Когда и о чем нужно сообщать в ИФНС, чтобы избежать штрафов

Источник: Журнал «Главбух»

В 2009 году появились дополнительные поводы направлять в  уведомления. А с 14 июня 2009 года действуют новые бланки сообщений для сведений, которые и прежде надо было представлять налоговикам. Наша таблица поможет не ошибиться во всех этих бумагах.

В этой таблице мы объединили информацию о том, какие документы, когда и в какую обязан направлять. А также напомнили, какая ответственность предусмотрена за несвоевременную подачу сведений в каждой из названных ситуаций.

Заметим, что в таблице собраны случаи, когда сообщать те или иные данные в  именно обязан. И за несоблюдение этой обязанности ему грозит штраф. Ситуации, когда сведения направляются по желанию, в таблицу не включены. Речь идет, в частности, об уведомлении о переходе на «упрощенку», смене способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, решении платить региональный налог на прибыль через ответственное подразделение и т. п. Кроме того, в таблице не рассмотрены случаи, когда в инспекцию нужно представить информацию об изменениях в учредительных документах в связи с реорганизацией или ликвидацией.

Как не нарушить требования законодательства о подаче сведений в ИФНС

Ситуация

Что, когда и куда подать

Штраф за нарушение

В банке, расположенном на территории РФ, открыт (закрыт) счет. Или открыт (закрыт) счет в органах Федерального казначейства

В течение 7 рабочих дней со дня открытия счета (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ) в местонахождению компании сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета) (форма № С-09-1 утверждена приложением № 1 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № ММ-7-6/252 @ ).

Штраф для организации 5000 руб. (ст. 118 НК РФ), для руководителя от 1000 до 2000 руб. (ст. 15.4 КоАП РФ)

В банке, расположенном за пределами территории РФ, открыт счет (вклад)

В течение месяца в местонахождению организации (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 01.01.01 г. ) уведомление об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ (утверждено приложением № 1 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № САЭ-3-09/518 @ )

Штраф для организации отдо руб. , для руководителя от 5000 доруб. (п. 2 ст. 15.25, п. 3 ст. 2.1 КоАП РФ)

В банке, расположенном за пределами территории РФ, закрыт счет (вклад)

В течение месяца в местонахождению организации (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 01.01.01 г. ) уведомление об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ (утверждено приложением № 1 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № САЭ-3-09/518 @ )

Штраф для организации от 3000 до 5000 руб., для руководителя от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)

В банке, расположенном за пределами территории РФ, есть счет (вклад)

В течение 30 календарных дней по окончании квартала в местонахождению организации:
отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории РФ (приложение к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000);
копии банковских документов

Штраф для организации отдоруб., для руководителя от 4000 до 5000 руб. (п. 6 ст. 15.25, п. 3 ст. 2.1 КоАП РФ)

В течение месяца со дня прекращения действия разрешения на открытие резидентом счета, полученного до 17 июня 2004 г. (если он будет далее использоваться), в месту учета организации:
уведомление о наличии счетов в банках за пределами территории РФ, открытых в соответствии с разрешениями, действие которых прекратилось (утверждено в приложении № 3 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № САЭ-3-09/518 @ );
копия разрешения на открытие счета

Штраф для организации от 3000 до 5000 руб., для руководителя от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)

Изменились реквизиты счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ

В течение месяца со дня изменения реквизитов в месту учета организации сообщение об изменении реквизитов счета (в произвольной форме)

Штраф для организации от 3000 до 5000 руб., для руководителя от 300 до 500 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ)

Создано обособленное подразделение в муниципальном образовании, где компания не стоит на налоговом учете по другим основаниям

В течение месяца со дня создания подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ) в его местонахождению:
заявление о постановке на учет российской организации в налоговом органе по местонахождению ее обособленного подразделения на территории РФ (форма № 1-2-Учет утверждена приложением № 2 к приказу ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826 @ );
копия свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по местонахождению на территории РФ;
копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения;
копии документов о наделении обособленного подразделения полномочиями по уплате налогов по местонахождению (при наделении такими полномочиями).

Если деятельность не велась штраф для организации при просрочке не более 90 дней 5000 руб., более 90 днейруб., для руководителя от 500 до 1000 руб. Если деятельность велась штраф для организации при просрочке до 90 дней 10% от доходов, но не менееруб., более 90 дней 20% от доходов, но не менееруб., для руководителя от 2000 до 3000 руб. (ст. 116, 117 НК РФ, 153 КоАП РФ)

В течение месяца со дня создания подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) в месту учета компании:
сообщение о создании (закрытии) на территории РФ обособленного подразделения организации (форма № С-09-3 утверждена приложением № 3 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № ММ-7-6/252 @ );
копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.

Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Создано обособленное подразделение в муниципальном образовании, где компания стоит на налоговом учете по тому или иному основанию

В течение месяца со дня создания подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) в месту учета компании:
сообщение о создании (закрытии) на территории РФ обособленного подразделения организации (форма № С-09-3 утверждена приложением № 3 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № ММ-7-6/252 @ );
копии документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.

Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Ликвидировано обособленное подразделение

В местонахождению обособленного подразделения (срок не определен):
заявление о снятии с учета российской организации в налоговом органе по местонахождению ее обособленного подразделения на территории РФ (форма № 1-4-Учет утверждена приложением № 4 к приказу ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826 @ );
копии документов, подтверждающих прекращение деятельности обособленного подразделения.
Если подразделение прописано в уставе, в дополнительно представить документы, необходимые для записи о его ликвидации в ЕГРЮЛ.

Подробнее об этом в журнале «Главбух» № 5, 2009, стр. 30-32

Штрафы не могут быть применены, так как не установлен срок подачи документов

В течение месяца со дня закрытия подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) в местонахождению компании сообщение о создании (закрытии) на территории РФ обособленного подразделения организации (форма № С-09-3 утверждена приложением № 3 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № ММ-7-6/252 @ )

Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Изменились:
лица, имеющие право действовать от имени организации без доверенности, их Ф. И.О., должности либо паспортные данные;
паспортные данные участников общества (не указанные в учредительных документах);
держатель реестров акционеров в АО

В течение 3 рабочих дней в месту учета организации заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы (форма № Р14001 утверждена приложением № 4 к приказу Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000)

Штраф для руководируб. или предупреждение (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Штраф неприменим, если участники общества своевременно не сообщили организации об изменении паспортных данных. В этом случае вины руководителя в нарушении нет

Принято решение о реорганизации (преобразовании, слиянии, разделении, выделении, присоединении)

В течение 3 рабочих дней (подп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ) с даты принятия решения о реорганизации в месту учета организации:
сообщение о реорганизации или ликвидации организации (форма № С-09-4 утверждена в приложении № 4 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № ММ-7-6/252 @ );
копию решения о реорганизации

Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Компания стала участником другой организации (российской или иностранной)

В течение месяца со дня начала участия в месту учета организации сообщение об участии в российских и иностранных организациях (форма № С-09-2 утверждена в приложении № 2 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № ММ-7-6/252 @ ).
По мнению Минфина России, сообщать в также при изменении доли участия

Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Принято решение о ликвидации организации

В течение 3 рабочих дней (подп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ) с даты утверждения решения о ликвидации участниками общества (акционерами):
уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица (форма № Р15001 утверждена приложением № 8 к постановлению Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000);
копия решения о ликвидации юридического лица

Штраф для руководируб. или предупреждение (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ)

сообщение о реорганизации или ликвидации (форма № С-09-4 утверждена в приложении № 4 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № ММ-7-6/252 @ )

Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

На этапе ликвидации организации определен состав ликвидационной комиссии (назначен ликвидатор) и составлен промежуточный ликвидационный баланс

В месту учета организации (срок не установлен):
уведомление о формировании ликвидационной комиссии юридического лица, назначении ликвидатора (форма № Р15002 утверждена приложением № 9 к постановлению Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000);
уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса юридического лица (форма № Р15003 утверждена приложением № 10 к постановлению Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000);
промежуточный ликвидационный баланс (по форме, утвержденной учетной политикой организации)

Штрафы не могут быть применены, так как не установлен срок подачи документов

Ликвидировано ответственное подразделение или создано новое ответственное обособленное подразделение

В течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором создано или ликвидировано ответственное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ), в местонахождению обособленных подразделений уведомление о новом ответственном подразделении, через которое будет уплачивать налог в бюджет субъекта РФ (в произвольной форме)

Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Создано обособленное подразделение на территории субъекта РФ, в котором налог на прибыль уплачивает ответственное подразделение

В течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором создано обособленное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ), уведомление о выборе подразделения, через которое будет уплачиваться налог на прибыль в бюджет субъекта РФ (в произвольной форме)

Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Нужно исчислить с дохода физического лица НДФЛ, но нет такой возможности

В течение месяца (п. 4 и 5 ст. 226 НК РФ) со дня, когда стало известно о невозможности удержать налог, в месту подразделения, которое выплатило гражданину доход (письмо Минфина России от 3 декабря 2008 г. № /244), справку о доходах физического лица (по форме , утвержденной приказом ФНС России от 01.01.01 г. № САЭ-3-04/706 @ )

Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Начата деятельность, облагаемая ЕНВД, на территории другого муниципального образования, в котором организация не стоит на налоговом учете по другим основаниям

В течение 5 рабочих дней (п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ) с начала деятельности, переведенной на уплату ЕНВД в месту ведения этой деятельности:
заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-1, утверждена приложением № 1 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № ММ-7-6/5 @ );
копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
копия свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по местонахождению на территории РФ.

Штраф для организации при просрочке до 90 дней 10% от доходов (но не менееруб.), более 90 дней 20% от доходов (но не менееруб.). Для руководителя от 2000 до 3000 руб. (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ)

Начата деятельность, облагаемая ЕНВД по оказанию автотранспортных услуг, по развозной или разносной розничной торговле, по размещению рекламы на транспорте

В течение 5 рабочих дней (п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ) в месту ведения соответствующей деятельности заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-1 утверждена приложением № 1 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № ММ-7-6/5 @ ).

Штраф для организации при просрочке до 90 дней 10% от доходов (но не менееруб.), более 90 дней 20% от доходов (но не менееруб.). Для руководителя от 2000 до 3000 руб. (п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ)

Прекращена деятельность, облагаемая ЕНВД

В течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 346.28 НК РФ) в месту учета в качестве плательщика ЕНВД заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма № ЕНВД-3 утверждена приложением № 3 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № ММ-7-6/5 @ ).

Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Нарушены условия применения «упрощенки» (перечислены в п. 2 и 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

В течение 15 календарных дней по истечении квартала, в котором это произошло, в месту учета организации сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (форма № 26.2-5 утверждена приложением № 5 к приказу МНС России от 01.01.01 г. № ВГ-3-22/495)

Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Нарушены условия, при которых разрешена уплата ЕСХН (перечислены в п. 6 ст. 346.2, п. 4 ст. 346.3 НК РФ).

Не позднее 15 рабочих дней, следующих за первым полугодием или годом, в котором допущено несоответствие требованиям, при которых уплачивается ЕСХН (п. 5 ст. 346.3 НК РФ), в месту учета организации заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения (форма № 26.1-5 утверждена приложением № 5 к приказу МНС России от 01.01.01 г. № БГ-3-22/58)

Штраф для организации 50 руб. (ст. 126 НК РФ), для руководителя от 300 до 500 руб. (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Изменились фамилия, имя, отчество предпринимателя, его паспортные данные или адрес

В течение 3 рабочих дней с момента изменения сведений в представить:
заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (форма № 000 утверждена приложением № 19 к постановлению Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000);
документ, подтверждающий изменения сведений о предпринимателе (например, копия паспорта)

Штраф 5000 руб. или предупреждение (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ)

В банке, расположенном на территории РФ, открыт (закрыт) счет, на который зачисляются и с которого могут расходоваться денежные средства для предпринимательской деятельности гражданина

В течение 7 рабочих дней со дня открытия счета (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ) в об открытии (закрытии) счета (лицевого счета) (форма № С-09-1 утверждена приложением № 1 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № ММ-7-6/252 @ )

Штраф 5000 руб. (ст. 118 НК РФ)

В банке, расположенном за пределами территории РФ, открыт счет (вклад) предпринимателя

В течение месяца в ИФНС (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 01.01.01 г. ) уведомление об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ (утверждено приложением № 1 к приказу ФНС России от 01.01.01 г. № САЭ-3-09/518 @ )

Штраф от 5000 доруб. (п. 2 ст. 15.25, ст. 2.4 Ко