Пример применения ПБУ
(Переход от условного расхода (налога с бухгалтерской прибыли) к текущему налогу)
Показатель | Сумма, руб. | Налог, руб. | Проводка | |
Дт | Кт | |||
Прибыль по данным бухгалтерского учета | 150000 | 30000 (условный расход) | 99 | 68 |
Корректировки (3): 1. Постоянная разница, увеличивающая налогооблагаемую прибыль 1.1. Проценты сверх норматива по кредиту банка (проценты за пользование валютным кредитом свыше 22%) – 25 000 р. 1.2. Реклама сверхнормативная (листовки) – 5000 р. 1.3. Пожертвование благотворительным организациям – 7 500 р. | + 37500 | + 7500 (постоянное налоговое обязательство) | 99 | 68 |
2. Постоянная разница, уменьшающая налогооблагаемую прибыль 2.1. Доходы прошлых лет – 20000 р. 2.2. Финансовая помощь учредителя, доля участника в УК составляет более 50% - 30000 р. | - 50000 | - 10000 (постоянный налоговый актив) | 68 | 99 |
3. Вычитаемая временная разница 3.1. Организация реализовала помещение, непокрытый убыток от приобретение права пользования земельным участком составил – 50 000 р. 3.2. Разница в амортизации, образуемая из-за различной первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете – 27 000 р. 3.3. Разница в амортизации, образуемая вследствие применяемых различных методов и сроков начисления амортизации – 23 000 р. | + 100000 | + 20000 (отложенный налоговый актив) ОНА | 09 | 68 |
4. Налогооблагаемая временная разница Начислено агентское вознаграждение комиссионеру, а денежные средства не поступили – 62 500 р. | - 62500 | - 12500 (отложенное налоговое обязательство) ОНО | 68 | 77 |
Прибыль по данным налогового учета | 175000 | 35000 (текущий налог) | - | - |
1. В балансе стр. 470 Нераспределённая прибыль – 117000 руб.
150000 – 30000 – 7500 + 10000 = 122500 руб.
2. В «Отчете о прибылях и убытках»
Прибыль до налогообложения - 150000
Отложенный налоговый актив (ОНА
Отложенное налоговое обязательство (ОНО
Текущий налог на прибыль - (35000)
Чистая прибыль - 122500
