О налоге на имущество физических лиц

О налоге на имущество физических лиц 2009

Вопрос: Каков срок уплаты налога на имущества физических лиц за 2009 год?

Ответ: Уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября (Закон Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» -1).

Поскольку 15 ноября 2009 года является выходным днем (воскресенье), с учетом ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, последний срок уплаты налога переносится на следующий за ним рабочий день, то есть на 16 ноября 2009 года.

Вопрос: Можно ли налог на имущество физических лиц уплатить полностью в один срок?

Ответ: На основании пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно, например, уплатить всю сумму налога на имущество физических лиц по первому сроку уплаты, т. е. не позднее 15 сентября.

Вопрос: Кто признается плательщиком налога на имущество физических лиц?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Вопрос: Что является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц?

Ответ: В соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц отнесены жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Вопрос: Какими нормативными документами устанавливаются ставки налога на строение, помещения и сооружения?

Ответ: Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных Законом Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Например, на территории города Челябинска ставки налога на строение, помещения и сооружения определены Решением Челябинской Городской думы от 25 октября 2005 года № 7/12 (с изменениями от 01.01.2001).

Вопрос: В какой бюджет зачисляется налог на имущество физических лиц?

Ответ: Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п.3 ст.3 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Вопрос: На основании каких данных исчисляется налог на имущество физических лиц?

Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Налоговым органам сведения, необходимые для исчисления налога, ежегодно до 1 марта представляют органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации по состоянию на 1 января текущего года

Вопрос: В каком порядке органы технической инвентаризации определяют инвентаризационную стоимость помещения физического лица, принадлежащего ему на праве собственности, в целях налогообложения налогом на имущество физических лиц?

Ответ: Для целей налогообложения имущества физических лиц определение инвентаризационной стоимости помещения осуществляется органами технической инвентаризации по восстановительной стоимости, уменьшенной на величину стоимостного выражения физического износа на момент оценки.

Вопрос: Что понимается под инвентаризационной стоимостью?

Ответ: Пунктом 3 Инструкции МНС России «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» определено, что под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги, а под суммарной инвентаризационной стоимостью - сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Вопрос: В каком порядке осуществляется индексация инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, для целей налогообложения налогом на имущество физических лиц?

Ответ: Действительная инвентаризационная стоимость определяется БТИ в соответствии с Порядком оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, утвержденным Приказом Минстроя России (п. 5.3 Инструкции о проведении учета жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденной Приказом Минземстроя России ).

Согласно п. 1.4 данного Порядка оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующими нормами технической инвентаризации и регистрации, а также данным Порядком оценки. Инвентаризация строений, помещений и сооружений в натуре производится не реже одного раза в пять лет.

Переоценка инвентаризационной стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения осуществляется путем применения индексов и коэффициентов, отражающих динамику изменения стоимости продукции в строительстве и стройиндустрии (п. 3.2.1 данного Порядка).

Таким образом, для целей налогообложения налогом на имущество физических лиц индексация инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, осуществляется один раз в год по состоянию на 1 января соответствующего года, за который исчисляется налоговая база по данному налогу.

Вопрос: Когда у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц?

Ответ: Обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления. При этом уплатить налог налогоплательщик обязан в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. При этом платежные извещения об уплате налога на имущество физических лиц вручаются налогоплательщикам ежегодно не позднее 1 августа (пункт 8 статьи 5 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Вопрос: Что должно быть указано в налоговом уведомлении?

Ответ: В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога.

Вопрос: Каков способ вручения налогового уведомления?

Ответ: Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вопрос: Каков порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц имущества, находящегося в общей долевой собственности?

Ответ: На основании пункта 2 статьи 5 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц», за имущество находящееся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим, исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, определяется пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности (письмо Минфина России от 01.01.2001 № /19).

Вопрос: Каков порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц имущества, находящегося в совместной собственности?

Ответ: На основании пункта 2 статьи 5 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» за имущество, находящееся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетними гражданами?

Ответ: Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 17 Гражданского кодекса Российской Федерации правоспособность гражданина (в том числе способность иметь имущество на праве собственности) возникает в момент его рождения и прекращается смертью.

В соответствии с п. 1 ст.26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. При этом пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Положения о законном представительстве физических лиц изложены в ст. ст.26, 28, 32, 33 Гражданского кодекса Российской Федерации.

На этом основании родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют их права и обязанности, связанные данным имуществом.

Вопрос: Каков порядок определения суммы налога на имущество физических лиц, если в собственности физическое лицо имеет 37/100 доли дома?

Ответ: Сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.

На основании пункта 2 статьи 5 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждый собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях (письмо Минфина России от 01.01.2001 № /19).

Вопрос: Каков порядок исчисления налога на имущество физических лиц в отношении комнаты в коммунальной квартире?

Ответ: Сумма налога на имущество физических лиц в отношении комнаты в коммунальной квартире (квартиры в многоквартирном доме) должна определяться исходя из инвентаризационной стоимости указанной комнаты (квартиры) без учета общего имущества в коммунальной квартире (в многоквартирном доме) и ставки налога, соответствующей инвентаризационной стоимости комнаты в коммунальной квартире (квартиры в многоквартирном доме) (письмо Минфина России от 01.01.2001 № /06).

Вопрос: Как исчисляется налог на имущество физических лиц, если в собственности налогоплательщика имеется несколько строений?

Ответ: Представительные органы местного самоуправления нормативными правовыми актами могут установить единую ставку налога на строения, помещения и сооружения либо определить различные ставки налога (в пределах, установленных ст.3 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц») в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, от типа использования и по иным критериям.

Например, если у налогоплательщика в собственности имеется несколько объектов налогообложения на территории одного муниципального района (городского округа), в котором по всем объектам установлена единая ставка налога, налог исчисляется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости этих объектов.

Вопрос: Как исчисляется налог на имущество физических лиц, если в собственности налогоплательщика имеется несколько строений (например, жилые и нежилые), а органами местного самоуправления установлены различные ставки налога в зависимости от типа их использования?

Ответ: Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько объектов налогообложения на территории одного муниципального района (городского округа), в котором по объектам установлены различные ставки налога в зависимости от типа их использования или иных критериев, налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц при переходе права собственности (купля- продажа, мена, дарение)?

Ответ: При переходе права собственности на строения, помещения или сооружения в течение года одним гражданином - плательщиком налогов в пользу другого (купля - продажа, мена, дарение), налог на строения, помещения и сооружения исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а каждому новому собственнику налог предъявляется с момента вступления в право собственности на строение, помещение и сооружение до момента его отчуждения.

Например: С начала года собственником квартиры являлся гражданин Н. Годовая сумма налога на квартиру, в которой он проживал, составляла 750 рублей, 15 апреля гр. Н. продал квартиру гр. К. В этом случае гр. Н. обязан уплатить налог с января по март в размере 187 руб.50 коп. (750 руб. : 12 мес. х 3 мес.), а гр. К (владевший квартирой, например, до конца года) 562 руб.50 коп. (750 руб. : 12 мес. х 9 мес.).

Вопрос: Каков порядок уплаты налога на имущество перешедшего по наследству?

Ответ: За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента (времени) открытия наследства. Моментом (временем) открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.

Например: Собственник квартиры гр. Н. умер 15 апреля 2008г. Наследник гр. С. получил свидетельство о праве на наследство квартиры 20 декабря этого же года. Годовая сумма налога за квартиру составляет 425 рублей. В этом случае наследником должен быть уплачен налог в размере 318 руб. 75 коп. (425 руб. : 12 мес. х 9 мес.) равными долями в два срока: через месяц после начисления налога и через месяц после первого срока уплаты.

Вопрос: С какого времени уплачивается налог на имущество при возведении строения, помещения и сооружения?

Ответ: За вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением.

Вопрос: Уплачивается ли налог на имущество физических лиц при уничтожении, полном разрушении строения, помещения, сооружения?

Ответ: В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации, а в сельской местности органами местного самоуправления.

Например: Налог за частное домовладение начислен в размере 120 руб. В июле 2009 г. дом сгорел, о чем имеется справка бюро технической инвентаризации. В этом случае налог должен быть уплачен только за первую половину года в размере 60 руб.

Вопрос: Взимается ли налог на имущество физических лиц, в случае если собственник имущества неизвестен?

Ответ: За строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника, или собственник которых неизвестен, или взятых налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог не взимается.

Вопрос: Предусмотрены ли законодательством льготы по налогу на имущество физических лиц?

Ответ: В статье 4 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» определены категории граждан, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц. В частности, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 01.01.01 года № 000-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (в редакции Федерального закона от 01.01.2001 );

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Вопрос: Кем устанавливаются льготы по налогу на имущество физических лиц?

Ответ: В статье 4 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц» установлен перечень физических лиц, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц. При этом органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Вопрос: Являются ли плательщиками налога на имущество пенсионеры?

Ответ: Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 4 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Вопрос: Как правильно рассчитать налог на имущество физических лиц при наличии права на льготу?

Ответ: При наличии в течение года у физических лиц права на льготы по налогам на строения, помещения, сооружения они освобождаются от указанных платежей начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу.

Например: имеет в собственности квартиру. В мае 2009 г. ему назначена пенсия по возрасту. Годовая сумма налога за квартиру, в которой проживает гр. С. составляет 660 руб. Сумма налога на строения, помещения и сооружения, подлежащая уплате пенсионером, составит 220 руб. (660 руб. : 12 мес. х 4 мес.).

Вопрос: Как правильно рассчитать налог на имущество при утрате права на льготу?

Ответ: При утрате в течение года права на льготу исчисление налога начинается с месяца, следующего за утратой этого права.

Например: В связи с восстановлением здоровья в марте 2009 г. снята инвалидность с гражданина Т. Годовая сумма налога за квартиру, в которой он проживает, составляет 390 руб. С учетом изложенного сумма налога, подлежащая уплате за 2009 г., рассчитывается в следующем порядке (390 руб. : 12 мес. х 9 мес.). Таким образом, сумма налога составит 292 руб. 50 коп.

Вопрос: Куда обратиться и как получить льготу по налогу на имущество физических лиц?

Ответ: Для получения льготы необходимо:

1.  подать заявление в налоговый орган по месту нахождения недвижимого имущества.

2.  представить документ, подтверждающий право на льготу (копию документа, подтверждающего право на льготу).

Лица, имеющие право на льготы представляют необходимые документы в налоговые органы самостоятельно либо через уполномоченного представителя, который осуществляет свои полномочия, на основании нотариально удостоверенной доверенности (ст. 26-29 Налогового Кодекса Российской Федерации).

При наличии нескольких оснований для получения льгот льгота предоставляется по одному из оснований.

Вопрос: Может ли в 2009 году взиматься налог на имущество физических лиц за 2004 год и правомерно ли начислять пени на него?

Ответ: Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога на имущество физических лиц, уплачивают его не более чем за три предыдущих года (пункт 10 статьи 5 Закона Российской Федерации -1 «О налогах на имущество физических лиц»). В случае неуплаты налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, в соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня.

Вопрос: Где можно узнать о суммах задолженности по налогу на имущество?

Ответ: О суммах задолженности по налогу на имущество физических лиц можно узнать, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства, или на официальном Интернет – сайте УФНС России по Челябинской области www. *****, «кликнув» на баннер «Проверьте: есть ли у Вас долги?».

Пользоваться интернет - сервисом достаточно просто: введите Ваш 12-значный индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) и нажмите кнопку «Поиск».

Если сервис сообщает об отсутствии задолженности, то это значит, что Вы – добросовестный налогоплательщик, и беспокоиться не о чем.

При наличии задолженности сервис укажет перечень налогов (пеней, штрафов) и предоставит возможность сформировать платежные документы, которые примут во всех отделениях Сбербанка России, принимающих платежи физических лиц.

Обратите внимание, что сервис не распространяет персональные данные о налогоплательщике, поэтому уже в распечатанном документе не забудьте заполнить свои данные (фамилию, имя, отчество, место жительства).

Вопрос: Где можно произвести оплату налога на имущество?

Ответ: Оплату платежей по имущественным налогам (налог на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного) Вы можете осуществить во всех отделениях Сберегательного банка России Челябинской области. При отсутствии банка - в кассу местной администрации или в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 45, пункт 2 статьи 58 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации исполняется без взимания платы за обслуживание банком данной операции (пункт 2 статьи 60 Налогового Кодекса Российской Федерации).