учебных занятий. Во-первых, классические лекционные методы – 6 часов. Во-вторых, активная форма аудиторной учебной работы в виде семинаров – 16 часов. В-третьих, практические занятия в интерактивной форме – 10 часов. Итого всего аудиторных часов – 32 часа. В-четвертых, самостоятельная работа студентов – 62 часа. Объем учебной работы за курс дисциплины: 94 часа.
1.6. Организация учебных занятий
Трудоёмкость, объемы учебной работы и наполняемость групп обучающихся
Код модуля в составе дисциплины, практики и т. п. | Аудиторная учебная работа обучающихся | Самостоятельная работа | Объём активных и интерактивных форм учебных занятий | Трудоёмкость | ||||||||||||
лекции | семинары | консультации | практические занятия в интерактивной форме | лабораторные | контрольные | коллоквиумы | текущий контроль | промежуточная | под руководством | в присутствии | в т. ч. с использованием методических материалов | текущий контроль | промежуточная | |||
очная форма обучения магистерская программа «Налоговое право» | ||||||||||||||||
С2 | 6 часов | 16 часов | 2 | 10 часов | - | - | - | - | 2 | 62 часа | - | - | - | 2 | 10 часов | 4 зачётных |
ИТОГО: | 6 часов | 16 часов | 2 | 10 часов | - | - | - | - | 2 | 62 часа | - | - | - | 2 | 10 часов | 4 зачётных |
Виды, формы и сроки
текущего контроля успеваемости и промежуточной аттестации
Код модуля | Промежуточная аттестация | Текущий контроль | ||
Виды | Сроки | Формы | Сроки | |
очная форма обучения | ||||
С2 | экзамен | 1 – 26 июня | Текущая аттестация | 25 мая |
очно-заочная форма обучения | ||||
не предусмотрено | ||||
заочная форма обучения | ||||
не предусмотрено |
1.7. Структура и содержание учебных занятий
Тема 1. История возникновения и развития налога на прибыль
Налог на прибыль в мировой истории. Современные мировые тенденции развития законодательства в сфере налогообложения прибыли. «Корпоративный» налог.
Правовое регулирование налога на прибыль (доходы) предприятий и организаций с 1992 по 2002 годы в России: проблемы и направления совершенствования налогового законодательства, отражение проблем правового регулирования в арбитражной практике и правовых позициях Конституционного Суда РФ.
Глава 25 НК РФ – новый этап правового регулирования налога на прибыль. Характеристика изменений законодательного регулирования в периоде 2002 – 2010 годов. Влияние экономического кризиса на правовое регулирование налога в России и зарубежных странах.
Классические лекции: 4 часа
Самостоятельная работа студентов по подготовке презентаций по вопросам правового регулирования налога на прибыль в различных зарубежных странах (США; Англия; Франция; Германия; Италия, Испания, Финляндия, Украина, Казахстан, Греция) – 14 часов
Тема 2. Плательщики налога на прибыль
Признаки субъекта налога. Виды плательщиков. Российские организации – плательщики налога на прибыль. Российские организации – неплательщики налога на прибыль. Иностранные организации – плательщики налога на прибыль. Понятие постоянного представительства иностранной организации. Специальные плательщики налога на прибыль. Особенности консолидированной группы налогоплательщиков как самостоятельного налогоплательщика.
Интерактивное занятие (презентации с обсуждением проблем статуса субъекта налога на примере судебных решений) – 2 часа
Судебные решения:
Постановление Конституционного суда РФ от 01.01.01 г. по делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250 НК РФ и абзаца второго пункта 3 статьи 41 БК РФ в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. и Московского авиационного института (Государственного технического университета)
Определение Конституционного суда РФ от 01.01.01 г. N 939-О-О Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы Южного федерального университета на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 251 И 321.1 НК РФ и статей 41 И 42 БК РФ
Семинарское занятие: Некоммерческие организации – плательщики налога на прибыль – 2 часа
Задача №1
Университет оказывал в 2009 году платные услуги по договорам организациям и гражданам. Денежные средства зачислялись на лицевой счет, открытый в органе Федерального казначейства и расходовались по целевому назначению в соответствии со сметой доходов и расходов, утвержденной главным распорядителем бюджетных средств.. Университет считал, что получаемый доход не связан с предпринимательской деятельностью, так как он получен в рамках целевого финансирования, поэтому не включал в облагаемую базу. Налоговый орган посчитал Университет надлежащим плательщиком налога на прибыль со ссылками на подпункт 14 пункта 1 статьи 251, статью 321.1НК РФ и абзац 4 пункта 3статьи 41 БК РФ.
Аргументируйте правовую позицию арбитражного суда. Используйте Определение Конституционного суда РФ от 01.01.01 N939-0-0.
Задача № 2
Отдел Фельдъегерской службы РФ оказывал платные услуги гражданам и организациям по доставке корреспонденции. При выездной налоговой проверке налоговый орган принял решение о доначислении сумм налога и привлечении к ответственности Отдел Фельдъегерской службы РФ, посчитав его налогоплательщиком. Отдел Фельдъегерской службы РФ обратился в Арбитражный суд, считая себя свободным от исполнения налоговой обязанности.
Аргументируйте решение суда. Оцените доводы, использованные ВАС РФ в постановлении от 01.01.01 года № ВАС-3194\09.
Задача № 3
ГУП г. Москвы «Издательско-полиграфический комплекс Московская правда» по поручению собственника продал нежилое помещение, находящееся у него на балансе. Денежные средства были перечислены на счет Департамента имущества, в распоряжение ГУПа не поступали. Налоговый орган пришел к выводу о наличии налоговой обязанности и необходимости уплатить налог на прибыль.
Дайте правовую оценку ситуации. Используйте положения постановления ФАС МО от 5 августа 2009 года № КА-А40/1740-09.
Задача № 4
В 2009 году Рудногорский лесхоз заключил несколько договоров с организациями, согласно которым лесхоз получал «безвозмездные средства на финансирование расходов нужд лесного хозяйства». Полученные по договорам средства налогом на прибыль не облагались. По результатам налоговой проверки лесхозу были начислены суммы налога и пени за несвоевременную уплату. Решение налогового органа было обжаловано в арбитражный суд.
Предложите аргументированное решение суда. Оцените доводы ФАС ВСО в решении от 01.01.2001 №19-1300\09.
Задание № 1
Обоснуйте правовую позицию о конституционности признания образовательного бюджетного учреждения плательщиком налога на прибыль. Используйте в аргументации особенности его гражданско - правового и бюджетного статусов.
Задание №2
Обоснуйте правовую позицию о неконституционности признания казенного учреждения плательщиком налога на прибыль. Используйте в аргументации особенности его гражданско - правового и бюджетного статусов.
Задание №3
Обоснуйте правовую позицию о конституционности признания благотворительного фонда, не осуществляющего приносящий доход деятельности, плательщиком налога на прибыль. Используйте в аргументации особенности его гражданско – правового статуса.
Задача №4
Обоснуйте правовую позицию о неконституционности признания бюджетного учреждения – органа публичной власти плательщиком налога на прибыль. Используйте в аргументации особенности его гражданско - правового и бюджетного статусов.
Тема 3. Объект налога на прибыль и налоговая база.
Доход как объект налога на прибыль. Понятие выручки от реализации товаров, работ, услуг. Внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые для целей налогообложения.
Понятие и признаки расходов. Расходы, учитываемые для цели определения налоговой базы: материальные, на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы, внереализационные расходы. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.
Необоснованная налоговая выгода.
Методы учета доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.
Порядок расчета налоговой базы.
Классические лекции: 2 часа
Семинарское занятие: Доход – объект налога на прибыль – 4 часа.
Задачи:
Задача № 1
Между Институтом вычислительной техники и ООО "Химагро" заключен договор от 1 августа 2008 г. о передаче имущества во временное безвозмездное пользование для осуществления производственно-хозяйственной деятельности.
Подпунктом 1.1 пункта 1 указанного договора предусмотрено, что Институт передает ООО "Химагро" помещение площадью 582,86 кв. м, а ООО "Химагро" обязуется вернуть данное имущество по окончании или расторжении договора.
Налоговый орган посчитал нарушенным п.8 статьи 250 НК РФ.
Принимая судебные акты об отказе в удовлетворении заявленных требований в части доначисления налога на прибыль, арбитражный суд обеих инстанций исходил из норм гражданского законодательства, ссылаясь на положения ст. 689 ГК РФ, и, руководствуясь п. 8 ст. 250 НК РФ, отнес получение данного имущества к внереализационным расходам.
Однако в соответствии с п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Обоснуйте решение суда кассационной инстанции.
Семинарское занятие: Документальная подтвержденность расходов – 2 часа
Задачи:
Задача № 1
Футбольный клуб «Рондо» не включил в налоговую базу денежные средства, полученные от футбольного клуба «Сигма» по договору об использовании футболиста А. в сезоне 2009 года в качестве тренера молодежной команды «Сигма – юниор». Налоговый орган посчитал не включение данной суммы занижением налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку указанный договор не является первичным документом, и доначислил сумму налога и соответствующие пени. Кроме того, по мнению налогового органа, неправомерно были приняты к вычету расходы на обслуживание спортсменов (общий массаж в сумме 200 000 рублей), поскольку к договору с гражданином С. не была приложена необходимая медицинская лицензия. Налогоплательщик возражал, считая, что полученные денежные средства представляют собой компенсацию его затрат на подготовку футболиста А., а в отношении лицензии считал, что такое требование не вытекает из НК РФ. Налоговый орган, со своей стороны, ссылался на статью 250 НК РФ и пункт 1 статьи 252 НК РФ, полагая, что они были нарушены.
1. Аргументируйте решение арбитражного суда, принявшего решение в пользу налогоплательщика
2. Аргументируйте решение апелляционного арбитражного суда, вынесенное в пользу налогового органа.
Интерактивное занятие: Экономическая обоснованность расходов – 6 часов
Форма интерактивного занятия:
1. дискуссия по следующим вопросам:
- имеются ли различия в признаках расходов «экономическая обоснованность» и «направленность на извлечение прибыли»?
- означает ли правовая позиция Конституционного суда РФ (Определение от 01.01.2001 г.№ 000 0-П) полный запрет на осуществление контроля за экономической обусловленностью расходов?
- могут ли убытки рассматриваться в качестве экономически оправданных расходов?
2. ролевая игра: Последствия присутствия «неустановленного лица» в налоговом отношении.
Описание игры:
Содержание игровой ситуации.
Общество «ВАРШАВА» в соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 251 НК РФ включало в состав налоговой базы только сумму комиссионного вознаграждения, а не всю сумму денежных средств, полученных от .
Правовая квалификация ситуации со стороны налогового органа:
Предпринимательская деятельность Общества не имеет экономического смысла и направлена на получение необоснованной налоговой выгоды в виде занижения налоговой базы по налогу на прибыль.
Инспекция установила, что ООО "РИМ» не находится по адресу, указанному в учредительных документах; представляет в налоговые органы расчеты с минимальными начислениями налогов; представляет налоговую отчетность не в полном объеме; не имеет автотранспортных средств, земельных участков и объектов недвижимости; не имеет кадрового состава; реализует товар с минимальной наценкой; является фирмой-однодневкой; единственным покупателем товара ООО "РИМ", поступившего по договору комиссии, является ООО "ВЕНА"; расчеты между Обществом, ООО "РИМ" и ООО "ВЕНА" происходят в течение одного операционного дня, через один банк и по замкнутому кругу; Общество «Варшава» и ООО "ВЕНА" являются взаимозависимыми лицами.
Общество, самостоятельно осуществляя хозяйственную деятельность и учитывая в целях налогообложения только комиссионное вознаграждение, преследовало цель ухода от налогообложения.
Правовая квалификация со стороны арбитражного суда первой инстанции:
Несостоятельны доводы налогового органа том, что первичные документы и счета-фактуры со стороны ООО "РИМ" подписаны неустановленным лицом.
Из материалов дела следует, что по результатам встречной проверки ООО "РИМ" налоговым органом установлено, что лицо, значащееся согласно регистрационным документам его руководителем, отрицает подписание первичных документов и свою причастность к финансово-хозяйственной деятельности организации.
По подписям, имеющимся в первичных документах, налоговым органом назначалась экспертиза, и на основании ее результатов Инспекция пришла к выводу о том, что первичные документы от имени ООО "РИМ" подписаны неустановленным лицом.
Согласно требованиям статьи 71 АПК РФ суд оценил свидетельские показания и результаты почерковедческой экспертизы в совокупности и взаимосвязи с иными доказательствами по делу и установил, что ООО "РИМ" зарегистрировано в установленном порядке в качестве юридического лица, поставлено на учет в налоговом органе; генеральным директором организации назначена ; в период исполнения договора комиссии выдана доверенность с правом совершать все необходимые действия в интересах общества. Экспертиза подписи на доверенности не проводилась, в связи с чем оснований полагать, что первичные документы подписаны неустановленным не имеется.
В ходе игрового процесса необходимо выработать правовую позицию арбитражного суда кассационной инстанции, с составлением необходимых документов.
Роли: Заявиналоговый орган) – 3 представителя
Ответчик - (общество «Варшава) – 3 представителя
Суд – 3 судьи
Остальные магистры – консультанты сторон.
Самостоятельная работа студентов – подготовка соответствующих юридических документов согласно полученной роли (налогоплательщик, налоговый инспектор, руководитель налогового органа, судьи арбитражного суда, консультанты) – 24 часов
Семинарское занятие: Учетная политика – 1 час
Задача № 1
Налоговая инспекция сделала вывод о неполной уплате обществом налога на прибыль в результате неправомерного отнесения в состав внереализационных расходов процентов по займу за 2005 год и 2006 год), уплата которых согласно условиям договора от 01.01.2001, заключенного между Налогоплательщиком - обществом и фирмой (Япония), должна быть произведена в период с 01.04.2010 по 01.11.2014. Сумма займа – должна быть погашена на основании графика до 01.04.2010.
Указанное нарушение повлекло доначисление налога на прибыль, соответствующих пеней и штрафа.
Решением Арбитражного суда требования общества удовлетворены в полном объеме.
Суды первой и апелляционной инстанций согласились с позицией общества и признали обоснованным включение им в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль процентов по займу, независимо от их фактической уплаты займодавцу. При этом суды руководствовались положениями статей 265, 269 и пунктом 8 статьи 272 НК РФ.
Высший арбитражный суд принимает решение о неправомерности включения процентов с состав расходов в 2005 и 2006 годах в связи с тем, что расходы по уплате процентов не могли возникнуть у общества ранее срока, установленного договором займа.
Сформулируйте систему аргументов арбитражного суда первой инстанции и Высшего Арбитражного суда РФ.
Семинарское занятие: Экономическая обоснованность расходов (реальность операций) – 5 часов
Задание: Подготовить комментарий к Постановлению ФАС СЗО
от 01.01.01 г. по делу N А44-2238/2009
Содержание:
ООО "Компаньон-Н" обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Управления ФНС от 01.01.2001 N 2.10-07/20 в части доначисления руб. налога на прибыль организаций и руб. пеней, а также в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взысканияруб. штрафа.
Решением суда от 01.01.2001, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 01.01.2001, заявление Общества удовлетворено. Оспариваемый ненормативный акт налогового органа признан недействительным в части доначисления руб. налога на прибыль организаций и руб. пеней, а также в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взысканияруб. штрафа.
В кассационной жалобе Управление, ссылаясь на нарушение судами норм материального и процессуального права, просит отменить решение и постановление и принять новый судебный акт.
По мнению подателя жалобы, заявителем не проявлены должная осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов. Доводы Управления о подписании первичных документов неустановленными лицами подтверждаются экспертными заключениями и объяснениями лиц, значащихся согласно данным ЕГРЮЛ руководителями, учредителями и главными бухгалтерами обществ с ограниченной ответственностью "Строй-Модуль", "Норд плюс", "Агентсервис", "Ресурс", "Сервис-СПб" и отрицающих свою причастность к финансово-хозяйственной деятельности указанных организаций. При таких обстоятельствах податель жалобы считает необоснованным вывод судов о реальности совершенных Обществом хозяйственных операций.
В комментарии должны быть отражены следующие проблемы:
- наличие (или отсутствие) в НК РФ положений, определяющих критерии реальности хозяйственных операций;
- позиции ВАС РФ по проблеме реальности операций;
- собственная квалификация ситуации в качестве реальной или нереальной операции.
Тема 4. Ставки налога на прибыль организаций
Федеральная ставка. Региональная ставка. Региональная ставка налога на прибыль в Санкт-Петербурге. Специальные ставки.
Самостоятельная работа студентов – выполнение письменного задания на тему (объем – до 2 страниц печатного текста): Соответствие НК РФ положений Закона СПб «О налоговых льготах», в части установления пониженных ставок по налогу на прибыль для отдельных категорий плательщиков – 8 часа.
Тема 5. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль
Три способа исчисления налога на прибыль. Авансовые платежи: квартальные и ежемесячные. Сроки уплаты налога на прибыль. Сроки представления отчетности по налогу на прибыль. Особенности уплаты налога на прибыль организациями, имеющими структурные подразделения.
Интерактивное занятие – диспут по правовой позиции Конституционного суда РФ, сформулированной в Определении КС РФ от 6 июня 2003 г.№ 000-0 – 2 часа
«Использование указанного порядка при исчислении авансовых платежей направлено на обеспечение своевременной и полной уплаты в бюджет налога на прибыль организаций и по сути своей не нарушает право собственности организаций. Кроме того, согласно статье 286 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению; в этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Таким образом, условия, необходимые для ясного и непротиворечивого определения обязанностей плательщиков налога на прибыль организаций, законодателем в данном случае соблюдены.»
Тема 6. Налоговый учет
Понятие налогового учета. Соотношение налогового и бухгалтерского учета. Первичные документы. Регистры налогового учета. Расчет налоговой базы.
Семинар в интерактивной форме (презентации с обсуждением проблем, возникающих при ведении налогового учета, на примере судебных решений) – 2 часа
Тема 7.Особенности уплаты налога на прибыль иностранных организаций.
Налогообложение иностранных организаций. Соглашения об устранении двойного налогообложения.
Интерактивное занятие (презентации с обсуждением проблем, возникающих у иностранных организаций, на примере судебных решений) – 1 час
Самостоятельная работа студентов по подготовке презентаций о применении соглашения об устранении двойного налогообложения с одним из иностранных государств (Германия, Франция, Италия)– 16 часов
Раздел 2. Обеспечение учебной дисциплины
2.1. Методическое обеспечение учебной дисциплины
2.1.1. Методическое обеспечение аудиторной работы
Методическое обеспечение аудиторной работы включает Рабочую программу учебной дисциплины.
2.1.2. Методическое обеспечение самостоятельной работы:
Самостоятельная работа студентов по обобщению судебной практике по проблеме использования экспертизы в налоговых делах (категория споров – судебные дела, в которых фигурирует «неустановленное лицо») – 20 часов.
Обобщению подлежат акты арбитражных судов первой, апелляционной инстанции и окружных арбитражных судов за период годов, размещенные на официальных сайтах судов или в правовых базах.
Категория обобщаемых дел охватывает споры по доказыванию наличия (отсутствия) документально подтвержденных расходов, когда стороны в качестве доказательства используют данные почерковедческой экспертизы подписи должностных лиц организаций или документов, подтверждающие произведенные расходы.
Студенты разбиваются на три группы:
1 группа обобщает судебные акты первой инстанции
2 группа обобщает судебные акты апелляционной инстанции
3 группа обобщает судебные акты окружных судов.
Каждый студент обобщает 20 дел, руководитель группы исключает многократное использование одного и того же дела.
По итогам обобщения должны быть представлены: тексты собранных правоприменительных решений в машиночитаемом (электронном) виде аналитическая записка и итоговая таблица, включающая в себя следующие графы:
1.Номера и даты судебных решений
2.Краткое изложение сути спора (например, спор об отказе признания расходов на основании того, что контрагент налогоплательщика – юридическое лицо, зарегистрированное по паспорту умершего человека)
3.Инициатор проведения почерковедческой экспертизы (например, налогоплательщик, налоговый орган, суд)
3.Предмет почерковедческой экспертизы (например, подпись руководителя контрагента, главного бухгалтера, иное)
4.Результат почерковедческой экспертизы (например, подтверждение подлинности подписи или опровержение)
5.Результат судебного разбирательства (в пользу стороны, использующей данные почерковедческой экспертизы или нет)
6.Позиция суда (правовая аргументация) о значимости данных почерковедческой экспертизы в этом деле.
Аналитическая записка должна включать в себя оценку студентом проанализированных дел с точки зрения законности, эффективности использования данных почерковедческой экспертизы в судебных спорах этой категории налоговых дел, по возможности – прогноз развития этого института и предложения по совершенствованию правового регулирования и применения налогоплательщиками и налоговыми органами.
Итоговая таблица и аналитическая записка должны также быть размещены на сайте мониторинга правоприменения портала «Юридическая Россия» (monitoring. law. *****) – соответственно в разделе «частные дела» (с привязкой к примененному нормативному акту и с кратким комментарием, указывающем на суть правоприменительной проблемы) и на форуме – в разделе «актуальные проблемы правоприменения»".
2.1.3. Методические материалы для проведения текущего контроля успеваемости и промежуточной аттестации по дисциплине (контрольно-измерительные материалы)
Методика письменного экзамена
Экзамен проходит в письменной форме на компьютерах с использованием правовых баз данных и иных учебных материалов (конспектов лекций, научных статей, текстов нормативных актов и судебной практики и т. д.)
Экзаменационное задание состоит из двух разделов.
Первый раздел: Теоретический вопрос (предполагает развернутый ответ на теоретический вопрос по предложенному плану).
Максимальное количество баллов – 40
Второй раздел: Задание, предполагающее решение задачи.
Максимальное количество баллов – 60.
Образец экзаменационного задания.
Первый раздел. Обоснуйте отсутствие или наличие объекта налога на прибыль в случае получения сумм компенсаций за вред, причиненный действиями должностных лиц муниципальных образований.
Второй раздел.
Волейбольный клуб «Настасья» и детская спортивная школа заключили договор о «привлечении в качестве играющего тренера волейболистку А., играющую за спортивную команду клуба «Настасья» на предстоящий сезон 2011 года. Сумма расчетов по договору составила 5 000 000 рублей. Полученная волейбольным клубом денежная сумма не была включена в состав доходов, т. к. по мнению Клуба, она не является доходом, а предназначена к выплате А. в качестве компенсации за пропуск сезона. Налоговый орган посчитал не включение данной суммы занижением налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку указанный договор не является первичным документом, и доначислил сумму налога и соответствующие пени.
Кроме того, по мнению налогового органа, Клубом неправомерно были приняты к вычету расходы в сумме 2000 рублей, использованные на приобретение спортивной формы безвозмездно переданной детской спортивной школе.
Налогоплательщик полагал, что он как некоммерческая организация действовал в соответствие со статьями 38, 39 и главой 25 НК РФ.
Налоговый орган, со своей стороны, ссылался на статью 250 НК РФ и пункт 1 статьи 252 НК РФ, полагая, что они были нарушены.
Предложите аргументированное решение задачи.
1.Каким образом можно определить объект налога на прибыль, применительно к данной ситуации?
2.Обнаруживаются ли признаки дохода в суммах полученных Клубом и сумме стоимости безвозмездно переданной спортивной формы?
3. Имеются ли основания говорить о реализации в данных случаях?
4.Правомерна ли ссылка налогового органа на статью 250 НК РФ?
Порядок проведения текущего контроля успеваемости. На основании выполненных письменных заданий.
Текущий контроль успеваемости проводится на основании выполнения всех письменных работ, предусмотренных настоящей рабочей программой. Письменные работы оцениваются по системе зачет/незачет.
2.2. Кадровое обеспечение
2.2.1. Требования к образованию и (или) квалификации штатных преподавателей и иных лиц, допущенных к преподаванию дисциплины
К преподаванию дисциплины ««Правовое регулирование налога на прибыль» могут быть допущены штатные преподаватели и иные лица, обладающие ученой степенью кандидата юридических наук или доктора юридических наук, имеющие опыт преподавательской деятельности, а также заслужившие авторитет и признание в среде ученых, круг научных интересов которых составляют налоговое право зарубежных стран и отечественное налоговое право.
2.2.2. Требования к обеспеченности учебно-вспомогательным и (или) иным персоналом
Для преподавания настоящей учебной дисциплины не требуется учебно-вспомогательный персонал.
2.2.3. Методические материалы для оценки обучающимися содержания и качества учебного процесса
Контрольные вопросы:
1. Имеются ли российские организации не являющиеся плательщиками налога на прибыль?
2. Может ли Центральный Банк рассматриваться в качестве налогоплательщика?
3. Почему публичный субъект не может признаваться плательщиком налога на прибыль?
4. Всегда ли неуплата авансовых платежей приравнивается к неуплате налога на прибыль?
5. Какие проблемы обнаруживаются при применении определения дохода (статья 41 НК РФ) к объекту налога на прибыль?
6. Имеют ли право бюджетные учреждения применять кассовый метод?
7. Могут ли размеры ставок налога на прибыль устанавливаться законом субъекта РФ?
8. Что понимает судебная практика под реальностью хозяйственных операций?
9. Каким образом определяется необоснованная налоговая выгода при формировании облагаемой прибыли?
2.3. Материально-техническое обеспечение
2.3.1. Требования к аудиториям (помещениям, местам) для проведения занятий
Требуются стандартно оборудованные лекционные аудитории (доска, фломастеры для доски), мультимедийное оборудование и компьютерные классы с доступом в сеть Интернет.
2.3.2. Требования к аудиторному оборудованию, в том числе к неспециализированному компьютерному оборудованию и программному обеспечению общего пользования
Требуются аудиторное оборудование и программное обеспечение для демонстрации презентаций Power Point, а также портал SharePoint.
2.3.3. Требования к специализированному оборудованию
Специализированное оборудование не требуется.
2.3.4. Требования к специализированному программному обеспечению
Специализированное программное обеспечение не требуется.
2.3.5. Требования к перечню и объёму расходных материалов
Стандартные требования к перечню и объёму расходных материалов.
2.4. Информационное обеспечение
2.4.1.Обязательная литература
2.4.2. Дополнительная литература
1. Андреев на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие/ Под ред. и . – М.: Статут, 2007.
2. Завьялова подходы к оценке экономической обоснованности расходов при исчислении налога на прибыль. – В сб. Налоговые споры: Опыт России и других стран: По материалам Междунар. науч.-практ. конф.12-13 ноября 2007 г./ Под ред. . - М.:Статут, 2008.
3. Захаров право Европейского Союза (действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения). – М.:Волтерс Клувер, 2006.
4. Кучерявенко налогового права. В 6 т. Т. III: Учение о налоге. – Х.: Легас; право, 2005. – Главы 3, 6.
5. Контроль за трансфертным ценообразованием в США. В сб. Налоговые споры: Опыт России и других стран: По материалам Междунар. науч.-практ. конф.12-13 ноября 2007 г./ Под ред. . - М.:Статут, 2008.
6. Лещенко налоговое право. Часть 1.: учеб. пособие. – Минск: Зорны Верасок, 2010.
7. Медведев применения главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» - М.: МЦФЭР, 2005.
8. Непесов аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран. – М.: Волтерс Клувер, 2007.
9. Орловская оправданность расходов в налоговом праве Германии: подходы, выработанные судебной практикой. – В сб. Налоговые споры: Опыт России и других стран: По материалам Междунар. науч.-практ. конф.12-13 ноября 2007 г./ Под ред. . - М.:Статут, 2008.
10. Налоговое право России. Особенная часть/Отв. ред. . – М.: Юрист, 2004.
11. Пепеляев деловой цели и другие судебные доктрины против злоупотреблений в налоговой сфере: практика применения. – В сб. Налоговые споры: Опыт России и других стран: По материалам Междунар. науч.-практ. конф.12-13 ноября 2007 г./ Под ред. . - М.:Статут, 2008.
12. Шевелева на получение дохода – объект налогообложения прибыли/Закон, 2009. №1
13. Щекин право государств участников-СНГ (общая часть). – М., 2008.
14. Щекин практика по налоговым спорам. 2009 г./Под ред. . – М.:Статут, 2010 (с.446-788).
15. Авдеева вопросы списания дебиторской задолженности//Налоговед, 2010, № 7
16. Брызгалин и гражданское право: есть ли конфликт и что делать?//Налоги и финансовое право, 2009 г. № 2,3, 4.
17. Дмитриев применения судами положений статьи 269 НК РФ//Арбитражные споры, 2009, № 4
18. Зарипов пределы налоговой экономии: современные тенденции и правила. – В сб. Налоговые споры: Опыт России и других стран: По материалам Междунар. науч.-практ. конф.12-13 ноября 2007 г./ Под ред. . -
М.:Статут, 2008.
19. Захаров право ЕС: применение положений против избежания налогов и злоупотреблений льготами// Налоговед, 2009, № 2
20. Иванов «имущественные отношения» и проблемы налогового права//Вестник ВАС РФ, 2009, № 1
21. Конусов документальная неподтвержденность расходов не влечет доначисления налога на прибыль? Позиция ВАС// Налоговед, 2010, № 7
22. Кульба дивиденда в российском налоговом праве//Налоги и финансовое право, 2009, № 10
23. Лысенко практики применения Постановления Пленума ВАС РФ от 01.01.2001 г. № 53//Налоговед, 2009, № 10
24. Овсянников и пределы взаимодействия гражданского и налогового права// Вестник ВАС РФ, 2009, № 1
25. Озеров сторона нашего бюджета. М., 1911
26. Попов решение Европейского суда по правам человека о «проблемных» поставщиках//Налоговед, 2009, № 3
27. Правовые основы бухгалтерского учета. Учебник. – М.: Проспект, 2010.
28. Рассказова удовлетворения публично-имущественных притязаний перед частными имущественными требованиями// Вестник ВАС РФ, 2009, № 1
29. , Марков подход к налоговым проблемам предоставления скидок и выплаты премий// Налоговед, 2008, № 9.
30. Рубальский принципа res judicata в налоговых спорах: российский и европейский опыт//Налоговед, 2010, № 7
31. , Трегубов последствия консолидации акций внутри группы компаний// Налоговед, 2009, № 3
32. , Григорьев рыночной цены ценных бумаг для налога на прибыль. Учитывать ли адресные сделки?//Налоговед, 2010, № 10
33. Щекин риски и тенденции развития налогового права/ под ред. . – М.: Статут, 2007
34. Янжул начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М.: Статут, 2002 («Золотые страницы финансового права России»).
35. Погорлецкий, налогообложение : Учебник. СПб. : Изд-во , 20с.
36. Толстопятенко, налоговое право : Сравнительно-правовое исследование. М. : Норма, 20с.
37. Шепенко, право Китая : Источники и субъекты. М. : Статут, 20с.
38. Tiley and Collison’s UK Tax Guide 2009-10. 27th edition. UK: LexisNexis, Butterworths. 2750 p.
39. Victor parative Tax Law. Hague: Kluwer Law International, 20p.
40. Журавлева, регулирование федеральных налогов Австрии // Финансовое право. 2002. № 3. С. 56 – 63.
41. Калиниченко, П. А."Зеленые" налоги в праве Европейского Сообщества // Lex Russica. 2004. № 2. С. 546 – 554.
42. Шепенко право Гонконга : Учебное пособие для вузов. М. : Вузовская книга, 20с.
43. Hugh J. Ault, Brian J. parative Income Taxation. A Structural Analysis. 3rd edition. Kluwer Law International BV, The Netherlands. 20p.
44. Tiley and Collison’s UK Tax Guide 2009-10. 27th edition. UK: LexisNexis, Butterworths. 2750 p.
45. Victor parative Tax Law. Hague: Kluwer Law International, 20p.
46. Килинкарова, налоговая оптимизация в судебных доктринах США и Великобритании // Закон. 2012. № 1. С. 166 – 172.
47. Хайнтцен, М. Административные процедуры в финансовой сфере ФРГ // Административные процедуры в экономике: проблемы совершенствования правового регулирования: Монография / под ред , – СПб., Издательский дом СПбГУ. 2010. С. 340 – 348.
48. Белоусов, разрешения налоговых споров по
законодательству США. М., 20с.
49. Гусева, планирование в предпринимательской деятельности : Правовое регулирование. М.: Волтерс Клувер, 20с.
50. Фокин налогообложение пассивных доходов (процентов, дивидендов, роялти): американский опыт. М.: Волтерс Клувер., 20с.
51. Ялбулганов, на прибыль компаний в Австралии
//Ваш налоговый адвокат. Выпуск 3 (17). - М. : ИД ФБК - ПРЕСС, 2001. - С. 146 – 152.
52. Hugh J. Ault, Brian J. parative Income Taxation. A Structural Analysis. 3rd edition. Kluwer Law International BV, The Netherlands. 20p.
53. Tiley and Collison’s UK Tax Guide 2009-10. 27th edition. UK: LexisNexis, Butterworths. 2750 p.
54. Victor parative Tax Law. Hague: Kluwer Law International, 20p.
2.4.3. Перечень иных информационных источников
Сайт ВАС РФ *****
Сайт ФНС www. *****
Раздел 3. Процедура разработки и утверждение рабочей программы
Разработчики рабочей программы учебной дисциплины
Фамилия, имя, отчество | Ученая степень | Ученое звание | Должность | Контактная информация (служебный адрес электронной почты, служебный телефон) |
, | Д. ю.н. К. ю.н. | профессор | Профессор Доцент |
В соответствии с порядком организации внутренней и внешней экспертизы образовательных программ проведена двухуровневая экспертиза:
Первый уровень (оценка качества содержания программы и применяемых педагогических технологий) | ||
Наименование кафедры | Дата заседания | № протокола |
Государственного и административного права | 14.03.12 | 13 |
Второй уровень (соответствие целям подготовки и учебному плану образовательной программы) | ||
Уполномоченный орган (должностное лицо) | Дата принятия решения | № документа |
Учебно-методическая комиссия юридического факультета СПбГУ |
Иные документы об оценке качества рабочей программы учебной дисциплины
Документ об оценке качества | Дата документа | № документа |
Утверждение рабочей программы учебной дисциплины
Уполномоченный орган (должностное лицо) | Дата принятия решения | № документа |
Ученый совет юридического факультета СПбГУ | 21.06.2012 | № 8 |
Внесение изменений в рабочую программу учебной дисциплины
Уполномоченный орган (должностное лицо) | Дата принятия решения | № документа |
