Федеральное агентство по образованию
НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ – «НИНХ»
Кафедра Финансов
Рег № __________
«___» ___________ 2007 г.
Методические указания
для выполнения контрольных работ
ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ
для студентов, обучающихся
по специальности 080105 «Финансы и кредит»
Разработчик к. э.н., доц.
2007
РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Контрольная работа по основам налогового консультирования должна показать готовность студента самостоятельно решать конкретные ситуации по проблемным вопросам налогообложения юридических и физических лиц и давать квалифицированные ответы свои потенциальным клиентам.
Целью контрольной работы является систематизация и и углубление теоретических и практических знаний в области налогообложения, иллюстрация их практического применения при решении конкретных ситуаций, стоящих перед налогоплательщиком.
В процессе написания контрольной работы автор должен показать высокий уровень общеобразовательной и специальной подготовки в области теории и практики налогообложения, способность применять теоретические знания для успешного решения вопросов, выдвигаемых практикой, используя гражданское, налоговое законодательство Российской Федерации, специальные литературные источники и т. п. в зависимости от варианта работы.
Контрольная работа должна быть написана грамотно, предложения по разбору конкретной ситуации – обоснованными, практически значимыми.
РАЗДЕЛ 2. ИНСТРУКЦИЯ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
2.1. Методика выполнения контрольной работы
Для выполнения контрольной работы студенту необходимо:
- изучить законодательные и нормативные акты, постановления и письма Правительства РФ, нормативно-справочные и инструктивные материалы, специальную литературу;
- изучить и проанализировать статьи Налогового кодекса РФ; законы и другие нормативные акты, которые могут быть использованы для обоснования ответов;
- изучить материалы обзора судебной практики по применению налогового законодательства.
Контрольная работа по курсу «Основы налогового консультирования» включает в себя выполнение трех заданий.
Целью первого задания является проверка теоретических знаний студентов. Автор контрольной работы должен правильно охарактеризовать особенности определения налоговой базы по отдельным видам договоров. Характеристику самих договоров делать не следует.
Целью второго задания является проверка правильности применения теоретических знаний студентов. В этом задании студент должен сделать профессиональную консультацию. Автор контрольной работы должен сформулировать и обосновать со ссылкой на соответствующие статьи (пункты) законодательных актов ответ на поставленный вопрос.
Образец выполнения второго задания:
Одна компания-нерезидент продает другой компании-нерезиденту акции российского акционерного общества открытого типа (ОАО). Договор купли-продажи подписан за пределами РФ, оплата проведена за пределами РФ.
Имеет ли значение продажная цена вышеуказанных акций для целей российского налогообложения? Влияет ли на налогообложение наличие или отсутствие представительств компаний-нерезидентов на территории РФ?
Ответ: Налогообложение реализации ценных бумаг определяется главой 25 НК РФ, в частности статьей 280. Однако, в соответствии со статьей 246 иностранные организации признаются налогоплательщиками, если они осуществляют свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в Российской Федерации.
Таким образом, при реализации акций российского акционерного общества открытого типа (ОАО) не на территории РФ иностранная организация не является налогоплательщиком по законодательству РФ.
В данной ситуации наличие или отсутствие представительства компании на территории РФ не влияет на налогообложение.
Целью третьего задания является проверка знаний студентов в области налоговых расчетов. Это задание нужно выполнять по действиям. Каждое действие должно быть описано.
Образец выполнения третьего задания:
Работнику 15.01. из кассы выдан аванс за январь в сумме 1500 руб. Налог с аванса не исчисляется и в бюджет не перечисляется. 31.01. работнику за январь начислена зарплата в размере 3500 руб. Работник имеет право на один стандартный вычет 400 руб. 5 февраля организация получила с расчетного счета денежные средства на выдачу зарплаты за январь. Определить налогооблагаемую базу. Исчислить налог. Определить сумму к выдаче на руки.
Решение:
1. 3500 – 400 = 3100 руб. – налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц;
2. 3100 *13% = 403 руб. – сумма налога на доходы физических лиц;
3. 3500 – 1500 – 403 = 1597 – сумма к выдаче.
2.2. Требования к правилам оформления текста контрольной работы
2.2.1. Общие требования к оформлению текста контрольной работы
Контрольная работа должна соответствовать общим типовым требованиям, а именно:
1) При рукописном варианте написания работы текст работы пишется на одной стороне листов белой бумаги формата А4 (210х297 мм), при этом величина букв должна быть не менее 4 мм. Текст работы, передаваемый методисту соответствующего представительства, печатается или пишется на одной стороне листов белой бумаги формата А4 (210х297 мм).
2) Основной текст работы при наборе на компьютере печатается в текстовом редакторе WORD стандартным шрифтом Times New Roman, размер шрифта 12, межстрочный интервал – одинарный.
3) Текст подстрочных ссылок в контрольной работе печатается в текстовом редакторе WORD стандартным шрифтом Times New Roman, размер шрифта 10, межстрочный интервал – минимум.
4) Готовый текстовой вариант предоставляется в прошитом виде. Станицы работы нумеруются по правила, указанным в п. 9) настоящих требований.
5) Все линии, цифры, буквы и знаки контрольной работы должны быть черными по цвету.
6) Каждая страница работы оформляется со следующими полями: верхнее – 20 мм; нижнее – 20 мм; правое – 10 мм; левое – 30 мм.
7) Вписывать в текст работы отдельные слова, формулы, условные знаки допускается чернилами, тушью, пастой черного цвета, при этом плотность вписанного текста должна быть приближена к плотности основного текста.
8) Опечатки, описки и графические неточности, обнаруженные в процессе написания и проверки работы, допускается исправлять подчисткой или закрашиванием белой краской и нанесением на том же месте исправленного текста (графиков) машинописным или рукописным способами. Работа с большим количеством исправленных опечаток (более чем на 10 % от общего количества листов) или оформленная небрежно (мятые листы, посторонние помарки, грязь, разводы на листах бумаги) не принимается методистом и не допускается к защите.
9) Страницы контрольной работы нумеруются арабскими цифрами в правом верхнем углу без точки в конце. Отсчет нумерации страниц контрольной работы начитается с титульного листа, при этом номер 1 страницы на титульном листе не печатается. Нумерация работы заканчивается на последнем листе списка литературы, на котором автором работы ставится дата написания работы и подпись без расшифровки фамилии.
10) Список используемых источников и литературы должны начинаться с новой страницы и отделяться от основного текста пробелом в полуторный интервал (8-10 мм.).
2.3. Правила выбора варианта контрольной работы
Контрольная работа содержит 10 вариантов. Номер варианта контрольной работы студента должен совпадать с последней цифрой номера его зачетной книжки.
Таблица выбора варианта контрольной работы
Номер варианта контрольной работы | Последняя цифра номера зачетной книжки студента |
Вариант № 1 | 1 |
Вариант № 2 | 2 |
Вариант № 3 | 3 |
Вариант № 4 | 4 |
Вариант № 5 | 5 |
Вариант № 6 | 6 |
Вариант № 7 | 7 |
Вариант № 8 | 8 |
Вариант № 9 | 9 |
Вариант № 10 | 10 |
Контрольные работы, выполненные не по своему варианту, к защите не допускаются.
2.4.
Раздел III. Структура контрольной работы
1. Титульный лист (см. образец).
2. План работы. Состоит из трех пунктов. Названия пунктов совпадают с наименованием заданий соответствующего варианта контрольной работы.
3. Основная часть. Содержит ответы на 3 задания, см. образцы оформления ответов в разделе 2.
4. Список литературы.
Типовая форма титульного листа контрольной работы:
Федеральное агентство по образованиюНОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ – «НИНХ»Кафедра ________________________________ (наименование кафедры) Учебная дисциплина: _________________________________________ Номер варианта контрольной работы: __________________________ Номер группы: _______________________________________________ Наименование специальности: _________________________________ Ф. И.О. студента и номер его зачетной книжки: _________________ Дата регистрации представительством: «____» _________200_ г. Дата регистрации институтом: «_____» _______________ 200__ г. Дата регистрации кафедрой: «_____» __________________ 200__ г. Проверил: ________________________________________________ (фамилия, имя, отчество) Оценочное заключение
Год написания |
Раздел 4. ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Вариант № 1
Задание 1. Особенности определения НДС при заключении договора поручения, комиссии, агентского договора.
Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации:
Сотруднику организации оплачена путевка в пансионат, расположенный на территории РФ. Удерживается ли в данном случае налог на доходы физических лиц?
Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах.
В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения торговая организация, определяющая доходы (расходы) для целей налогообложения по методу начисления, формирует резерв по сомнительным долгам. По результату проведенной на конец данного отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности выявилось, что сомнительная задолженность за реализованные товары сроком возникновения свыше 90 дней составила 200 тыс. руб. Сомнительная задолженность за реализованные товары сроком возникновения от от 45 до 90 дней составила 400 тыс. руб. Сомнительная задолженность в части причитающихся к получению процентов по предоставленным другим организациям займам сроком возникновения до 45 дней составила 50 тыс. руб.
Определить: какую сумму отчисления в указанный резерв организация может включить в состав внереализационный расходов в данном отчетном периоде при определении налога на прибыль, если выручка от реализации отваров (работ, услуг) за данный отчетный период составила 4,2 млн. руб.
Вариант № 2
Задание 1. Налоговые последствия при заключении договора дарения.
Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации:
Организация выплатила физическому лицу по решению суда денежные средства в виде заработной платы за вынужденный прогул в качестве компенсации морального вреда. Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц сумма, выплаченная предприятием?
Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах.
Определить сумму налога на имущество предприятия за 1 квартал текущего года, если в балансах имеются сальдо по следующим счетам:
в тыс. руб.
Номер счета | Остаток на 1.01. | Остаток на 1.02 | Остаток на 1 .03 | Остаток на 1 .04 |
01 | 20000 | 3000 | 6000 | 4500 |
02 | 2000 | 400 | 800 | 300 |
04 | 600 | 800 | 800 | 300 |
05 | 50 | 100 | 150 | 100 |
10 | 150 | 200 | 130 | 100 |
41 | 400 | 200 | 350 | 150 |
51 | 80 | 100 | 90 | 90 |
Вариант № 3
Задание 1. Особенности определения НДС при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи.
Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации:
На 181-й день ставка НДС в размере 0% не подтверждена. Организация начисляет НДС и платит его в бюджет. Можно ли возместить входной НДС по неподтвержденному экспорту, если вывезенный товар был оприходован и оплачен?
Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах.
В ноябре 2006 г. сотруднику фирмы были выплачены:
1. зарплата за октябрь 4800 руб.
2. премия, предусмотренная положением о премировании – 2500 руб.
3. материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб.
Кроме того, сотрудник является акционером. Поэтому ему начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности организации. Сумма дивидендов составила 56000. Сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 р. Определить сумму налога на доходы физических лиц за октябрь.
Вариант № 4
Задание 1. Особенности определения НДС при заключении договора финансирования под уступку денежного требования или уступки денежного требования (цессии).
Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации:
Организация имеет территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета и находящиеся на территории того же субъекта РФ, что и головная организация. Каков порядок расчета и уплаты в бюджет субъекта РФ налога на прибыль этими подразделениями?
Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах.
Розничная торговая организация реализует электротовары. За отчетный период выручка от продажи составила 840 тыс. руб. (включая НДС). Все товары приобретены и оплачены в данном периоде за руб. (включая НДС). Определите сумму НДС к уплате в бюджет.
Вариант № 5
Задание 1. Место исполнения договорного обязательства и его налоговые последствия.
Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации:
Предприятие занимается несколькими видами деятельности (производством продуктов питания, общественное питание, торговля). По общественному питанию уплачивается единый налог на вмененный доход, по остальным видам деятельности – НДС. Следует ли уплачивать НДС при перемещении собственной продукции в подразделение общественного питания?
Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах.
Исчислить налоговые вычеты по НДС за октябрь 2006 г. по , которое производит хлебопродукты и кондитерские изделия. НДС исчисляется по методу «отгрузки».
Исходные данные: от поставщиков поступило сырье (мука) на сумму 990 тыс. руб. с НДС, смеси для кремов на сумму 60 тыс. руб. с НДС. Счета-фактуры оплачены по муке полностью и 50% по смесям. Получены счета-фактуры за транспортные и коммунальные услуги на сумму 240 тыс. руб. с НДС, они оплачены полностью.
В счетах-фактурах НДС выделен. Получены по импорту красители для кондитерских изделий – 20 октября на сумму 300 евро, пошлина – 5%, сборы – 1,05% к контрактной стоимости. НДС исчислен и уплачен на счет таможни. Курс евро = 34 руб.
Вариант № 6
Задание 1. Налоговые последствия нарушения срока исполнения договорных обязательств.
Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации:
Организация оплатила стоимость обучения сотрудников, работающих по трудовому договору, при получении ими высшего и среднего специального образования. Подлежат ли указанные выплаты обложению единым социальным налогом у организации, формирующей налоговую базу по налогу на прибыль и оплачивающей такое обучение?
Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах.
производит стеклопосуду. В сентябре произведено посуды на 900 тыс. руб. по свободным ценам, отгружено покупателям на сумму 840 тыс. руб. с НДС. Передано посуды своей базе отдыха на сумму 4 тыс. руб. без НДС.
В сентябре сдан в эксплуатацию склад для посуды, построенный подрядным способом. Фактические затраты по строительству составили 2400 тыс. руб. с НДС, они оплачены.
Оплачены транспортные услуги по счетам-фактурам на сумму 108 тыс. руб.
Определить НДС к уплате в бюджет по методу отгрузки.
Вариант № 7
Задание 1. Цена сделок для целей налогообложения. Налоговый контроль за ценой сделок.
Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации:
Организацией был получен кредит от иностранной организации на строительство офисного здания в 1997 г. Сейчас для погашения кредита вместе с набежавшими процентами собственных средств недостаточно. Организация собирается взять кредит у другой иностранной организации, чтобы погасить старый.
Возможно ли проценты по новому кредиту включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?
Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах.
Гражданин – налоговый резидент РФ.
1 января 2007 г. он заключил с российской организацией трудовой договор на выполнение трудовых обязанностей в филиале этой российской организации.
Организация находится в Москве, а филиал – в Новгороде. Заявление о предоставлении налоговых вычетов в бухгалтерию организации он не предоставил.
За январь Иванов получил в организации заработную плату 10000 руб. В январе ему выдан в качестве подарка сотовый телефон, рыночная стоимость которого составляет 7000 руб. По заявлению Иванова с согласия руководителя организации бухгалтерия этой организации оплатила на него в январе подписку на журнал «Налоговый вестник» на сумму 6500 руб.
Заработная плата выплачена Иванову 10 февраля 2007 г. в филиале организации. Денежные средства на выплату заработной платы получены с расчетного счета этого филиала, находящегося в коммерческом банке в г. Новгороде 10 февраля 2007 г.
Определите сумму дохода, принимаемого для исчисления налоговой базы за январь 2007 г., по налогу на доходы физических лиц, а также, когда и в какой бюджет должна быть перечислена сумма налога.
Вариант № 8
Задание 1. Налоговые последствия заключения трудового договора (контракта) и гражданско-правового договора.
Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации:
капитальные вложения с использование заемных средств в строительство жилых коттеджей для дальнейшей сдачи домов в аренду. функции инвестора и заказчика – застройщика. Строительно-монтажные работы осуществляются специализированными подрядными организациями.
Вопрос: что будет являться базой для исчисления НДС?
Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах.
Гражданин в феврале 2006 г. от одного физического лица (не состоящего с одариваемым в родстве) получил в подарок имущество: квартиру, стоимостью 1000000 руб., машину – 1200000 руб., наличные деньги в валюте РФ – 250000 руб. Общая стоимость подарка составила 2450000 руб. Одаряемым была предоставлена в налоговую инспекцию справка о совместном проживании с дарителем. Минимальная заработная плата на момент получения подарка 100 руб.
Определите сумму налога, подлежащую к уплате.
Вариант № 9
Задание 1. Налоговые последствия для налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения.
Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации:
В декабре 2006 г. физическим лицом был заключен предварительный договор купли-продажи квартиры, в соответствии, с которым было оплачено 50% стоимости покупаемой квартиры. Основной договор купли-продажи был подписан и зарегистрирован в марте 2006 г., и тогда же были оплачены оставшиеся 50% стоимости. Свидетельство о регистрации права собственности на купленную квартиру было получено в апреле 2006 г. Вправе ли физическое лицо-покупатель получить имущественный налоговый вычет в размере средств, уплаченных в декабре 2006 г. по предварительному договору?
Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах.
Организация, применяющая метод начисления, получила выручку от реализации продукции – 12 млн. руб.
При этом затраты, понесенные в отчетном периоде составили:
- материальные расходы – 20000 руб., в т. ч. возвратные отходы 2500 руб.
- расходы на оплату труда 900000 руб., в т. ч. оплата труда внештатных работников – 270000 руб.
- материальная помощь работникам – 35000 руб., компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении 48000 руб., доплаты на питание 21000 руб.
- амортизация производственного оборудования 2400000 руб., мягкой мебели в офисе – 11000 руб.
- оплата стоимости разговоров по мобильному телефону сотрудниками организации – 3800 руб.
- представительские расходы – 40000 руб.
Рассчитайте сумму налога на прибыль.
Вариант № 10
Задание 1. Налоговые последствия договора простого товарищества.
Задание 2. Дать письменную консультацию по следующей ситуации:
Организация выплачивает работнику за использование личного автотранспорта компенсацию, размер которой устанавливается соглашением сторон трудового договора согласно ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации (компенсация превышает нормы, установленные постановлением Правительства РФ). Каким образом учитывается указанная компенсация при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
Задание 3. Оказать помощь налогоплательщику в расчетах.
занимается торговлей. На территории сельского населенного пункта на земельном участке площадью 700 кв. м. оно построило магазин. Ставка земельного налога по данной категории земель с учетом индексации составляет в 2007 г. 14,4 коп./кв. Рассчитайте земельный налог, подлежащий к уплате в 2007 г.
5. Правила установления критериев оценки и правильности выполнения контрольной работы
Оценочная шкала для итоговой проверки контрольной работы
Для оценки результатов контрольной работы вводиться 100 балловая оценочная шкала, которая на заключительном этапе переводится в шкалу «зачтено» или «не зачтено» следующим образом (рекомендуемый вариант):
Оценочная шкала для итоговой проверки контрольной работы:
Оценочная шкала «Зачтено» или «Не зачтено» | Не зачтено | Зачтено |
Необходимое количество баллов по 100 балловой шкале | 0- 70 | Свыше 70 |
Балловая шкала оценки заданий контрольной работы
Задание | Баллы |
Задание 1 | 20 |
Задание 2 | 50 |
Задание 3 | 30 |
Шкала распределения баллов для оценки ответа на вопросы задания
Задание | Балловая оценка элементов задания | |||
Правильно сформулированы подходы к решению ситуации | Правильно указаны статьи налогового кодекса | Самостоятельность в изложении обоснования | Итого баллов | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | 0-10 | 10-15 | 15-20 | 20 |
2 | 0-20 | 20-35 | 35-50 | 50 |
3 | 0-10 | 10-20 | 30-30 | 30 |
6. ПРОЦЕДУРА ОЦЕНКИ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
Срок для проверки контрольных работ – 10 (Десять) календарных дней. Начало течения срока:
· для студентов ИЗО - дата поступления контрольной работы на кафедру;
· для студентов ИДО - дата сообщения на кафедру сведений о наличии контрольной работы в ИДО.
Результатом проверки контрольной работы является суммарное изложение балловой оценки различных элементов, сформулированные преподавателем после каждого элемента заданий.
В случае неудовлетворительной оценки преподавателем составляется рецензия, которая должна содержать следующие элементы:
· общая характеристика работы в целом с изложением данных по балловой оценке каждого элемента заданий;
· оценка невыполненных элементов задания;
· степень самостоятельности автора при написании работы;
· указания на характер ошибок, выявленных при проверке работы;
· недостатки не зачтенной работы и пути их устранения.
Рецензия остается на кафедре (для студентов, обучающихся в г. Новосибирске) или передается в ИДО (для студентов иногородних учебных представительств НГУЭУ).
Сроки представления контрольной работы и доработки по выявленным замечаниям определяются в соответствии с утвержденным ВУЗом графиком учебного процесса.
7. Список литературных источников,
рекомендованных автором для подготовки ответов.
1. Конституция Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, I и II части.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации.
5. Таможенный кодекс Российской Федерации.
6. Уголовный кодекс Российской Федерации.
7. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации под редакцией . – М.: «Аналитика-Пресс», 2005.
8. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Сост. . М.: МЦ ФЭР, 2005.
9. Налоговое право. Под ред. . М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
10. Балбыкин право: теория, практика, споры. М., 2006.
11. Налоговая система России. Учебное пособие. Под ред. , . – М.: АКДИ, 2006.
12. Кучеров право России. М.: «ЮрИнфор», 2005.
13. Нагорная споры. М.: «Юстицинформ», 2005.
14. , Шаповалов право: пособие по изучению. М.: «Дело и Сервис», 2006.
15. Тихомиров споры. М.: Юринформцентр, 2006.
