ФОРМА № 10.1/5 Приложение № ______
Правило (Стандарт) аудиторской деятельности
"Планирование аудита"
Наименование требования | + / – | Примечание | ||||||||
Предварительное планирование | ||||||||||
Ознакомился ли аудитор с: | ||||||||||
· организационно-управленческой структурой экономического субъекта | ||||||||||
· видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции | ||||||||||
· структурой капитала и курсом акций | ||||||||||
· технологическими особенностями производства продукции | ||||||||||
· уровнем рентабельности | ||||||||||
· основными покупателями и поставщиками экономического субъекта | ||||||||||
· порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации | ||||||||||
· существованием дочерних и зависимых организаций | ||||||||||
· организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля | ||||||||||
· принципами формирования оплаты труда | ||||||||||
Общий план аудита | ||||||||||
Проверяемая организация | ||||||||||
Период аудита | ||||||||||
Количество человеко-часов | ||||||||||
Руководитель аудиторской группы | ||||||||||
Состав аудиторской группы | ||||||||||
Планируемый аудиторский риск | ||||||||||
Планируемый уровень существенности | ||||||||||
Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель | Примечание | |||||||
Программа аудита | ||||||||||
Проверяемая организация | ||||||||||
Период аудита | ||||||||||
Количество человеко-часов | ||||||||||
Руководитель аудиторской группы | ||||||||||
Состав аудиторской группы | ||||||||||
Планируемый аудиторский риск | ||||||||||
Планируемый уровень существенности | ||||||||||
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечание | ||||||
Проверяющий Руководитель аудиторской организации
(должность, Ф. И.О., подпись) (должность, Ф. И.О., подпись)
М. П.
Дата ____________ Дата ____________
ФОРМА № 10.1/1 Приложение № ______
Правило (стандарт) аудиторской деятельности
"Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита"
Наименование требования | + / – | Примечание | |
Обязательные указания | |||
Указания по условиям аудиторской проверки | |||
· объект и цели аудиторской проверки | |||
· должно ли аудиторское заключение о достоверности б/о клиента включать заключение о достоверности б/о филиалов, подразделений и дочерних компаний | |||
· информация о законодательных актах и нормативных документах, на основании которых проводится аудит | |||
· информация о дополнительных вопросах, решаемых в ходе аудита | |||
Указания по обязательствам аудиторской организации: | |||
· о форме отчетности аудиторской организации по результатам проведенной работы | |||
· об ответственности аудиторской организации за оказываемые услуги | |||
· об ответственности аудиторской организации по соблюдению коммерческой тайны | |||
· о наличии риска необнаружения существенных неточностей или ошибок в б/у и отчетности | |||
Указания по обязательствам экономического субъекта: | |||
· об ответственности экономического субъекта и его исполнительного органа за полноту и достоверность представленной документации б/у и б/о | |||
· об обеспечении свободного доступа к первичным документам и бухгалтерским регистрам, компьютерной базе данных и любой другой документации и информации, необходимой для проведения аудиторской проверки | |||
· о направлении экономическим субъектом по указанию аудиторской организации писем в адрес его дебиторов и кредиторов о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности | |||
· о неоказании давления на аудиторскую организацию в любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта | |||
Дополнительные (необязательные) указания | |||
Общие сведения об оказываемых аудиторской организацией услугах, квалификации персонала, наиболее крупных клиентах, членстве в российских и международных аудиторских организациях и союзах | |||
Примерный календарный план проведения аудита и состав направляемой группы аудиторов | |||
Общая характеристика применяемых методов проведения проверки | |||
Условия оплаты аудита | |||
Предложение об использовании услуг других аудиторов, независимых экспертов | |||
Согласие экономического субъекта на использование результатов предшествующей аудиторской организации | |||
Описание важнейших ограничений ответственности аудиторской организации | |||
Рекомендации по использованию аудиторского заключения по назначению | |||
Предложение о дальнейшем развитии договорных отношений между аудиторской организацией и экономическим субъектом |
Проверяющий Руководитель аудиторской организации
(должность, Ф. И.О., подпись) (должность, Ф. И.О., подпись)
М. П.
Дата ____________ Дата ____________
ФОРМА № 10.1/4 Приложение № ______
Правило (стандарт) аудиторской деятельности
"Существенность и аудиторский риск"
Наименование требования | +/– | Примечание | |
общие требования | |||
Установлены ли аудиторской организацией базовые показатели (оформлены документально, применяются на постоянной основе) | |||
Установлен ли аудиторской организацией порядок нахождения уровня существенности (оформлены документально, применяются на постоянной основе) | |||
Уровень существенности | |||
Рассчитан ли уровень существенности | |||
Полученный уровень существенности зафиксирован в общем плане аудита | |||
Утвержден ли руководителем аудиторской проверки полученный уровень существенности | |||
Аудиторские риски | |||
Дана ли оценка внутрихозяйственного риска: | |||
· в отношении отдельных статей баланса и показателей бухгалтерской отчетности | |||
· для счетов бухгалтерского учета и операций, сальдо и (или) обороты по которым превышают заданный уровень существенности | |||
Дана ли оценка риска средств контроля: | |||
· проведено тестирование средств контроля | |||
· результаты оценки риска средств контроля отражены в общем плане аудита | |||
Дана ли оценка риска необнаружения |
Проверяющий Руководитель аудиторской организации
(должность, Ф. И.О., подпись) (должность, Ф. И.О., подпись)
М. П.
Дата ____________ Дата ____________
ФОРМА № 10.1/3 Приложение № ______
Правило (стандарт) аудиторской деятельности
"Понимание деятельности экономического субъекта"
Наименование требования | +/– | Примечание | |
Получены ли аудиторской организацией первоначальные знания особенностей отрасли, права собственности, управления и операций экономического субъекта, и оценены ли их достаточность в понимании деятельности экономического субъекта для проведения аудита | |||
Использованы ли указанная информация при планировании аудита | |||
Использованные методы получения знания | |||
Изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого экономического субъекта (например, национальная экономическая политика, система налогообложения и таможенного контроля, установление лимитов и квот) | |||
Анализ региональных особенностей, влияющих на деятельность экономического субъекта (например, географическое положение, экономические и налоговые условия региона) | |||
Учет отраслевых особенностей сферы деятельности экономического субъекта | |||
Знакомство с организацией и технологией производства | |||
Сбор информации о персонале экономического субъекта, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета (форма, учетная политика, степень автоматизации) | |||
Сбор информации о структуре собственного капитала, анализ размещения и котировок акций | |||
Сбор информации об организационной и производственной структурах; проводимой маркетинговой политике; основных поставщиках и покупателях | |||
Анализ деятельности экономического субъекта на рынке ценных бумаг (например, выдача векселей, операции с финансовыми векселями, покупка и продажа акций) | |||
Учет наличия и взаимоотношений с филиалами и дочерними (зависимыми) обществами и методов консолидации финансовой отчетности, порядка распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации | |||
Сбор информации о юридических и финансовых обязательствах экономического субъекта (имеет важное значение на этапе планирования при определении уровня существенности и расчета внутрихозяйственного риска) | |||
Знакомство с организацией системы внутреннего контроля | |||
Привлекались ли специалисты (эксперты) для понимания деятельности экономического субъекта |
Проверяющий Руководитель аудиторской организации
(должность, Ф. И.О., подпись) (должность, Ф. И.О., подпись)
М. П.
Дата ____________ Дата ____________
ФОРМА № 10.1/2 Приложение № ______
Правило (стандарт) аудиторской деятельности
"Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита"
Наименование требования | +/– | Примечание | |
Изучение и оценка системы бухгалтерского учета | |||
Проведено ли аудитором изучение, анализ и оценка сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта: | |||
· учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета | |||
· организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности | |||
· распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности | |||
· организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции | |||
· порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров | |||
· порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета | |||
· роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовке отчетности | |||
· критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок | |||
· средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета | |||
Отражены ли итоги проверки соответствия организации системы б/у проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам | |||
Ознакомился ли аудитор с внутренними документами проверяемого экономического субъекта, касающимися организации, постановки и ведения б/у, и определил ли, в какой мере реальное состояние дел соответствует положениям вышеперечисленных документов | |||
изучение и оценка системы внутреннего контроля | |||
Изучил ли аудитор: | |||
· стиль и основные принципы управления данным экономическим субъектом | |||
· организационную структуру экономического субъекта | |||
· распределение ответственности и полномочий | |||
· осуществляемую кадровую политику | |||
· порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей | |||
· порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей | |||
Общее знакомство с системой внутреннего контроля: | |||
· получено ли аудитором общее представление о специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе его бухгалтерского учета | |||
Дана ли аудитором первичная оценка надежности системы внутреннего контроля | |||
Осуществлялись ли в ходе аудиторской проверки процедуры подтверждения достоверности системы внутреннего контроля | |||
Документировались ли все этапы оценки системы внутреннего контроля с указанием аргументов, которыми руководствовался аудитор |
Проверяющий Руководитель аудиторской организации
(должность, Ф. И.О., подпись) (должность, Ф. И.О., подпись)
М. П.
Дата ____________ Дата ____________
