Приложение N 2
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 01.01.2001 N 48н
РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА
ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
(в ред. Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 N 179н)
Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу (далее - Расчет) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату авансовых платежей по транспортному налогу в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и законами субъектов Российской Федерации.
Расчет представляется налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Абзац исключен. - Приказ Минфина РФ от 01.01.2001 N 179н.
Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде.
Расчет на бумажном носителе может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлен в виде почтового отправления с описью вложения или передан по телекоммуникационным каналам связи.
При представлении Расчета лично налогоплательщиком или его представителем по их просьбе налоговый орган проставляет на копии Расчета отметку о принятии и дату его представления. При отправке Расчета по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Расчета по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.
Раздел I. Заполнение Расчета
Расчет заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета. Возможно заполнение Расчета на пишущей машинке или распечатка Расчета на принтере.
В каждой строке и соответствующей ей графе Расчета указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке соответствующей графы ставится прочерк.
Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Расчет, заверив их печатью организации с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Расчет имеет сквозную нумерацию страниц.
В верхней части каждой страницы Расчета указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации в порядке, определенном в Разделе II "Заполнение титульного листа", а также указывается порядковый номер страницы.
Раздел II. Заполнение титульного листа
1. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".
2. При заполнении титульного листа для российской и иностранной организации указывается ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Расчет. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
Для российской организации указываются:
ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., ; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.), или согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., ; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика - юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., ; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 41, 8 октября 2001 г.; N 28, 14 июля 2003 г.; "Российская газета", N 192, 3 октября 2001 г., N 87, 13 мая 2003 г.), или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., ; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 6 июня 2005 г.).
Для иностранной организации указываются:
ИНН и КПП по месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (далее - Приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124) (зарегистрирован Минюстом России 2 июня 2000 г., ; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19 июня 2000 г.), или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.
3. В верхнем поле каждой страницы Расчета проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц Расчета ведется сплошным способом вне зависимости от количества конкретных разделов.
4. При заполнении титульного листа указывают:
1) вид документа ("1" - первичный; "3" - корректирующий).
При представлении в налоговый орган уточненного Расчета в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код "3" (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какой по счету с начала года уточненный Расчет представляется налогоплательщиком в налоговый орган.
Внесение изменений налогоплательщиком в Расчет при обнаружении в текущем налоговом (отчетном) периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекший отчетный период при исчислении налоговой базы, применения налоговой ставки или иных ошибок производится путем представления уточненного Расчета за соответствующий истекший отчетный период.
В случае обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым отчетным периодам, в текущем отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы авансовых платежей по налогу производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
Уточненный Расчет представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в отчетный период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы авансовых платежей по налогу не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговой базы и суммы авансовых платежей по налогу;
(пп. 1 в ред. Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 N 179н)
2) отчетный период, за который представляется Расчет;
3) текущий налоговый период;
4) полное наименование налогового органа, в который представляется Расчет, и его код;
5) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации;
6) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК (ОКВЭД);
(пп. 6 в ред. Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 N 179н)
7) номер контактного телефона налогоплательщика;
(пп. 7 в ред. Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 N 179н)
8) количество страниц, на которых составлен Расчет;
9) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания Расчета и (или) его представления представителем налогоплательщика), приложенных к Расчету.
(пп. 9 в ред. Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 N 179н)
5. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Расчете, по строке "Руководитель" проставляется подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания Расчета.
В случае передачи полномочий на подписание Расчета представителю налогоплательщика достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются подписью представителя налогоплательщика. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания Расчета. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в Расчете, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания. Кроме того, при заполнении титульного листа необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. К Расчету прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Расчета.
(п. 5 в ред. Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 N 179н)
6. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Расчета (способ представления; количество страниц Расчета; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету; дату представления; номер, под которым зарегистрирован Расчет; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет; его подпись).
Раздел III. Заполнение Раздела 1
"Сумма авансового платежа по транспортному налогу,
подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)"
7. При наличии у налогоплательщика объектов налогообложения, находящихся на территории нескольких муниципальных образований, находящихся в ведении одного налогового органа, в котором осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения транспортных средств, заполняется один Расчет. При этом Раздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика.
8. По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа по транспортному налогу, указанная в строке с кодом 030.
9. По коду строки 020 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Расчета, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00).
10. По коду строки 030 указывается сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, которая формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц Раздела 2 с соответствующим кодом ОКАТО.
11. Сведения, указанные в Разделе 1 Расчета, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 5 настоящих Рекомендаций, и проставляется дата подписания данного раздела Расчета.
(п. 11 в ред. Приказа Минфина РФ от 01.01.2001 N 179н)
Раздел IV. Заполнение Раздела 2
"Расчет суммы авансового платежа по транспортному
налогу по каждому транспортному средству
(по данным налогоплательщика)"
12. Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по всем транспортным средствам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования. При наличии у налогоплательщика транспортных средств на территории нескольких муниципальных образований, находящихся в ведении налогового органа, в который представляется Расчет, Раздел 2 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика.
13. По строке 010 указывается соответствующий код ОКАТО.
14. По строке 020 указывается:
1) в графе 1 - порядковый номер записи сведений о транспортном средстве;
2) в графе 2 - код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в приложении N 1 к настоящим Рекомендациям;
3) в графе 3 - идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается идентификационный номер - VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна;
4) в графе 4 - марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства;
5) в графе 5 - регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна;
6) в графе 6 - налоговая база, которая определяется:
- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
- в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.
По водным и воздушным транспортным средствам в графе 6 указывается общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.
По водным и воздушным транспортным средствам, не указанным в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 статьи 359 Кодекса, налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в графе 6 проставляется "1";
7) в графе 7 - код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ).
При этом коды единиц измерения указаны в приложении N 2 к настоящим Рекомендациям;
8) в графе 8 - срок использования транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах от года выпуска (года постройки) транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств). Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства;
9) в графе 9 - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц;
10) в графе 10 - ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;
11) в графе 11 - сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период, рассчитанная как одна четвертая от произведения налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9;
12) в графе 12 - код налоговой льготы по транспортному налогу. Значение по графе 12 заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств будут предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками в соответствии с абзацем третьим статьи 356 Кодекса. Коды налоговых льгот указаны в приложении N 3 к настоящим Рекомендациям;
13) в графе 13 - сумма налоговой льготы.
В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как одна четвертая от произведения налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9.
В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного в графе 11, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто.
В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы авансового платежа, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы авансового платежа, исчисленной по пониженной налоговой ставке;
14) в графе 14 - исчисленная сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период, значение которой определяется как разность значений, указанных в графах 11 и 13.
По транспортным средствам, по которым установлена налоговая льгота законами субъектов Российской Федерации в виде освобождения от налогообложения, в графе 14 ставится прочерк.
Приложение N 1
к Рекомендациям
по заполнению формы
налогового расчета
по авансовым платежам
по транспортному налогу,
утвержденным Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 01.01.2001 N 48н
КОДЫ ВИДОВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ (ТС)
Код вида ТС | Наименование транспортных средств |
401 00 | Воздушные транспортные средства |
410 00 | Воздушные суда |
411 00 | Самолеты |
411 10 | Самолеты пассажирские и грузовые |
411 11 | Самолеты пассажирские и грузовые |
411 20 | Самолеты прочие |
411 21 | - самолеты пожарные |
411 22 | - самолеты аварийно-технической службы |
411 23 | - самолеты санитарной авиации и медицинской службы |
411 24 | - другие самолеты |
412 00 | Вертолеты |
412 10 | Вертолеты пассажирские и грузовые |
412 11 | - вертолеты пассажирские и грузовые |
412 20 | Вертолеты прочие |
412 21 | - вертолеты пожарные |
412 22 | - вертолеты аварийно-технической службы |
412 23 | - вертолеты санитарной авиации и медицинской службы |
412 24 | - другие вертолеты |
413 00 | Воздушные транспортные средства, не имеющие |
414 00 | Воздушные транспортные средства, для которых |
419 00 | Другие воздушные транспортные средства |
419 01 | - иные воздушные суда, имеющие двигатели |
402 00 | Водные транспортные средства |
420 00 | Суда морские и внутреннего плавания |
420 10 | Суда пассажирские и грузовые морские и речные |
420 11 | - суда пассажирские и грузовые морские и речные |
420 20 | Суда промысловые морские и речные |
420 21 | - суда промысловые морские и речные самоходные |
420 22 | - суда промысловые морские и речные несамоходные |
420 30 | Суда спортивные, туристские и прогулочные |
420 31 | - весельные лодки, а также моторные лодки с |
420 32 | - спортивные, туристские и прогулочные суда |
420 33 | - спортивные, туристские и прогулочные суда |
421 00 | Теплоходы |
422 00 | Яхты |
423 00 | Катера |
424 00 | Гидроциклы |
425 00 | Моторные лодки |
426 00 | Парусно-моторные суда |
427 00 | Несамоходные (буксируемые) суда |
427 01 | - суда пассажирские и грузовые морские и речные |
428 00 | Водные транспортные средства, не имеющие двигателей |
429 00 | Другие водные транспортные средства |
429 10 | Другие водные транспортные средства самоходные |
429 11 | - пожарные суда |
429 12 | - суда аварийно-технической службы |
429 13 | - суда медицинской службы |
429 14 | - прочие водные транспортные средства |
429 20 | Другие водные транспортные средства несамоходные |
429 21 | - другие водные транспортные средства несамоходные, |
429 22 | - прочие водные транспортные средства несамоходные |
500 00 | Наземные транспортные средства |
510 00 | Автомобили легковые |
510 01 | - автомобили легковые, специально оборудованные для |
510 02 | - автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 |
510 03 | - автомобили легковые медицинской службы |
510 04 | - прочие автомобили легковые (кроме включенных по |
520 00 | Автомобили грузовые |
520 01 | - автомобили грузовые (кроме включенных по коду |
530 00 | Трактор, комбайны и специальные автомашины |
530 01 | - тракторы сельскохозяйственные |
530 02 | - тракторы прочие |
530 03 | - самоходные комбайны |
530 04 | - специальные автомашины (кроме включенных по коду |
530 05 | - прочие тракторы, комбайны и специальные машины |
540 00 | Автобусы |
540 01 | - автобусы медицинской службы |
540 02 | - автобусы городского и междугороднего транспорта |
540 03 | - прочие автобусы |
560 00 | Мототранспортные средства |
561 00 | Мотоциклы |
562 00 | Мотороллеры |
566 00 | Мотосани |
567 00 | Снегоходы |
570 00 | Прочие самоходные транспортные средства, машины и |
570 01 | - самоходные машины и механизмы на пневматическом и |
590 00 | Иные автотранспортные средства |
590 10 | Автомобили специальные |
590 11 | - автомобили пожарные |
590 12 | - автомашины для очистки и уборки городов |
590 13 | - автомашины аварийно-технической службы |
590 14 | - автомобили-фургоны медицинской службы |
590 15 | - специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, |
590 16 | - прочие специальные автомобили, на шасси которых |
Приложение N 2
к Рекомендациям
по заполнению формы
налогового расчета
по авансовым платежам
по транспортному налогу,
утвержденным Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 01.01.2001 N 48н
КОДЫ
ЕДИНИЦ ИЗМЕРЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НА ОСНОВАНИИ ОКЕИ
(ВЫПИСКА)
Код единиц | Наименование единицы измерения | Условное |
1 | 2 | 3 |
181 | Брутто - регистровая тонна | БРТ |
251 | Лошадиная сила | л. с. |
796 | Штука | Шт |
999 | Килограмм силы | Кгс |
<*> Код условный, действует до внесения изменений в Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ) в части определения кода единицы измерения килограмма силы.
Приложение N 3
к Рекомендациям
по заполнению формы
налогового расчета
по авансовым платежам
по транспортному налогу,
утвержденным Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 01.01.2001 N 48н
КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
Код | Наименование льготы | Основание |
20200 | ЛЬГОТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ, | Статья 356 |
30200 | ЛЬГОТЫ (ОСВОБОЖДЕНИЯ) ПО | Статья 7 |
